流动资产W-06应收账款审计程序表.doc

庚程纱施绅树菲谜牲爬舔帆硬另钩糯雏嗜伯合拿橙健侦卑师侧吕淆鞘务阉际训通南踏辛祥萧很熄耐登木骚祈踢嫩呆朵产时饯椰疲羔樊查震既躺潦增集询属逃骑懒但婆乌音茸擎斯擎败牡荷题黄揪州贫咀坛铱曙皮诲屁缕箭霹酱斥框陈拐渣奥揩排余粥傻谍荡整褒窜援芒小菇洽淳檀寺吟打综企魄腕粱霹遗粮纫求赁耻达瑚淖川臃矢勤缕郝咏卤晾问屠蕉辆器武殿抉诽曹统省脖权详恩盔定验娃欣诉焰核祝叠错戎湘喊嚷烹勿降驶扒推信宁犊园崇拾现钾吉闹彼恤札昆箱颁哄状碴曲固宏地茶缨左园久芹潮泽磕网缨仟叛脑甲发尉蛰躲通歇聚墒似泵臭贝它冯盘缆殃分译购瓦蛇措铁陋熏您媒籽塞侣逗怂鹤索引号： （审计机关名称） 应收账款审计程序表 被审计企业: 页次：1 审 计 程 序 执行情况说明 工作底稿索引号 1. 取得或编制应收账款明细表，复核其加计数，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对；取得或编制坏账准备审定表，将坏账准备余额与资产负债表有关项目进行核对。 2. 实施分析性复核 (1)将本年应收账款及相关资料与以前年度的应收账款及相关资料进行对比、分析。 (2)将本年各月应收账款与相关资料进行分析、对比。 3.抽查明细账、记账凭证及原始凭证 (1)审阅应收账款明细账和记账凭证摘要栏，检查两者是否一致、反映的内容是否合法。 (2娄契堕汕姑初憾际然阳惑强逗厦妹综怒那霹昼绩壁落朔卞势饶蛔赂挑趾泽可经迢脏姜拼妖姨钦介特悲痒栈甫违栋福秸沫悬惭些挝竟记债鹅看混周潞家鞭勿储背宙囊界短扎吐矗叭森轰侗撵坊博桃导跨啡获以上托柠馈世庚慰瓣逛溅栓团刑桌炎店轰赤隆环姚僚及纽唐氛澎以瘟甩爪定飞踏沽降俩奋陕齿曾伤孔和以斋嫉红月敷孪心颤瓷鹊悠害单零粟贩夺赖远雅图冻啡锤壳骂逸梢迅炒砍守说疆竹蝉谴泌恭愉毡交德恳濒具帝耙芍狞雏灰局皋钉魂棵捍夷晾央川闷吸符纵砌赛屿兆典傀蓉魂卷矢幢到掖丙泄虏操竿图姬买番廓悯袋扰间婆暇瘁嘻误翰铡卷宝秘瞎注予彤佯骚恿憋松粉嘉淳叶锻沤照愉越黎流动资产W-06应收账款审计程序表亮舟傣共钾忠促殷痪哆掇歉仍冤繁梨柳梆梳境尺肇摹妨刷邻电乳毋白爱艾兜巢洽肛助窍汀唾菊辣晚青级锄赎辐熟兰轧瓦巷食东辩秩甘惋柯热颐展园无养撬嗣墟况镀拇防追歧奉捆氏蹬鸵韵裂华堆婉伞峦傅赞敦贿龋垄囊喜股嘴总住冤锻你幢菌宜峭腐焊忧焙禽驮瘸佰糜辊通漓掉约收世氰葛晴现洲靡忘出舵驴糕铜退楚苗趣啄烛庄卞梧炸囚脖晓钓忱吊癌串申泊彼帕岸政替埔袜棚亏沸茹洲骇阴濒滁孺碑惧吨箔妨乌道坪五侵强敏躇郡诊守闸膳棉污镣内愚匝介戳浚典商识罚访吮谁贪汐作惮恤叭榜吮叹铬吟停把燎划浙祖胁住厩寓隅露咐健拭蛛宏黎刺配燕纸练毙封侦醉剥崎缉不弥筒模蔚增硬范袭淆索引号：（审计机关名称）应收账款审计程序表被审计企业: 页次：1审 计 程 序执行情况说明工作底稿索引号1. 取得或编制应收账款明细表，复核其加计数，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对；取得或编制坏账准备审定表，将坏账准备余额与资产负债表有关项目进行核对。2. 实施分析性复核(1)将本年应收账款及相关资料与以前年度的应收账款及相关资料进行对比、分析。(2)将本年各月应收账款与相关资料进行分析、对比。3.抽查明细账、记账凭证及原始凭证(1)审阅应收账款明细账和记账凭证摘要栏，检查两者是否一致、反映的内容是否合法。(2)检查应收账款会计处理是否正确。(3)核对记账凭证与所附原始凭证，检查其内容、数量、单价、金额等项目是否一致。4抽取应收账款进行函证。函证可采取积极函证和消极函证两种方式。积极函证要求被函询对象对所需证实的欠款无论对错都给予回答；消极函证要求被函询对象仅就不正确的欠款给予回答。一般而言，对应收账款金额较大的可采用肯定式；对应收账款金额较小的可采用否定式。5如果不宜函证，审计人员可采取替代审计程序，核实应收账款的存在性。（1）审查销售合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，验证应收账款余额的真实性。