货币资金和往来款项的管理要点.doc

货币资金和往来款项的管理要点 一、银行存款和库存现金的管理按照我国银行结算和现金管理制度的规定，一切国家机关和企事业单位的货币资金，除按核定限额留存少量现金外，其他货币资金必须存入单位所在地的国家银行。各单位之间和单位与个人之间的经济往来业务，凡超出使用现金规定范围的，都必须通过银行办理转账结算。1）银行存款账户管理（1）开户管理。医院必须凭财政或上级主管部门批准的申请开户文件，向所在地银行申请办理开户手续。金额预算单位对预算资金应开立“经费存款”或“经费限额”账户；对预算外收入、专用基金、专项资金等其它资金，应开立“其它存款”账户；各种专项资金，开立“专项存款”账户。一切国家资金，除按上述规定向银行开户存储外，不得以个人名义在银行开户存取，也不准作为储蓄存款用储蓄存折存取款项，更不得设立“小金库”。（2）银行账户只供本单位使用，不准出租、出借或转让其它单位或个人使用。（3）各种存、取款项凭证，必须如实填明款项来源和用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，套取物资，严禁利用银行账户搞非法经济活动。（4）存户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头支款凭证，也不准签发远期支付凭证。（5）单位的财会部门应及时、正确地登记银行存款日记账，按时报送存款余额调节表，核对账目，保证账账相符。（6）认真贯彻执行国家金融政策法令，遵守银行结算和现金管理制度，自觉接受银行的检查监督。3）转账结算的方式及管理转账结算是货币结算的一种形式。凡是通过银行转账，将款项从付款单位划转到收款单位账户的货币收付行为，称为转账结算。在国民经济各部门、各单位以及上下级之间，凡属超过现金结算规定范围的货币收付业务，都必须通过银行办理转账结算。5）结算方式银行结算方式有以下5种。转账支票是由付款单位签发，委托开户银行从其存款账户中将款项划转到指定的收款单位账户的一种支付凭证。转账支票一式四联，第一联是付款单位开户银行给付款单位的回单或存根；第二联与第三联分别为付款单位开户银行和收款单位开户银行的付款、收款凭证；第四联是收款单位开户银行给收款单位的回单或收账通知。（3）银行汇票结算方式银行汇票是汇款人将款项交当地银行，由银行签发，给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。汇款人申请办理银行汇票，应向开户银行填写“银行汇票委托书”，详细填明兑付地点、收款人名称、用途等项内容。“银行汇票委托书”一式三联：第一联是存根联，由汇款人留存作记账凭证；第二联是支款凭证，由签发银行办理汇票时作付出传票；第三联是收入凭证，由签发银行作汇出汇款收入传票。如交现金办理汇票的，第二联应注销。签发银行在办好转账或收妥现金后，现签发银行汇票。汇款人持银行汇票可以向填明的收款单位或个人办理结算，其多余的金额由银行代为退回原汇款单位。银行汇款一式四联：第一联卡片，由签发银行结清汇票时作出汇款付出传票；第二联汇票，由兑付银行兑付汇票后，作联行往账付出传票；第三联解讫通知，由兑付银行兑付后，随报单寄签发银行，签发银行作多余款收入传票，第四联是多余款收账通知，由签发银行结清后交汇款人。（5）委托收款结算方式委托收款结算方式是由收款人向银行提供收款收据，委托银行向付款单位收取款项的一种结算方式。分邮寄划款和电报划款两种。收款单位委托其开户银行代收款项时，应填制邮划（或者电划）委托收款凭证。邮寄划款委托收款凭证一式五联；第一联是收款人开户银行给收款人的回单；第二联是收款人开户银行作收入传票；第三联是付款人开户银行作付出传票；第四联是收款人开户银行在款项收妥后给收款人的收款通知；第五联是付款人开户银行给付款人按期付款的通知。