临沂会计实务专题操作.ppt

临沂会计培训班课程临沂会计培训班课程 会计实务专题操作会计实务专题操作 会计模拟实验指导会计模拟实验指导 实验目的在于使学生掌握会计核算的基本技 能，提高核算能力，包括审核原始凭证的能力， 编制记账凭证和汇总记账凭证的能力，登记账簿 的能力，编制会计报表的能力，查账、对账的等 方面能力。是基础会计、财务会计和 成本会计等课程的综合运用。同时，还要培养 学生严谨的职业作风。 一、实验目的 临沂邦文教育 、实验学生在实验操作前，必须做好一切准备工 作。其准备工作包括：全面复习所学的基础会计 学、财务会计和成本会计等教材内容； 熟悉新企业会计准则、企业财务通则的规 定；准备好实验操作用的用品和用具等。 、实验学生必须严格遵守上课时间，不得无故缺 课。在实验期间，每位实验学生每周应保证有4个 课时的时间进行实习操作。 二、实验要求 临沂邦文教育 三、实验内容三、实验内容 选用信恒保温瓶厂12月份的实际业务为会计 模拟实验内容。 基本存款账户：工商银行上海分行静安支行 账号 ：267-03012345 一般存款账户：中国银行上海分行 账号：267 03012345 证券资金账户：利通证券公司 账号：01216688 社保基金专户：工商银行上海分行静安支行 账号 ：267-08111678 临沂邦文教育 会计核算的财务处理会计核算的财务处理 建账 识别、审核和整理原始凭证； 编制记账凭证； 登记明细账和日记账； 编制记账凭证汇总表； 开设并登记总分类账户； (7)编制会计报表。 临沂邦文教育 *6 会计实务课程流程会计实务课程流程 周次本周任务业务量课后作业 1企业情况介绍、基本要求、设账完成建账工作 2制作原始凭证、编记账 凭证、登账业务 1-20补完课上未完成部分 3制作原始凭证、编记账 凭证、登账业务 20-40补完课上未完成部分 4制作原始凭证、编记账 凭证、登账业务 41-60补完课上未完成部分 5制作原始凭证、编记账 凭证、登账业务 61-83补完课上未完成部分 6制作原始凭证、编记账 凭证、登账业务 84-90补完课上未完成部分 7制作原始凭证、编记账 凭证、登账业务 91-93补完课上未完成部分 8制作原始凭证、编记账 凭证、登账业务 94-99补完课上未完成部分 9制作原始凭证、编记账 凭证、登账业务 100-108补完课上未完成部分 10完成总账 、明细账 （成本类）补完课上未完成部分 11完成总账 、明细账 （损益类）补完课上未完成部分 12完成总账 、明细账 （其他账户 ）补完课上未完成部分 13结账 和报表编制 临沂邦文教育 课程要求课程要求 1. 二位同学分工协作，共同完成信恒保温瓶厂12月份的全 部会计工作。 （下课后将各自组合的名单报给学习委员，组合一旦确定不 能更改，是成绩考核的组成部分） 注意：账务工作分配时应按时间进程平分，不能简单平均，从84笔 业务开始工作量较大，应分工完成。 2. 课程中应准备会计办公的基本物件： 黑笔、红笔、直尺（用于划线）、计算器、票据夹（山型夹 、长尾夹均可，用于固定凭证）、剪刀/切纸刀（用于剪裁 ） 注意：除草稿外，不得使用涂改液、不干胶、橡皮等修正工具除草稿外，不得使用涂改液、不干胶、橡皮等修正工具 *7 临沂邦文教育 业务流程业务流程 *8 会计循环体系 经济业务 填制和审核凭证 设置会计科目 登记账簿 编制会计报表 对账和结账 财产清查 核 对 复式记账方法 运 用 试算平衡表 临沂邦文教育 本周要求（第一周）本周要求（第一周） 设账： 教材P16-25页 根据“账页格式”要求栏选择正确的账页，要求为（略）的要求为（略）的 不需要设账不需要设账； “材料采购”横线登记式可参考教材333页； “原材料”等数量金额式单价可参考教材25页； “生产成本基本/辅助生产成本”（P24）明细账可参 考教材337页，其中明细项目填列内容在24页列出； “制造费用”、“管理费用”明细账可参考教材339页，明细 项目在24页； “应交税费应交增值税”明细账可参考教材341页，明 细项目在25页 *9 临沂邦文教育 三栏式举例三栏式举例 *10 现 金 日 记 账 年凭证摘 要 对方科目 类 页 借 方贷 方余 额 月 日 类 别 号 数 百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分 11初余2 5 0 0 0 0 临沂邦文教育 数量金额式举例数量金额式举例 *11 -马口铁明细账 年凭 证 摘 要 对 方科 目 收 入发 出结 存 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 月日 字 号万千百十元角分万 千百十元角分万千 百 十 元 角 分 1 2 1 初 余 32 0 7 2 0 0 0 临沂邦文教育 账簿的登记规则账簿的登记规则 *12 （1）必须根据审核无误 的会计凭证（日记账） ，及时地登记各种账簿 。 会计凭证 账 簿 （2）记账要用蓝黑或黑色蓝黑或黑色 墨水墨水书写，不能用圆珠笔 或铅笔，以保证账簿记录 清晰耐久，便于日后查考 。