会计学习总结.doc

会计制度学习 17日结束l 会计要素1、 资产 2、 负债3、 净资产4、 收入5、 支出l 会计等式 资产与负债，净资产是相互依存的，一个单位所拥有的资产决不能脱离负债和净资产而单独存在。因此，从数学角度看，一个单位所拥有的资产总额与负债和净资产必然是相等的。 资产 = 负债 + 净资产 1单位在业务运作的过程中，必然取得一定数额的收入，同时也必然会发生一定数额的支出。收入和支出相抵后的余额为结余，即： 收入 支出 = 结余 2我们知道，单位一定会计期间的结余可以增加净资产。因此，我们可能将以上两个等式用公司连接起来如下： 资产 = 负债 + 净资产 + 收入 支出这公式可进一步变形为 资产 + 支出 = 负债 + 净资产 + 收入 3一、资产类101、现金1、三、净资产类301、事业基金 事业基金是事业单位拥有的、非限定用途的净资产。包括一般基金和投资基金两部分内容。一般基金是指滚存的结余资金，主要有两个来源，一是从当年未分配结余中转入；二是从拨入专款形成的结余中转入。投资基金是指对外投资形成的基金，也有两个主要来源。 帐户：事业基金 明细核算：应按核算的内容设置“一般基金”和“投资基金”两个明晰科目，进行明细核算。302、固定基金303、专用基金 账户：专用基金 明细核算：应按专用基金的种类设置明细账。进行明细核算a) 修购基金的提取与核算 用于事业单位固定资产维修和购置的资金。 事业单位修购基金的提取和核算两种情况：1、 按实业收入和经营收入的一定比例提取。 事业单位在提取修购基金时，借记 事业支出 公用支出（维修费、设备购置费）或 经营支出 公用支出（维修费、设置购置费）科目。贷记专用基金 修购基金 科目。2、 固定资产变价转入修购基金。事业单位发生清理报废固定资产，残值变价收入时，借记：“银行存款”科目，贷记“专用基金修购基金 ”科目，支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借记“专用基金 修购基金”科目，贷记“银行存款”科目。 实例：某事业单位发生如下业务：1、 年度事业收入1000000元，经营收入为500000元，提取修购基金比例分别为8%和10%，择修购基金提取金额为130000元，会计分路如下： 借：事业支出 公用支出（维修费） 40 000 公用支出 （设备购置费） 40 000 经营支出 公用支出 （维修费） 25 000公用支出 （设备购置费） 25 000 贷：专用基金 修购基金 130 0002、 维修固定资产支付银行存款100 000元，会计分录如下： 借：专用基金 修购基金 100 000 贷：银行存款 100 000b) 职工福利基金的提取与核算 （注：事业单位的结余一般由两部分构成：事业结余和经营结余）306、事业结余它是事业单位一定期间（通常为一年）内除经营收支、专款收支以外的各项收支相抵后的余额。公式为： 事业结余=（财政补助收入+上级补助收入+附属单位缴款+事业收入+其他收入）-（拨出经费+事业支出+上缴上级支出+销售税金（非营业性）+对附属单位补助+结转自筹基建）307、经营结余 它是事业单位一定期间内各项经营收支相抵后的余额。公式为： 经营结余=经营收入-经营支出-销售税金（经营性）308、结余分配五、支出类501、拨出经费l 帐户：“拨出经费”l 明细核算：应按所属单位名称设明细账，进行明细核算l 核算举例：1、 某事业单位转拨所属家单位本月经费200 000元。借：拨出经费甲单位 200 000 贷：银行存款 200 0002、 年终，将“拨出经费”科目余额1500 000元转入“事业结余”科目。 借：事业结余 1 500 000贷：拨出经费 1 500 000504、事业支出l 帐户：事业支出l 明细核算：应按事业支出的具体内容设明细账，进行明细核算l 实例：1、 现金购买办公用品200元借：事业支出公用支出（办公费） 200 贷：现金 2002、 以经费购买复印机一台，价款18000元，另以现金支付运杂费2000元。会计分录如下：借：事业支出公用支出（办公设备购置费） 20000 贷：银行存款 18000 现金 2000同时记借：固定资产一般设备 20000 贷：固定基金 200003、 某日，发放本月在职职工工资，工资汇总表情况如下：基本工资 35 000津贴 15 000奖金 6 000病假两个月以上期间人员工资 1 200扣回水电费 1 000代扣个人住房公积金 1 400代扣养老保险费 1 600代扣医疗保险费 1 000（1） 按实发金额，从银行提取现金。 实发金额 = 应发金额 各项代扣款项 =35000+15000+6000+1200-1000-1400-1600-1000=52200 会计分录如下： 借：现金 52 200 贷：银行存款 52 200（2）现金发放工资，会计分录如下： 借：事业支出人员支出（基本工资） 30 000 人员支出（津贴） 15 000 人员支出（奖金） 6 000 人员支出（其他） 1 200贷：现金（说明：各项代扣款通常只在“基本工资”目下扣减，其他目不变。）（3）从工资中扣回水电费，会计分录如下： 借：事业支出人员支出（基本工资） 1 000贷：事业支出公用支出（水电费） 1 000（4）代扣住房公积金、养老保险基金、医疗保险基金等，会计分录如下： 借：事业支出人员支出（基本工资） 4 000 贷：其他应付款应付住房公积金 1 400 应付养老保险费 1 600 应付医疗保险费 1 000（5） 以银行存款支付代扣养老保险费和医疗保险费。会计分录如下： 借：其他应付款应付养老保险费 1 600 应付医疗保险费 1 000贷：银行存款 2 6004、 从银行提现24 000元，发放学生奖学金。会计分录如下：借：现金 24 000 贷：银行存款 24 000同时记 借：事业支出对个人和家庭不住支出（助学金） 24 000贷：现金 24 0005、 单位正式职工400人，按规定每人每月即提福利费3元。