电报划款委托收款凭证一式五联：第一联是收款人开户银行给收款人的回单；第二联是收款人开户银行作收入传票；第三联是付款人开户行作付出传票；第四联是付款人开户行凭此拍发电报；第五联是付款人开户行给付款人按期付款的通知。二、有价证券的管理有价证券是国家、地方人民政府或国营企业依照法定程序发行，约定在一定时期内还本付息的信用凭证。一般包括国库券、国家重点建设债券、重点企业债券等。（1）全额预算单位只能用预算外资金或预算包干结余资金购买有价证券。医院可以用业务收入资金购买有价证券，禁止用预算核拨的专项资金购买。各单位购买的各种有价证券，应当视同货币资金，由出纳人员妥善保管，保证账券相符。（2）各单位购买的有价证券，是结存资金的组成部分，不能计入成本费用。到期兑现收到的有价证券本金应作恢复存款处理。利息部分作为专用基金的事业发展基金入账。（一）外汇的概念外汇是指外币汇款。通常以外国货币表示。它包括外国货币、外币有价证券，以及其它可以在国外兑现的票据。医院既有外汇收入，也有外汇支出。因此应按照外汇管理暂行条件加强管理。（三）外汇的管理原则（1）我国的外汇属于国家管理。（2）在中国境内禁止私自买卖外汇，禁止以任何形式进行套汇、逃汇，以维护国家利益。外汇管理工作是一项政策性很强的工作。凡是违反外汇管理暂行条例的。由国家外汇管理局、公安部门、工商行政管理部门、海关按其情节轻重、强制实行收兑外汇，单处或并处罚款、没收财物，或者由司法机关贪污惩处。（一）往来款项的概念往来款项是指医院执行预算收支过程中，与有关单位或个人所发生的等结算的各种资金。它包括债权和债务，有人欠和欠人两类。凡是预先领款办事，事后应当转账或结算报销的，称为人欠，是暂付款项，如预先支付的差旅费，以及各种应、事后应当归还或者报账结算的，称为欠人，是暂存款项，如预收病人的预交款等。往来资金，按预算管理划分，有预算内的，也有预算外的，还有专项往来资金，它是医院资金的重要组成部分。往来资金内容复杂，涉及面广，加强其核算和管理，对减少资金的占用，加速资金周转，有重要意义。实物资金的管理要点一、物资管理的作用（1）对支持、保证事业计划和工作任务的完成具有重要作用。物资管理不善，实质上是损坏了业务工作赖以开展的客观物质条件，会使工作效率和业务技术水平难以发挥和提高，影响事业计划的完成。只有加强管理，贯彻计划购置、合理储备、及时供应、妥善维护保养等科学管理办法，才能使各种物质技术条件满足业务开展的需要，以支持、保证事业计划和工作任务的实现。（2）对保护国家财产的安全完整具有重要作用。加强物资的增减变动情况进行控制、监督和考核；物资管理，做到购置、验收、保管、使用、调拨、报损、报废手续严密，制度健全，使物各有账，人各有责，物物有人管，账物均相符，就能克服职责不明、数量不清的现象，从而防止损坏散失、积压浪费和盗窃情况的发生，保护国家财产的安全和完整。（3）对提高物资的利用效率具有重要作用。加强物资管理，做到管理组织、合理使用，及时维护保养，使各项财产设备经常保持良好技术状态，可以延长使用寿命，物尽其用，充分发挥财物潜力，提高使用效果，为国家节约资金。三、固定资产增加的管理医院固定资产的增加，主要来源在基建竣工转入、购入、自制、外单位调入和捐赠等。单位新增固定资产时，不论来源如何，财会和财产管理部门都要会同深入现场，认真地做好验收交接工作，清查数量，检查质量，核对附件是否齐全，凭证实物是否相符。