红墨水只能限于冲账、红墨水只能限于冲账、 划线和改错划线和改错时使用。 临沂邦文教育 *13 账簿的登记规则账簿的登记规则 总 账 会计科目：生产成本 摘 要 借 方 贷 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 总 账 会计科目：生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 书写正确 (占行高二 分之一) 书写错误 (书写占满格) 摘 要 借 方贷 方 （3）说明简明扼要,书写适当留格 临沂邦文教育 *14 （4）账簿 应按页次编 号，防止散 失。记账时 ，应按页逐 页逐行登记 ，不能跳行 隔页 08 年 凭 证 摘 要 对方 科目借 方贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 字 号万 千 百十元角分万千 百 十元角分万 千百十 元 角分 1 1 期初 余额借2 0 0 0 0 0 10付 5 提取 现金 库存 现金5 8 0 0 0 借1 4 2 0 0 0 会计科目: 银行存款 第 45 页 总 分 类 账 账簿的登记规则账簿的登记规则 临沂邦文教育 *15 99 年 凭 证 摘 要 对方 科目 借 方贷 方 借 或 贷 余 额 月 日字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分 1 1 期初 余额借2 0 0 0 0 0 10付 5 提取 现金 库存 现金5 8 0 0 0 借1 4 2 0 0 0 第 12 页 会计科目: 银行存款 作废 总 分 类 账 作废 （5）如果 发生了跳行 隔页，应在 空页或空行 处用红色墨红色墨 水划对角线水划对角线 注销注销，并注 明“作废作废”字 样。 账簿的登记规则账簿的登记规则 临沂邦文教育 *16 一、账簿的登记规则 （6）账页记 完 时，应在 每页最后一行 的“摘要摘要”栏写 上“转次页转次页”字 样并结出借、 贷方的发生额 累计和余额； 在下一页第一 行的“摘要”栏 中，写上“承承 上页上页”（或接 前页）字样， 将上页末的发将上页末的发 生额和余额转生额和余额转 入入，然后在下 一行开始登记 新的业务。 08 年 凭 证 摘 要 对方 科目 借 方贷 方 借 或 贷 余 额 月 日字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分 25 承上 页6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借5 2 2 0 0 0 银行存款 会计科目: 第 46 页 总 分 类 账 08 年 凭 证 摘 要 对方 科目 借 方贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分 1 1 期初 余额借2 0 0 0 0 0 3付 5 提取 现金 库存 现金5 8 0 0 0 借1 4 2 0 0 0 25 转次 页6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借5 2 2 0 0 0 会计科目: 银行存款 第 45 页 总 分 类 账 * 账簿的登记规则账簿的登记规则 临沂邦文教育 *17 （7）若需结出余额，应在“借或贷”栏写表示余额方向“借借”或 “贷贷”，如果余额为，方向栏写“平 平”。如： xx年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额 月 日 号 数 117承上页7800046000借72000 120 收4收回应收账款银行存款60000借12000 128 收 10收回应收账款银行存款12000平0 131月 结78000118000平0 应收账款总账 账簿的登记规则账簿的登记规则 临沂邦文教育 本周要求（第二本周要求（第二- -七周）七周） （1）填制和审核原始凭证 原始凭证填制要求： 记录真实 内容完整 书写规范 填制及时 *18 用笔要求： 单页凭证：黑色水笔 大写金额： 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、 佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整 元/角整，分，连续的零只写一个； 小写金额：写到分，前加￥ ，不得连笔；数字 与底线应成600的倾斜，不要顶满格（行）。 除“4、5”以外的各单数字，均应一笔写成，不 能人为的增加数字的笔画。 编号：连续，预先编号不得撕毁，作废盖章； 错误：按规定方法改正。 临沂邦文教育 19 转账支票是由付款人签发支付款项的一种票据。 