大企业税务风险管理.ppt

大企业税务风险管理大企业税务风险管理 1 几个关键点 坚持风险导向管理，将控制重大税收风险摆在首位 ，合理配置管理资源，努力降低税收成本。 正确引导企业，利用企业自身力量实现自我管理， 提高企业自我遵从度，从而在根本上解决大企业税 收管理资源短缺的矛盾。 将管理重心前移，变事后管理为事前管理和事中监 督，变发现性控制为预防性控制。 注重管理与服务的有机结合，减少对立性与对抗性 ，建立和谐的税务管理关系，努力实现税企双赢。 实行差别化管理和针对性服务，对不同的税收风险 采取不同的对策。 大企业司三处2009-09-172 2 一、一、我们对税收风险管理的认识我们对税收风险管理的认识 3 1 1、纳税人自觉遵从水平的提升是纳税人自觉遵从水平的提升是 税务机关追求的最基本工作成效。税务机关追求的最基本工作成效。 2 2、税务部门的资源是有限的，为、税务部门的资源是有限的，为 效益最大化，应实施分类管理和风效益最大化，应实施分类管理和风 险导向的管理模式。险导向的管理模式。 3 3、大型企业的税收遵从风险与其、大型企业的税收遵从风险与其 他企业不同，因采取相适应的管理他企业不同，因采取相适应的管理 对策。对策。 4 大企业的重要特征大企业的重要特征 生产经营复杂 应用信息科技等手段从事管理 跨区域、跨国经营 统一的内部制度与程序 有合规、遵从的主观意愿 5 5 选择遵从仍存在不遵从的原因选择遵从仍存在不遵从的原因 税法不透明 1 对税法的误读 2 内部控制不健全或无效 3 税收筹划不当 4 特殊原因造成的忽视 5 6 6 合作双赢的可能性合作双赢的可能性 合规、避免触犯法律是企业发展生存的前 提。 内部控制是企业管理的必需。 涉税问题是企业必须控制的重要风险。 在这些问题上税务机关与企业有着共同利益。 7 7 管理重心前移管理重心前移 分析评估分析评估 宣传辅导宣传辅导 检查处罚检查处罚 8 8 寓管理于服务寓管理于服务 与企业一起控制税收风险： 1.积极回应纳税人诉求，努力增加透 明度与确定性。 2.了解、评价并帮助改进企业的内控 机制。 9 9 二、大企业管理与服务方二、大企业管理与服务方 式的探索式的探索 10 方式方法的探索方式方法的探索 在较高层级处理诉求。 告知企业税务机关希望企业如何实现 内控和遵从。 评价企业的遵从意愿、税收风险内控 的能力和机制。 引导企业主动控制风险，纠正不遵从 行为。 形成更科学、高效的检查能力。 1111 定点联系企业制度定点联系企业制度 45户总局定点联系企业的选择。 “三个不变”基础上的增值服务与统筹 管理。 “一个窗口对外”的可能性。 横向、纵向的业务交叉。 1212 服务机制的探索服务机制的探索 重点解决透明度、确定性需求。 大企业涉税诉求联席会议制度。 跨层级工作协调组制度。 1313 管理平台管理平台 通过跨层级虚拟办公室克服多 层级不扁平问题： 共享涉税信息， 传递企业诉求， 统一政策执行， 实现工作部署， 1414 三、税务风险管理措施探索三、税务风险管理措施探索 税务风险管理指引 税务风险调查和评估 企业纳税遵从自查 针对性检查 151515 大企业税务风险管理新思路大企业税务风险管理新思路 体现服务，注重改进服务方式和方法； 管理环节前移，变事后管理为事中监控 和事前预防； 辅导企业实现自我管理，提高企业自我 遵从度； 实施个性化管理，不同企业不同措施 1616 大企业税务风险管理体系 一部指引 大企业税务风险管理指引 大企业税务风险管理办法 五大步骤 三大系统 工作机制 大企业司三处2009-10-3117 17 指引内容 1，总则 2，税务风险管理组织 3，税务风险识别和评估 4，税务风险应对策略和内部控制 5，信息与沟通 6，监督与改进 六部分三十二条 大企业司三处2009-09-1718 18 指引核心点 一个宗旨 五大目标 六点要求 五项制度 