表1 竣工验收报告单工程名称：工程地点：建筑面积：m2建设单位：工程性质：开工日期：年月日施工单位：结构类型：竣工日期：年月日验收意见：评定等级：参加验收单位及意见施工单位：施工主管单位：质监部门：质监部门：设计单位：其他有关部门：表2 土建工程项目交付使用财产验收单工程项目名称设计概算实际建筑工程量主要事项说明结构面积(m2)造价(元)结构面积施工成本造价交付使用财产总值接收单位签章 年月日交付单位签章 年月日施工单位签章 年月日表3 贵重仪器设备验收入库单 年月日第号财产编号品名规格型号计量单位数量单价金额备注 负责人： 验收人： 经手人：表4 一般专用设备入库单 19年月日货号品名单位规格数量单价金额备注表5 设备安装工程交付使用财产验收单年月日 金额单位： 元单项工程名称设备安装工程交付使用财产总值设备名称规格型号单位数量价值安装费用合计接受单位签章 年月日交付单位签章 年月日施工单位签章 年 月 日表6 自制固定资产验收单填制科室： 年 月 日 第号类别品名规格单位成本费用计价数量平均造价金额备注材料耗用量其他费用工时费用类别品名规格单位数量单价金额金额工时金额合计金额 会计主管： 财会科复核： 管理部门负责人： 验收人： 经办人： 管理科室负责人； 会计： 验收人： 经办人： 财务科会计：（四）调入、捐赠固定资产医院之间固定资产的调拨，均需经过上级主管部门批准。可以无偿调拨，也可以有偿调拨。凡有偿调入的，应按调拨价付款入账。财产调入时，应根据“固定资产调拨单”见表7，所列种类、名称、规格、数量、金额，进行认真核对，验收、登账，然后交付使用。对外捐赠的固定资产，可根据财产性能、规格等具体情况酌定金额，填制验收单，登记入账。 表7 固定资产调拨单 年 月 日 编号：调 拨财产名称调 拨理由规格编号已使用时间数量单价金额调入单位调出单位主管部门（或财政部门）盖章： 签发人： （盖章）1）严格领用手续领用固定资产，应由使用部门主管人员和经办人员填制“物质出库单”（见表8）一式一联，经财产管理部门负责人批准后，一联交保管人员据以发放实物，一联存领用部门备查。财产管理部门同时应填制“固定资产管理卡片”（见表9）一式数联，写明财产设备的名称、规格、型号、数量、金额等详细内容，一联留存财产管理部门据以登记固定资产明细账及财产分布情况表，一联领用部门备查，一联送财会部门备核，做到领发双方责任明确，手续齐备。 表8 物资出库单使用部门： 年 月 日 编号：财产编号名称规格型号单位数量金额 备注申请实发单价总价 主管负责人： 保管员： 使用部门负责人： 领用人：表9 固定资产管理卡片财产名称： 年度： 计量单位：类别代号数量金额规格型号用途附件名称及件数财产来源收进时间进时新度预算使用年限生产厂家出厂编号使用单位存放地点负责人保管人员3）在用固定资产管理的基本要求（1）要建立健全固定资产账卡制度。如前所述，单位财会部门要设金额总账和分类账，分管理部门要设数量金额明细分类账，使用科室或个人要设财产管理卡片，做到每件固定资产有账有卡，便于查对。（2）对房屋建筑物及室内外的一切附属设施，要合理安排使用，注意维护保养。要严禁任意挖墙打洞，擅自改变结构或原状。以保持结构完整，延长使用年限。（3）对分类专业设备管理，要做到根据不同的专业设备，制定相应的技术特定管理措施，定期检查、检验，维护保养，以经常保持良好技术状态，完好可用。严格禁止任意拆卸改装，确需拆改时，必须办理一定的申请和批准手续。提高使用人员的科学技术素质和技术操作水平，特别对高精技术设备的操作人员，必须经过技术培训考试，合格后方能操作，否则不能上岗。主要设备与辅助、动力设备应协调配置，使之能配套、协调运转。对大型、精密、贵重设备，要逐项制定专门的操作规程和维护保养制度。要建立完整的明细台账和设备档案。建档设备要从基层部门做起，详细记载该项设备自安装日起，在使用、维护、检修过程的运转日志和台时记录。属于定期维修、设备事故、移动变位等情况，都要记入设备档案，凡属建档设备，一定要做到统一管理三级控制。即由归口部门统一管理，使用班组或个人，使用部门和设备管理部门三级共同控制，并由归口管理部门分设备户头，办理入档，以备考查。对一般家具、机具，可根据统管分管相结合的原则，实行“三定”，即定位置、定数量、定管理人，做到物各存账，人各有责。对被服装具，主要是床垫床褥、被套床单、毛毯棉毯及各种劳动服装，既要满足业务工作需要，又要有适当储备，以备周转。