《主要业务活动》PPT课件.ppt

*第八章1 第八章 销售与收款循环审计 第一节 销售与收款循环概述 第二节 销售与收款循环的内部控制及其测试 第三节 销售与收款循环的实质性测试运用 第四节 其他相关账户审计 *第八章2 第二节 销售与收款循环中的主要业务活动 要素具体内容 1 环节 业务流程，由具体业务决定 2 部门 每个环节由哪个部门负责？涉及职责分工 3 凭证 谁填写，包括什么具体内容，能证实什么 4 措施 一式几联，要不要事先连续编号、向哪些方面传 递、由谁批准、要不要复核 5 认定由凭证的内容、传递、控制措施综合决定 *第八章3 销售单流转部门控制措施 1 填写销售单 销售 部门 事先连续编号。留一联 2 批准赊销 信用 管理 留一联。批复，签字 3 审批发货 仓库 部门 传递，不留底。组织出库后传递给发运 部门 4 记录发货数量 发运 部门 传递，不留底。发运商品后传递给销售 部门 5 开具销售发票 销售 部门 传递，不留底，附在销售发票后传递给 财务部门 6 记录销售 财务 部门 留底，记账。与销售发票、发运凭证一 起附在记账凭证后 *第八章4 发运凭证流转部门控制措施 填写发运 留一联。编号。品名、规格、数 量、目的地、客户名称 登记凭单仓库 留一联，无销售单不填。记录出 库，对仓库构成制约 提货客户 留一联，无它不放行。在发运底 联上签字，表明收到实物 开具销售发票销售 不留。无它不开票。附在开具销 售发票后，传递给财务部门 记录销售财务 留底。无它不记账。附在记账凭 证后。 *第八章5 业务环节 执行 部门 凭证或账簿控制措施 1.接受订 单 销售顾客定单、 销售单 销售单预先连续编号 2.赊销审 批 信用 管理 销售单审查客户信用，在销 售单上签字 3.出库仓库销售单检查销售单，出库 4.装运装运销售单、装 运凭证 检查销售单，装运 5.开票销售销售发票按销售单、装运凭证 、价目表开票 *第八章6 业务环节执行部门 凭证或账簿控制措施 6.记录销 售 财务营业收入等 按销售单、发运凭 证、销售发票入账 7.收款财务收款凭证等 根据收款凭证入账 8.销售退 回 销售、财 务等 贷项通知单 根据贷项通知单冲 销相关记录 9.注销坏 账 销售、财 务 坏账审批表 销售申请，财务审 批 *第九章7 第九章 采购与付款循环审计 *第九章8 第一节 采购与付款循环概述 一、主要凭证和会计记录 采购与付款业务通常经过 请购订货验收付款 *第九章9 业务环节执行部门凭证或账簿 请购仓库，其他请购单 发出订购单采购订购单 验收商品验收验收单 确认付款应付凭单付款凭单 编记账凭证财 务记账凭证 登记入账应付账款 支付货款付款凭证(现金、银行存款 ) 供应商对账单：是由供应商按月编制，标明期初余额 、本期购买、本期支付给供应商的款项和期末余额的 凭证。 *第九章10 第二节 采购与付款循环内部控制 及其测试 l一、存货采购与付款循环内部控制及其测试 l（一）采购业务与内部控制要求 l1、请购商品和劳务 请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的 凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。 *第九章11 订购单流转部门控制措施 开具采购 编号，留底副联。名、量、价、厂 、地。经办人签字 发出订购单采购 发给供应商。无批准的请购单不发订 购单 验收依据验收留底副联。据以填写验收单 收货依据请购留底副联。据以接受商品 付款依据应付凭单 不留底。与验收单比对后批准同意付 款并据以填应付凭单 记账依据应付账款 不留底，记录应付账款后传递给财务 部门 支付款项财务 留底副联。附在应付凭单后交财务 部门转账并支付款项 2、编制订购单 *第九章12 验收单流转部门控制措施 编制验收 留底。连续编号，根据订购单与实物的比 对结果编制 入库、移交请购留底。在验收单上签字，证明实物转移 批准付款 应付凭 单 不留底。与请购单核对后附在应付凭单后 ，交记账部门 填付款单财务留底。后附订购单、验收单、卖方发票 注：填写付款单后，可以据此编制记账凭证，借记存货或其他 资产、费用类账户； 如系现购，经财务主管批准后交出纳办理付款，贷记银行存款 ； 如系赊购，则贷记应付账款，待财务主管批准后支付。 3、验收商品 *第九章13 付款单流转部门控制措施 1 编制 应付 凭单 连续编号。两联。根据订购单、 验收单、供应商发票编制 2 编制记账 凭证 财务 留底。借记资产或费用类科目 3 记录应付 账款 财务 如系赊购，贷记应付账款，按约 定时间，等待付款 4 支付款项财务 经财务主管批准后支付款项，贷 记现金或银行存款 4、储存已验收的商品 5、编制付款凭单 *第九章14 6、确认与记录负债 7、付款 编制和签署支票的有关控制包括： （1）独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭 单的总额的一致性。 （2）应由被授权的财务部门的人员负责签署支票。 （3）被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有 一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人 姓名和金额与凭单内容的一致。 *第九章15 （4）支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加 盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款。 （5）支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票。 （6）支票预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性 和作废支票处理的恰当性。 （7）应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空 白支票。 *第九章16 8、记录现金、银行存款支出 记录银行存款支出的控制包括： （1）会计主管独立检查记入银行存款日记账和应 付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录 的一致性。 （2）通过定期比较银行存款日记账记录的日期与 支票副本的日期，独立检查入账的及时性。 （3）独立编制银行存款余额调节表。 第十章 生产与存货循环审计 第一节 生产与存货循环概述 第二节 生产与存货循环内部控制及其测试 第三节 生产与存货循环实质性程序 第四节 存货审计 第五节 应付职工薪酬审计 第六节 其他相关账户审计 *第十章17 *第十章18 第一节 生产与费用循环概述 一、生产与循环中涉及的主要财务报表项目 二、生产循环中涉及的主