共8条 大企业司三处2009-09-1719 19 一个宗旨 纳税遵从总目标下的企业税务风险管理 重在引导 企业是实施主体 税务风险设定： 企业税务风险至少应包括两方面，一方面是企业的纳 税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税 、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚 处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为 适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了 税款，承担了不必要税收负担。指引针对的税务 风险主要是前者。 大企业司三处2009-09-1720 20 五大目标 大企业司三处2009-09-1721 21 六点要求 建立税务风险管理制度 建设风险管理文化 风险管理成效考核评价 评价风险管理的有效性 治理层和管理层的职责 形成全面风险管理体系 大企业司三处2009-09-1722 22 五项制度 税务风险管理组织机构、岗位和职责 税务风险控制和应对 税务风险管理的监督和改进 税务风险识别和评估 税务信息管理体系和沟通 大企业司三处2009-09-1723 23 大企业税务风险管理办法 五大步骤 三大系统 工作机制 24 25 收集风险 管理信息 评估风险 实施针对 性管理 反馈和 改进 制定个 性化应 对策略 2009-10-31大企业司三处 五大步骤 25 26 了解企业 及其环境 评估风险 实施针对 性管理 反馈和 改进 制定个 性化应 对策略 2009-10-31大企业司三处 26 27 目标工具方法 1、税务机关掌握的企 业信息 2、企业涉税经营 和 管理基本信息， 3、相关第三方信息 4、国际情报交换信 息以及反避税可比数 据库信息等 信息采集以计算机系 统为 主，人工操作为 辅。 软件工具系统 大企业数据采集分 析平台 企业基本信息补 充采集模块 税务风险评 估调 查问 卷模块等。 问卷调查Demo 观察 检查 定性方法可采用问卷调查、集体 讨论、专家咨询、情景分析、政 策分析、行业标杆比较、管理层 访谈、由专人主持的工作访谈和 调查研究等。定量方法可采用 统 计推论(如集中趋势法)、计算机 模拟(如蒙特卡罗分析法)、失效模 式与影响分析、事件树分析等。 了解企业 及其环境 了解企业及其环境 大企业司三处 27 28 了解企业 及其环境 评估风险 实施针对 性管理 反馈和 改进 制定个 性化应 对策略 2009-10-31大企业司三处 28 29 风险 识别 风险 分析评价 风险 报告 123 风险评估三步骤 2009-10-31大企业司三处 29 30 了解企业 及其环境 评估风险 实施针对 性管理 反馈和 改进 制定个 性化应 对策略 2009-10-31大企业司三处 30 31 了解企业 及其环境 评估风险 实施针对 性管理 反馈和 改进 制定个 性化应 对策略 2009-10-31大企业司三处 31 32 了解企业 及其环境 评估风险 实施针对 性管理 反馈和 改进 制定个 性化应 对策略 2009-10-31大企业司三处 32 反馈和改进 内容 各步骤/各环节 各系统各模块 税务机关各级 企业 企业税务机关 手段和方法 制度/流程 协调机制 工具：报告模块/系统数据库 2009-10-31大企业司三处33 33 三大系统 税务风险管理风险评估系统 税务风险调查问卷子系统 财务数据、税收数据的采集分析子系统 税务机关使用的风险评估系统 税务风险管理-风险测试及自查系统 企业自查底稿子系统 税务机关复核系统 税务风险管理-审计查证系统 审计数据采集 电子账务处理 审计底稿管理 审计工具 审计查证 2009-10-31大企业司三处34