在管理中，要指定专人负责办理领用、保管 、换洗、报损和退库等事宜。也可以采取定额管理制度。对机动交通运输工具，要健全专项管理制度，规定调配，使用大、中修标准、油耗计量、维护用工具的定量配备等。做到节约能耗，安全行驶。对图书的管理：图书馆或图书资料室，应密切结合业务需要，编制购书计划，经规定程序审批后，精心选订。书到后，一方面要认真验收，将预付现金、图书和发票（或收据）核对，填制“图书验收入库报帐清单”（见表10），同时要连同有关原始凭证向财会部门办理报账结算手续。由于图书的财产编号是一书一号，所以同类末本书号即为存书量。对于交换、捐赠的无单据图书，应填制收发书凭证，借以登记账册。图书管理，要做到分类清楚，目录完整齐全，存放有序，借书有制度手续，账实相符。对业务期刊，要根据预订种类、名称、数量，按月核查实收情况，防止错漏。验收的期刊要登记编目，要按年装订成册，并同图书一样管理。对其他设备，可参照以上要求制定办法进行管理。应对职工经常进行爱护国家财产设备的宣传教育，提高职工群众的责任感。表10 图书验收入库报帐清单类别财产号书刊名称数量单价总金额备注合计表11 固定资产报损、报废单 年 月 日 第 号编号财产名称单位数量单价金额备 注 单位负责人： 财务负责人： 使用部门负责人：（一）固定资产的折旧、更新和大修理医院的固定资产除新建单位外，一般由事业费开支购置。但是，随着经济管理的深化和医疗卫生科技的迅速发展，新的技术装备不断出现，为了促进卫生事业的建设和发展，必须多方面注意筹集固定资产更新资金，以保证卫生事业的技术装备能与国民经济其他部门的技术进步保持相应的发展水平，以更好地满足社会对卫生保健服务的需要。因此，除按国家现行规定外，在各级各类医院应按医疗收入的一定比例提列一般购修费，及时按成本收费使用的大型贵重设备，依原值一定比例提列大型设备更新维护费。另外，有必要考虑固定资产折旧基金和大修理基金的提取。为此，对固定资产折旧的基本概念，折旧费的计提方法及修理费的计提加以简要介绍。2）折旧费计划、提取的一般方法在一定时期内，固定资产由于磨损而转移到产品（或服务）成本中的价值的多少，是难用技术方法测量的，在医院，一般只能根据使用年限平均计算，或按工作时间或行驶里程计算。前者称为平均年限法，适用于计算一般固定资产的折旧；后者称工作量法，适用于贵重仪器设备和交通运输工具。土地不计算折旧费。计算折旧时，除考虑固定资产原始价值和使用期限（或工作时数、行驶里程）外，还应考虑固定资产报废清理时支出的清理费用和清理中残余材料、零件等的残余价值收入。因此，计算折旧时，应将清理费用加到原始价值之中，再减去可以收回的残值收入。 （1）平均年限法计算公式 固定资产年折旧额(固定资产原值预计清理费用预计残值)/固定资产预计使用年限 固定资产年折旧率固定资产年折旧额/固定资产原值100%或固定资产年折旧率(固定资产原值预计清理费用预计列值)/固定资产预计使用年限固定资产原值100% 月折旧额固定资产年折旧额/12 月折旧率固定资产年折旧率/12 年分类（或综合）折旧率某类（或各类综合）固定资产年折旧额之和/某类（或综合）固定资产原值100% 月分类（或综合）折旧率年某类（或各类综合）折旧率/12 固定资产折旧率的大小关系到成本费用的高低和固定资产的更新，应由上级主管部门和财政部门共同规定，单位不能任意变更。 固定资产年大修理费提成额预计使用年限内大修理费总额/固定资产预计使用年限 固定资产年大修理费提成额固定资产年大修理费提成额/固定资产原值100%或固定资产年大修理费提成率预计使用年限内大修理费总额/固定资产预计使用年限固定资产原值100% 五）低值易耗品的管理低值易耗品包括低值品和易耗品。低值品是指能在较长时间内多次使用不改变其实物形态，单位价值低于固定资产核算起点的物品。易耗品是指单价可在固定资产核算起点以上，但易于损毁，耐用时间在1年以下的物品。