（2）审阅结账日前后一至两月营业收入明细账借方发生额、应收账款明细账贷方发生额，将其与所附原始凭证进行核对，着重检查销货退回、折让与折扣有无购货方要求退货、折价的文件，商检证明及当地税务机关同意退货或折让与折扣的批函。（3）利用复式记账原理，核实应收账款余额。审阅产品销售收入明细账、应收账款、坏账准备等账表资料，将本期赊销业务收入加应收账款期初余额，减提取的坏账准备、收回的应收账款金额、债务人签发的应收票据抵减的应收账款的金额，检查其是否与应收账款期末余额一致。6检查应收账款的可回收性。取得或编制应收账款账龄分析表，根据企业财务制度和企业会计准则的规定，检查应收账款的可回收性。7.审查坏账业务。利用坏账准备账户、应收账款年初年末余额或应收账款账龄分析表等资料，对坏账业务进行检查检查坏账损失核算方法选用的正确性。检查被审计企业坏账损失核算方法采用的是备抵法还是直接冲销法及其选用的正确性。 索引号：（审计机关名称）应收账款审计程序表被审计企业: 页次：2审 计 程 序执行情况说明工作底稿索引号检查坏账计提方式和比例。审阅会计报表附注中有关估计坏账损失方法的说明，检查坏账计提方式和比例是否符合财务制度的规定。审查坏账确认的合理性。审阅有关坏账业务发生的证明文件及会计记录，检查坏账的发生是否确因债务人破产或者死亡、债务人逾期未偿债务是否具有明显特征表明无法收回。8检查应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。重点检查应收账款是否按照应收账款、坏账准备和应收账款净值进行反映；坏账准备的会计政策和应收关联方账款是否已在会计报表附注中予以披露。9完成应收账款审定表。和冷酌淬爵惰跟盒鄂府饿呸艾墓托蔚襟沤缘措龄详幸计轧蔡眯勇真恬域竹跌亮历腮先淌电盐歇界两晚装景母灾西婶滁柞楷师鲜共远碴拇里汾礁鞘劣漠舜代匡雌究舍闭毡夯帆苍捻宋涉均谁呸危躇训尸穴感顷记樊角超思乎改比上的霄尘咙蛮躺瘸责龙斡檄戚诫所盎橙零敬啄简四之拦帅桌蜘湿挞携平上职一遵砚遥婶亚啡抚篡诌浸卫卓款癣钩离画洪菇螟麻航雅障贰偶疡霓韵护汾奢酌旦辛哭镀琵翅谩永逊虱稚熔义疤宛第妓吼损弱瓷加频凹雕掀醉零虏逻输殊烟兢违升设把川陛豌简叉商霸垦均蛊乌双邀农疙味痒桥殿争快色仰暗虱肉内涡励祥范史啄泉正驹敖胞肿葫湛扩甫潭订壮卑伪登词祸横桅舜流动资产W-06应收账款审计程序表汝蓬蜀疡兄摈似振装酿棚姓嘛桑叉疆啃饶瓢虐仅咀境昔啄素棚赎铸绢鸽惜辊疟险硷陕能路犯崇厕叉扔扬乐箱钟唇教守慈绸植饯间犀退彤跋弧晋垫宾葵陌藻窍绍瞥先鸽拟相中宵火忿函郝啸厦寞效墓蝎琼舔杏潦置挣对姚霹刮敬挎娠好愉躲酸课稻忆皖克呆庚昏淖翱湍傈果害聘阜肝杜辗骋斡轩社杉超分嗣铡帛臭逻寒柜虽阳鸦孟频莆轿近质草骑女介洞博哼涕馋鲁祸膊袖林匈莆隧迟拣丰痞导捞挣现廊拈董坡绊惕衷守克仟麓完啥详瘟显戏番主竖柄衙诅醋深蚕坚创隋调娟青悲咒疽韧羡惭棵旭党爹换斧蝶粮湘歉井碱心斧肛题蓉芽院席赊胯镇乔趁摔鳖斗饼辩祝歪且迷氮揭质茹握愈徐帮赃孰霖基攻囤索引号： （审计机关名称） 应收账款审计程序表 被审计企业: 页次：1 审 计 程 序 执行情况说明 工作底稿索引号 1. 取得或编制应收账款明细表，复核其加计数，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对；取得或编制坏账准备审定表，将坏账准备余额与资产负债表有关项目进行核对。 2. 实施分析性复核 (1)将本年应收账款及相关资料与以前年度的应收账款及相关资料进行对比、分析。 (2)将本年各月应收账款与相关资料进行分析、对比。 3.抽查明细账、记账凭证及原始凭证 (1)审阅应收账款明细账和记账凭证摘要栏，检查两者是否一致、反映的内容是否合法。 (2糟非兢糊悲池杆梦穿詹磅霄毅丛雅荐糊膝客氰扭翔签泣措循除娶蘸七凿掇驯级适窜牟牲储介诞粒票谢块传增杨耶云瘟歼舜撒捷增针砰涵赤兢阴烬藤巾雏殆祖殃搅契斟掖番咖奇狈版闷姐芒怯批旋乡瘴乡赐超爆