10财税政策学.ppt

一、西方公共财政理论有关地方财政职能的论述 美美 罗纳德罗纳德 费雪 费雪 1. 稳定政策2. 分配政策3. 配置政策 二、中国地方财政的职能 1. 促进地方经济增长 2. 公平收入分配 3. 配置资源向所辖地区的居民提供公共品和公共服务 首要职能首要职能 增加就业 提高所辖地区居民的收入与生活 对领导干部执政能力考核之需 在同一地区，对不同阶层、不同收入水平的状况进行调节 信息较充分要素流动性 资金不足 一、地方财政支出类型 （一）公平收入分配的支出 1. 实现公平收入分配的直接政策手段 各种社会保障社会保障支出 2. 实现公平收入分配的间接政策手段教育 教育支出 各级财政以国家预算的方式，为基础教育以及部分专业教 育提供必要的资金，为未来劳动力提供公平的就业机会，是财 政多重职能多重职能的反映。 （二）公共管理和提供公共需要的支出 涵盖范围：城镇城镇和乡村乡村 对低收入者的补贴补贴支出 （三）为执行经济职能经济建设支出 调节经济调节经济 为经济建设提供良好的环境及优质的服务为经济建设提供良好的环境及优质的服务 美国美国 1. 给予投资企业的融资融资支持 2. 为私人投资提供税收税收激励 3. 地方政府向私人投资提供直接补贴直接补贴 4. 建立工业园区工业园区 在公共财政框架下，地方财政的经济建设支出既是执行经济职经济职 能能的具体表现，也是公平收入分配公平收入分配的政策手段 协调不同地区地方政府的行为，避免财政竞争 二、地方财政支出实证分析 （一）总量 年年 份份地方地方财财财财政政 收入收入 地方地方财财财财政支政支 出出 收支关系收支关系GDPGDP支出支出/GDP/GDP（ %） 199019901944.681944.682079.122079.12-134.44-134.4418547.918547.911.211.2 199319933391.443391.443330.243330.2461.261.234634.434634.49.619.61 199419942311.602311.604038.194038.19-1762.69-1762.6946759.446759.48.648.64 199619963746.923746.925786.285786.28-2039.36-2039.3667884.667884.68.528.52 199819984983.954983.957672.587672.58-2688.63-2688.6378345.278345.29.799.79 200020006406.066406.0610366.6510366.65-3960.59-3960.5989468.189468.111.5911.59 200120017803.307803.3013134.5613134.56-5331.26-5331.2697314.897314.813.513.5 200220028515.008515.0015281.4515281.45-6766.45-6766.45104790.6104790.614.5814.58 200320039849.989849.9817229.317229.3-7379.32-7379.32117251.9117251.914.6914.69 表表10-1 10-1 地方财政支出状况一览表地方财政支出状况一览表 （单位：亿元）（单位：亿元） （二）结构 表10-2 2002年中央财政和地方财政主要支出项目与各支出项目所占比重 三、转型时期地方财政支出存在的 1. 中央政府和地方政府在职能分工职能分工方面不明确 2. 地方财政承担了过多的预算支出预算支出项目 3. 地方财政支出缺口缺口严重 4. 地方财政赤字赤字及债务债务严重 5. 当前地方政府过于强化经济职能过于强化经济职能的状况非常普遍 6. 地方之间财政竞争财政竞争激烈 7. 地方财政基础设施基础设施严重不足 8. 地方财政对农村公共品农村公共品投入严重匮乏 一、地方税收 二、地方费用收入 预算内收费预算内收费各种基金收入各种基金收入 符合受益原则 符合等价交换原则 多种选择 范围广、项目多、规模大 收费主体多，管理漏洞大 收费过滥，导致“三乱” 问题：问题： 三、地方资源性收入及财产转让、经营性收入 江苏省某市各项收入在地方财政收入中所占比重(%) 年份年份合合 计计计计（ 亿亿亿亿元）元） 工商工商 税收税收 农业农业农业农业 税税 收收 专项专项专项专项 收收 入入 行政性行政性 收收费费费费 其他收其他收 入入 基金收基金收 入入 1998199850.7950.7984.884.83.563.563.523.525.385.382.722.72 1999199967.8467.8480.780.76.246.243.823.824.364.364.834.83 2000200079.3179.3182.082.04.684.683.163.161.151.154.394.394.604.60 20012001144.08144.0864.8964.895.875.872.992.992.552.553.943.9419.7719.77 20022002191.78191.7852.752.74.944.942.262.262.642.648.628.6228.8428.84 四、中央财政的转移支付 （一）转移支付的原因原因 为了实现地区间的公平公平而提供均等化的转移支付 当地政府提供的公共品在辖区辖区之间外部性外部性现象的存在， 需要上级财政的转移支付 地方征税权力征税权力受到限制导致地方财政收入增长有限 地方财权与事权的不对称，导致财政赤字财政赤字发生 1 2 3 4 （二）转移支付的 （三） 年 份中央财财政支 出(亿亿元) 中央本级级支 出(亿亿元) 补补助地方支 出(亿亿元) /（%） 199419944 143. 