一般地说，凡不够固定资产标准的设备、工具，如低值代表仪器、小工具、器具、器皿，一般用品以及低值劳保品都属于低值易耗品。低值易耗品和固定资产都是劳动资料，不同于作为劳动对象的材料，只能参加一次生产（或服务）过程，因而在管理上既不同于固定资产，也有异于材料。 （二）低值易耗品的购置为了既保证业务工作需要，又节约资金使用，可由财产管理部门根据年度工作计划，结合资金库存及市场供应情况，依据低值易耗品使用定额和库存储备定额，提出采购计划，送财会部门审查，报领导批准后采购。购入的低值易耗品经管理人员验收后方可登记入帐。 六、药品、材料的管理详见医院物资设备管理的“药品”和“材料”等。 （一）清查范围清查范围有全部清查和局部清查。全部清查应包括库内库外，在用借出的财产，都要全面彻底的清查，不留死角，不重不漏。要深入现场实地清点，分类盘存，反复核对，不仅应查清数量，而且要检查质量及配套完整情况，查明它们的潜在能力，以便节约挖潜，便于利用。局部清查是对一部分流动性大的物资进行清查，以利于加强管理，做到心中有数，保证账实相符。 （三）清查结果及问题的处理财产清查结果，对于暴露和发现的各种问题，必须严肃认真地进行调查核实，并进行综合分析研究。不仅应明确列示盈亏，而且要计算出损失浪费大小，分别情况，区别情节，按问题性质，予以适当处理。属于工作责任的问题，要总结经验，吸取教训，采取有效措施，加强管理，改进工作。对于清查中发现的超储积压，未能充分利用，今后也不再需要的固定资产及低值易耗品，应申报上级请求调拨，以充分利用。对残次呆滞的财产物资应积极进行处理，或加工改制或修配利用，力争物尽其用。总之，各种财产物资经过清查盘点，必须同财务帐薄记录一一核对清楚。并分别编制“财产物资盘盈盘亏报告表”（见表12）明确列示盈、亏财产物资的品名、规格、数量、金额，以及盈亏形成的原因和处理意见，按规定程予报经单位领导或上级主管部门审查批准后进行处理，并相应地调整帐务。 表12财产物资盘盈盘亏表填报单位： 年 月 日 第 号财产编号财产名称规格型号计量单位帐面实存盈余亏损盈亏原因数量原价数量原价数量金额数量金额 单位负责人： 财务负责人： 保管人员： 制表：收入管理要点一、收入管理的原则（1）正确组织合理收入、执行物价政策：医院机构多，服务面广，遍布城乡。由于各单位的工作任务不同，业务内容也不尽一样，所以收入项目多，政策性强，涉及面广。它关系到国家、单位、个人三者的经济利益，特别是人民群众的切身利益。因此，不能片面地强调收入，不准擅自提高收费标准，扩大收费范围，损害群众利益。必须执行物价政策，按规定的标准收费，做到不多收，不滥收，不少收，使单位的服务耗费得到一定补偿，既有利于事业的发展，又不增加群众不合理的经济负担。（2）合理制订收费标准：医院应严格执行国家规定的收费标准。如果医院开展新的医疗项目，在没有统一规定收费标准前，单位应维护国家和服务对象双方的利益，本着按成本收费有原则，正确计算、制订合理收费标准，报经物价部门和上级主管部门批准后，方能执行。（3）编制收入计划，落实有效措施：单位要根据业务状况和有关资料，编制切合实际的收入计划。执行收入计划要靠单位广大职工的努力。在创收过程中，各科室要落实具体措施，并按收入来源的渠道，进行核算和管理，促使各项收入计划的实现。（4）开辟财源，加强收入管理：医院要增加资金来源，除随着国民经济的发展，国家相应增加预算拨款外，同时要靠单位内部挖掘人才和设备的潜力，充分发挥职工积极性；开发新技术，扩大服务面，增加服务项目，提高服务质量；增加收入，加强管理，在提高社会效益的同时，提高单位经济效益。（5）建立健全收费管理制度：要加强收入凭证的管理工作。特别要加强对定额，有价凭证的印刷、保管、编号、领发、登记、销号等环节的管理。防止差错，堵塞漏洞，提高管理水平。