存根部分 出票部分 日期必须是汉字大写大、小写金额填写错误必须 加盖“作废”戳记妥善保管并 另开支票，不得修改 临沂邦文教育 本周要求本周要求 （2）编制记账凭证 填制日期； 科目运用准确，会计分录正确； 摘要言简意赅； 保证科目对应关系清晰； 要附有原始凭证，并应注明其张数； 各种记账凭证必须连续编号，以便查考。 注意：注意： 在会计实务中，现金和银行存款之间的划转业务，既涉及到 了货币资金收入业务，又涉及到货币资金支出业务，为了 避免记账重复，只编制付款凭证只编制付款凭证，不编制收款凭证。 *20 21 编制记账凭证 填制凭证 经济业务 有货币资金货币资金项目吗? 货币资金增加增加吗? Y 转账凭证 N 收款凭证 Y 付款凭证 N 货币资金：库存现金 银行存款 临沂邦文教育 22 收 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 收字第 号 附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十 百千 合 计(大写) 分角元十百千万二级或明细科目总账科目 记账 金 额贷 方 科 目 摘 要 二级科目一级科目 记 账 借 方 科 目 银行存款 国家投入货币实收资本国家资本 200825 2 1 1 4500000 450000￥0 肆万伍仟元整 张三李四王五陈淑贤王五 2月5日，国家投入货币45 000元，企业已存入银行。 借：银行存款 45 000 贷：实收资本国家资本 45 000 总字第总字第 1 1 号号 收字第号收字第号 临沂邦文教育 转 账 凭 证 总号 分号 年 月 日 附件 张 摘要一级科目 二级及明细科目 过 账 借方金额贷方金额 万千百十元角 分 万千百十元角分 合计 财会主管 复核 记账 制单 23 原材料甲材料 购料欠款 应付账款振华厂 2008 210 2 1 2 800000 ￥ 800 0 00 张三李四陈淑贤王五 2月10日，购入甲种原材料500公斤，单价16元，共计8 000元款尚未向振华厂支付。 借：原材料甲材料 8 000 贷：应付账款振华厂 8 000 总字第总字第 2 2 号号 转字第号转字第号 800000 ￥ 800 0 00 临沂邦文教育 24 付 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 付字第 号 附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十百千 合 计(大写) 分角元十百千万二级或明细科目总账科目 记账 金 额借 方 科 目 摘 要 二级科目一级科目 记 账 贷 方 科 目 银行存款 偿还短期借款短期借款流动资金借款 2008215 3 1 1 6000000 600000￥0 陆万元整 张三李四王五陈淑贤王五 2月15日，用银行存款60 000元偿还流动资金借款。 借：短期借款流动资金借款 60 000 贷：银行存款 60 000 总字第总字第 3 3 号号 付字第号付字第号 临沂邦文教育 25 付 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 付字第 号 附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十百千 合 计(大写) 分角元十百千万二级或明细科目总账科目 记账 金 额借 方 科 目 摘 要 二级科目一级科目 记 账 贷 方 科 目 银行存款 提现库存现金 2008221 4 2 1 60004 ￥60004 肆佰陆拾元整 张三李四王五陈淑贤王五 2月21日，从银行提取现金460元。 借：库存现金 460 贷：银行存款 460 总字第总字第 4 4 号号 付字第付字第 2 2 号号 临沂邦文教育 转 账 凭 证 总号 分号 年 月 日 附件 张 摘要一级科目 二级及明细科目 过 账 借方金额贷方金额 万千百十元角 分 万千百十元角分 合计 财会主管 复核 记账 制单 26 生产成本 A产品 分配工资费用 应付职工薪酬 2008229 5 2 1 1600000 220000￥0 张三李四陈淑贤王五 2月29日，计算（分配）应付职工工资22 000元，其中，A 产品生产 工人工资16 000元，车间管理人员工资4 000元，厂部管理人员工资2 000元。 借：生产成本A产品 16 000 制造费用 4 000 管理费用 2 000 贷：应付职工薪酬 22 000 总字第总字第 5 5 号号 转字第转字第 2 2 号号 制造费用 管理费用 400000 200000 2200000 220000￥0 临沂邦文教育 27 特例 2 ：一笔经济业务一张凭证填不下时,可以填多张记账 凭证，编分号。 例如：12月31日，结转有关支出类账户的余额。 借：本年利润 27 300 贷：主营业务成本 20 000 销售费用 1 500 营业税金及附加 500 管理费用 4 000 财务费用 100 营业外支出 1 000 所得税费用 200 可以拆成两个复合的会计分录，编分号。 总字第总字第