524 143. 521 754. 431 754. 432 389. 092 389. 0957. 6657. 66 199519954 529. 454 529. 451 995. 391 995. 392 534. 062 534. 0655. 9555. 95 199619964 873. 794 873. 792 151. 272 151. 272 722. 522 722. 5255. 8655. 86 199719975 389. 175 389. 172 532. 502 532. 502 856. 672 856. 6753. 0153. 01 199819986 447. 146 447. 143 125. 603 125. 603 321. 543 321. 5451. 5251. 52 199919998 238. 948 238. 944 152. 334 152. 334 086. 614 086. 6149. 6149. 61 2000200010 185. 1610 185. 165 519. 855 519. 854 665. 314 665. 3145. 8045. 80 我国中央对地方的转移支付及其在中央支出中所占比重我国中央对地方的转移支付及其在中央支出中所占比重 转移支付的种类 五、地方政府债务筹资 1. 地方政府显性显性或有负债主要包括以下几项： （1）地方企事业单位使用的外国政府贷款外国政府贷款 （2）国债转贷国债转贷资金 （3）地方政府担保担保 （4）核实的粮食企业亏损挂账挂账 （5）公益性公益性国有企业的救助 （6）社会保障社会保障资金收支缺口 （7）地方地方政府成立的为政府融资服务的金融公司 金融公司的不良资产 公开借债 或有债务或有债务 2. 地方政府隐性隐性或有负债项目如下： （1）地方金融机构金融机构的不良资产 （2）下级政府下级政府的财政收支缺口和债务 （3）一般竞争性国有企业竞争性国有企业亏损和其债务最后清偿 （4）对非公共部门非公共部门债务的清偿 六、总结 财权与事权、收入与支出不对称财权与事权、收入与支出不对称 一、地方政府执行财政政策的原则原则 维护公众利益原则维护公众利益原则社会公平原则社会公平原则 效率原则效率原则可持续发展原则可持续发展原则 二、地方财政支出的 基础教育支出基础教育支出 市政和基础设施建设支出市政和基础设施建设支出 社会保障支出社会保障支出 财政对农支出财政对农支出 三、地方财政资金缺口的解决 调整现行预算管理体制，适当增加地方财政的税收 开征新税种，将新税种的税收征管权交给地方财政 调整地方财政预算支出结构，减少直至消除财政支出越 位的项目，将节省下来的资金用于财政支出的重点领域 遗产税和赠与税遗产税和赠与税社会保障税社会保障税消费税消费税 筹资方式：筹资方式： 中央财政的转移支付中央财政的转移支付 加大中央财政对地方财政以及地方上级财政对下级财政 转移支付的力度，并从制度上提供保障 地方财政的转移支付地方财政的转移支付 1 2 3 4 参考文献：参考文献： 费雪州和地方政府财政学，中国人民大学出版社，2000 地方政府或有负债研究，经济研究参考，2002-12-06 乡镇财政赤字与债务研究报告，经济研究参考，2002- 11-07 思考题：思考题： 当前很多地方出现的财政赤字以及巨额的债务问题应如何 解决？ 一、财政赤字的概念 （一）预算赤字（二）执行赤字 （三）决算赤字（四）赤字财政 （五）结构性赤字（六）周期性财政赤字 二、财政赤字的计算口径 （一）软赤字（二）硬赤字 三、财政赤字的成因 四、我国赤字财政的现实分析 （一）1978年以前的财政赤字及其原因 （二）1979年至今的财政赤字 五、我国地方财政赤字 理论基础 经济社会环境 信用本位制 1 2 3 4 政治商业周期 1950 1950 19561956 19581961 19581961 1967 197419761967 19741976 19851985 一、财政赤字理论 （一）凯恩斯之前的财政赤字理论 （二）凯恩斯的赤字财政政策理论 （三）凯恩斯之后其他经济学派有关财政赤字的基本观点 亚当亚当斯密斯密 大卫大卫李嘉图李嘉图 马尔萨斯马尔萨斯 穆勒穆勒 瓦格纳瓦格纳 公共选择学派公共选择学派 货币学派货币学派 理性预期学派理性预期学派 供给学派供给学派 二、财政赤字对宏观经济运行的影响 （一）财政赤字对宏观经济运行的积极积极作用 （二）财政赤字对宏观经济运行的不利不利影响 三、财政赤字与通货膨胀的关系 治理经济萧条 一、弥补财政赤字方法的效应分析 1. 动用历年的财政结余动用历年的财政结余2. 增加税收增加税收 3. 发行国债发行国债4. 货币发行 货币发行 二、削减乃至消除财政赤字的必要