（一）预算拨款的管理全额预算单位的预算拨款，是财政部门根据国家财力和单位工作任务来确定预算，通过单位的主管部门转拨给单位的预算资金。因此，单位应按计划，按工作进度，按专款专用的原则，合理节约使用，做到少花钱，多办事，办好事。这是管好用好预算资金的基本要求。（三）应缴预算收入的管理应缴预算收入是单位按规定应上交财政的各项收入。如全额预算单位在贯彻实施药品管理法、食品卫生法等法规时，所取得的罚没收入，以及追加赃款、赃物收入等。这部分收入是国家对违法乱纪的单位和个人给予的经济制裁。因此对这类收入应照章办事，收款时要开具统一的罚没收入凭证，并专户存入银行。任何单位不得以任何借口坐支，截留或挪作他用，不准转作预算外资金。单位应加强管理，及时足额上缴财政，并接受财政部门监督。各单位应缴的预算收入，一般采取集中缴库办法。即收款单位通过银行将款项逐级汇解到主管部门，由主管部门填写“国库缴款书”集中缴入当地国库。（一）医疗收入的管理医疗收入分为门诊收入、住院收入、业余医疗服务收入和其他医疗收入。其中门诊收入、住院收入又分为挂号收入、床位收入检查收入，治疗收入，放射收入，手术收入，化验收入，输血收入，输氧收入，接生收入，家庭病床收入，其他收入等。（1）现金收费及其管理现金收费是病人就诊以现金交付医药费的形式。门诊收费员收到现金后，应在划价的处方笺、治疗单上加盖“现金收讫”章及填写门诊收据，门诊收据是现金收入管理的重要原始凭证，一式三联，一联交病人收执，作为报销单据，一联交给有关科室，作为科室核算的依据，一联留作存根。门诊收费员必须做到当日收款，当日结算上交，不得拖延积压。每日终了，门诊收费员要将当日的门诊收入按科分项汇总，并与所取现金，支票核对无误后填制门诊收入日报表。门诊收入日报表一式两联，连同现金或进帐单，一并交财会部门，经复核后加盖“现金（转账）收讫”章，一联退还门诊收费处代收据，一联留财会部门记帐。如因特殊情况发生退费时，收费处应妥善处理。结帐前退费，应收回收据和处方笺或治疗单，并由有关科室注明原因，将其附在存根上写明“作废”字样；如结帐后退费，除索回收据、处方、治疗单和注明退款原因外，收费员应开红字收据冲销应退费用。收费处如发生收款差错，不得隐瞒，不准以长补短，应及时报财会部门处理。2）住院收入的管理住院收入的管理主要是病人入院的结算户和出院病人结算日报表编制。表1 住院病人费用分户帐病人姓名： 籍贯： 性别： 年龄： 职业： 工作单位：住址： 家属姓名： 联系电话： 医疗证号： 房名：科别：第 病房第 床住院号：入院日期：年月日出院日期：年月日共住天年摘要收入金额付出（各项费用）金额存或欠余额月日合计药品费手术费治疗费处置费病床费检验费（3）欠款管理医院要本着救死扶伤的精神，正确处理好治病和收费的关系。对急需抢救的危重病人，如当时确实缴不齐预交金时，要一面进行抢救，一面催病人家属设法筹借医药费用。为了严格控制病人欠费发生，病人在院期间所发生的费用超过预交金时要随时催缴，一时确因经济困难无法筹借或筹借不齐的，应及时办理欠费手续，由病人或病人家属填写欠费单，并由病人单位或所在乡镇、街道组织出具担保。欠费单一式三联，一联并病人凭以还款，一联附在欠费分户帐作催收依据，一联交财会部门记帐。加强病人欠费的管理和催收工作，对防止医院资金占压和造成呆帐损失有着重要作用。1）药品收入管理药品收入分为门诊药品收入、住院药品收入。门诊、住院药品收入中又分为中药收入、中成药收入和西药收入。具体管理办法如下：（1）门诊、住院药房从药库领回药品后，均应按药品类别、品名、规格进行领入和销售登记，及时反映药品的收、发、结、存情况。（2）要提高门诊、住院药房划价、司药人员的业务素质，做到划价，发药准确，不出差错。（3）及时报帐。每日终了，门诊、住院药房根据处方笺分别按中药、中成药、西药分类计算出本日销售药品的收入。为了保证每日药品收入和药房发出的药品的金额一致，药房应与门诊收费处和住院结算处核对，如有差错要在药品销售日报表中填列金额和原因。