会计分录如下： 借：事业支出公用支出（福利费） 1 200贷：专用基金职工福利基金 1 2006、 年终，将“事业支出”科目的借方余额875600元全数转入“事业结余”科目。科目分录如下： 借：事业结余 875 600 贷：事业支出 875 600520、结转自筹基建l 帐户：“结转自筹基建”l 核算实例1、 某事业单位经批准自筹基金安排基本建设。某日将所筹基金500，000元转存建设银行。借：结转自筹基建 500，000贷：银行存款 500，0002、 年终，该事业单位将“结转自筹基建”科目的借方余额960，000元全数转入“事业结余”科目。借：事业结余 960，000贷：结转自筹基建 960，000l 事业单位会计报表一、事业单位会计报表的分类及要求 多按性质分类：*资产负债表 *收入支出表 *支出明细表二、事业单位会计报表的编制要求事业单位会计报表应当根据登记完整、核对无误的帐薄记录和其他有关资料编制，要做到数字正确、内容完整、报送及时。二、事业单位编制年度会计报表的准备工作编制年报前做好必要的准备工作，包括年终清理结算和年终结账。（一）年终清理结算 事业单位年终清理结算的主要事项包括：1、清理核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上缴下拨款项数字。2、清理核对各项收支款项。凡属本年的各项收入都应及时入帐。3、清理往来款项。4、清查货币资金。年终应及时同开户银行对帐，银行存款帐面余额应同银行对帐单的余额核对相符。5、清理财产物资。年终前，事业单位应对各项财产物资进行清查盘点。 （二）年终结账 事业单位应在年终清理的基础上进行年终结账 包括：1、年终结转。核对项目无误后，首先计算出各帐户借方或贷方的12月份合计数和全年累计金额，结出12月末的余额。然后，编制结账前的“资产负债表”，试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支帐户的余额按年终冲转办法，填制12月31日的记帐凭单办理结转冲转。2、结清旧账。 将转帐后无余额的帐户结出全年总累计数，然后在下面画双红线，表现该帐户全部结清。对年终有余额的帐户，在“全部累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面花双红线，表示年终余额转入新帐，旧账结束。3、记入新帐。 根据本年度各帐户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表。将表列各帐户的年终余额数（不便记帐凭证），直接记入新年度相应的各有帐户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。 事业单位的决算经财政部门或上级单位审批后，需调决算数字时，应作相应调整。（三）年终转帐的具体内容1、事业收支的年终转帐事业收支的年终转帐工作主要包括以下内容：1) 将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“事业收入”、“附属单位缴款”、“其它收入”等各项事业性收入科目的年终贷方余额全部转入“事业结余”科目的贷方。2) 将“事业支出”、“上缴上级支出”、“对附属单位补助”、“拨出经费”、“销售税金”（非经营性）、“结转自筹基建”等各项事业性支出科目的年终借方余额全部转入“事业结余”科目的借方。3) 将“事业结余”科目的年终贷方余额全部转入“结余分配”科目的贷方。2、经营收支的年终转帐1) 将“经营收入”科目的年终贷方余额全部转入“经营结余”科目的贷方。2) 将“经营支出”、“销售税金”（经营性）科目的年终借方余额全部转入“经营结余”科目的借方。3) 将“经营结余”科目的贷方余额全部转入“结余分配”科目的贷方。“经营结余”科目的年终如为借方余额（即亏损）、则不结转。3、 结余分配的年终转帐 结余分配的年终转帐，是指把从“事业结余”、“经营结余”科目年终贷方余额转入“结余分配”科目贷方的全部结余资金，再通过“结余分配”科目的借方分配转入“应交税金应交所得税”、“专用基金职工福利基金”和“事业基金一般基金”等科目的贷方。转帐后，“结余分配”科目无余额。4、 专项资金的年终结转实例：1) 将各项事业性收入类科目的年终余额全部转入“实业结余”科目贷方。会计分录如下： 借：财政补助收入 5640000 上级补助收入 350 000 事业收入 2 268 000 附属单位缴款 100 000其他收入 189 000贷：实业结余 8 547 0002) 将各项事业性支出类科目的年终余额全部转入“实业结余”科目借方。会计分录如下： 借：实业结余 7807218 贷：拨出经费 1150000 事业支出 5 341 798 销售税金（非经营性） 129 420 上缴上级支出 200 000 对附属单位补助 186 000 结转自筹基建 800 0003) 将“经营收入”科目的年终余额全部转入“经营结余”科目贷方。会计分录如下： 借：经营收入 185 000 贷：经营结余 185 0004) 将经营性支出类科目的年终余额全部转入“经营结余”科目的借方。会计分录如下： 借：经营结余 176 156 贷：经营支出 89 876 销售税金（经营性） 86 280 5) 将“事业结余”、“经营结余”科目的贷方余额全部转入“借分配”科目的贷方。会计分录如下： 借：事业结余 739 782 经营结余 8 844 贷：结余分配 748 6266) 计算应交的所得税 8 844*33%=2 978.52（元） 借：结科分配应交所得税 2 918.52贷：应交税金应交所得税 2 918.527) 提取“专用基金职工福利基金” （39782+8 844）*40%=299 450.40（元） 借：结余分配提取专用基金 299 450.40贷：专用基金职工福利基金 299 450.408) 结转末分配结余 未分配结余=748626-2 918.52-299 450.4=466 257.08借：结余分配 466 257.08 贷：事业基金一般基金 466 257.089)