药品销售日报表一式两联，一联报财会部门审核无误后，盖上财会收款章作为回单，凭以登记药房药品明细账。另一联由财会部门留存，作为记帐依据。门诊、住院药房应将当日的处方笺装订成册，加上封面，并在封面上写明处方日期、张数、金额以及经有关人员签章后，妥善保存。3）其他收入的管理其他收入包括救护车收入、进修培训实习收入和废品变价收入等。这部分收入数额小，零星分散，但必须由财会部门统一核算和管理。各科室均不准将这些收入作为“小金库”。其他收入项目中有收费标准的要按标准收费。如进修实习费收入、救护车收入等。收到的款项人开具统一收据，并将款项及时报财会部门记帐。支出管理要点一、支出管理的意义医院经费支出的管理是国家预算支出管理的重要组成部分。医院经费支出的管理，对贯彻执行党和国家有关卫生事业的方针、政策，保证事业发展计划的完成，对加强卫生事业的经费管理，提高经济效益和工作效率，都有重要意义。（1）加强支出管理，是圆满完成事业计划的重要物质保证。只有加强支出管理，才能保证事业经费的使用计划性，减少盲目性，分清先后主次，轻重缓急，合理安排，节约使用，堵塞漏洞，制止浪费，把有限资金用在刀刃上，从而保证事业计划的圆满实现。（2）加强支出管理，是提高社会经济效益和工作效率的重要手段。加强支出管理，就是经贯彻勤俭办一切事业的方针，尽可能做到高效率，低消耗，优质服务。为此，要努力做到按经济规律办事，以经济手段算经济，调动单位和职工理财的积极性，事事处处讲究工作效率，讲究社会经济效益，讲究技术经济效益，少花钱，多办事，办好事。（3）加强支出管理，对严肃财经纪律，发场艰苦奋斗的优良传统有重要意义。加强支出管理，才能保证财经方针政策和财务制度的贯彻执行，严肃财经纪律，及时制止讲排场，摆阔气，公费旅游吃请等铺张浪费、奢侈腐败的不正之风，保持和发扬党的艰苦奋斗、勤俭节约和密切联系群众的优良传统。把有限资金用于发展卫生事业，更好地为人民服务，为社会主义现代化建设服务。三、支出管理的方法为了加强卫生事业单位的支出管理，一般可实行“统一领导，分级负责，归口管理”的管理办法。统一领导是卫生事业单位各项开支要在单位统一领导下，由财会部门统一安排、掌握使用。财会部门在安排支出时要按照批准的预算，本着量入为出的原则，严格控制各项支出。财会部门必须按计划定额，根据开支范围和开支标准办理各项支出。归口分级管理即单位根据批准的预算，可按支出项目归口。分级落实到有关职能部门负责管理，按有关制度规定及定额标准，实行目标控制。预算计划管理，职能科室对预算内的支出，事先要提出资金使用计划，交财会部门审核，作为办理支出的依据。支出计划需要调整时，在预算范围以内的，由财会部门审批，超预算或计划外开支，要由有关部门、科室提出局面报告，交财会部门审核，提请领导审核后执行。对各项经费支出管理的具体要求如下：（1）工资应严格按照批准的劳动工资计划和国家有关规定办理支出。严格执行“工资基本”管理制度：单位工资基本计划应经上级主管部门审批，并向银行信用工资基金管理手册，接受开户银行监督；发放工资不得超过工资基金计划总额；新增职工须凭有关分配部门证明文件及上级主管部门批准增加的工资基金数额，向开户银行办理追加工资基金手续，方能发放，职工转正、定级、升级及调入增加工资时，应凭上级主管部门审批文件及工资基金转移单，办理追加手续，方能发放；职工调出、退休和死亡，要及时向开户银行办理调减工资基金手续，不得留用余额。按规定日期发放工资，不得提前推后，一切工资支付均应升出工资专用支票提现，不得以收抵支，逃避工资基金的监督。末经有关部门批准自行招工，或招用的临时工、季节工期满不辞退，以及违反国家政策和规定工资性开支，应拒绝付款，并及时向有关部门反映处理。（2）补助工资：要严格执行发放范围和开支标准，不得扩大范围，提高标准。要严格审批制度，做到坚持原则实事求是，公平合理。（3）职工福利费：要严格执行规定的范围和标准：要贯彻群众路线请发福利补助；对单位领导人的补助应经上一级领导审批，定期公布福利费请发情况，接受群众监督。（4）离休退休人员费用：用按制度规定，落实离体退休人员各项费用，既体现国家的关怀，又不擅自提高或降低应给的待遇。（5）人民助学金：要严格控制在规定比例内，不得擅自扩大享受比例和发放标准。要按规定切实用于解决学生学习、生活等困难补助，不得挪作他用。实行奖学金的，按国家颂发的有关办法办理。（6）公务费：应严格按核定的预算，制定各种切合实行的支出定额，采用定额管理，包干使用，节余留用，超支不补的办法，控制支出。（7）业务费：应严格按核定的预算，采用“以收定支”等定额管理办法，降低消耗，控制支出，水、电、燃料耗用量大，根据本成核算的要求，各科室要安装水、电表，节约使用，对锅炉房制定用煤消耗定额，做到奖罚分明。（8）设备购置费：要划分基本建设投资和设备购置费的界限，按预算、计划规定的用途办理；要加强调查研究，从单位的业务计划任务、规模、职工科技水平、房屋等具体条件出发，合理安排近期需要，适用考虑将来发展；要贯彻勤俭办事业和修旧利废相结合的原则，在充分利用、发挥原有设备潜力的前提下，有计划地更新；要适当安排专业设备、一般设备的购置比例，以保证业务需要；要加强采购的计划性，防止盲目采购，造成积压。（9）修缮费，要根据需要与可能合理修缮计划，保证维修及时，支出节约；要加强维修材料物资管理，挖掘内部潜力，严格采购、验收、保管，领发、使用手续；严防散失、浪费、损坏，公材私用大材小用，优材劣用；对承包修缮工程，要签订合同，做好工程进度记录，加强质量检查，并按进度掌握付款，竣工验收合格，方能结算。周转金和专项资金的管理要点一、周转金的管理医院在开展医疗服务过程中，为了保证业务活动的正常进行，需要储备一定数量的药品材料和其他物资；在医疗服务中，还要支付各项费用以及发生公费，劳保医疗等待结算垫付资金。因此，医院必须设备一定数量的周转金，以维持业务工作的正常开展。（二）周转金的核定和管理（1）库存材料周转金的核定：药品、材料周转金的核定，药品材料周转金是医疗业务活动中消耗的主要部分所需战胜的资金量。这部分资金占医院流动资金的比重较大。所以，在核定药品、材料周转金时既不能核得过低，影响医疗业务的正常需要，又不能核得过高，造成资金的积压浪费，而应使其基本控制在周转金需要的最低额工。核定方法，一般以上年度的药品，材料实际消耗金额为计算基础，求出平均每日消耗量，再乘以规定的储备天数计算。储备天数为前后两次供应隔天数加上保险储备天数。核定药品、材料周转金的计算公式如下：药品材料周转金上年度药品材料实际消耗金额/365天(供应间隔天数保险储备天数)结算周转金(医疗应收款月平均余额其他应收款月平均余额医疗预收款月平均余额其他应付款月平均余额)结算周转期(月)二、专项资金的管理泛指列入专门费用的预算经费，如科研、基建经费等管理。（二）专项资金的特点专项资金是医院资金的重要组成部门，它与医院的预算资金和经营资金既有区别，又有联系。两者的联系主要表现在：专项资金的形成，一部分是外部无偿拨入的，另一部分是在医院经营成果中或周转过程中按规定提取的，由于医院经营活动使固定资产不断磨损，必须进行更新补偿。如一般修购基金，大型设备更新维护基金，事业发展基金等，用于医院设备购置，房屋修缮和医院的大型设备更新及技术改造的资金，以及医院经营成果中提取，又重新加到经营资金的循环和周转。医院的预算资金和经营资金是直接用于医疗业务活动所需的资金，是保证医疗业务正常进行基本条件。这部分根据预算和医疗业务的正常需要，可以自行安排使用。（四）专项补助的管理办法国家为了保证医院业务的正常进行及其发展，在安排正常经费补助以外，有时还给予一部分专项补助，通过卫生主管部门转拨给医院。专项补助和差额预算补助，都是国家无偿拨给医院用于开展医疗业务的预算