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工业会计实务 （企业会计准则2012-8-24） 第一章 会计准则发展简介 第二章 工业会计核算简介 第三章 企业生产经营过程核算 第一节 资金筹集业务 第二节 供应过程业务； 第三节 生产过程业务； 第四节 销售过程业务； 第五节 财务成果形成与分配业务。 第四章 业务实训 1、涉及税种：增值税、消费税、营业税、城市建设维护 税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船使用 税、印花税、企业所得税、个人所得税。（各税种要点：税目 、税率、计税依据、税额计算、纳税时间、地点、期限、申报、征税范围、 纳税义务人、税收优惠。） 2、增值税申报表填制与申报。 3、企业所得税季度申报表填制与申报。 4、企业所得税汇算清缴内容及申报表填制。 5、企业清算申报表填制与申报。 目录 内容提要 1、了解我国会计准则发展历程 2、了解各类企业如何选用会计制度 第一章第一章 会计准则发展历程及选用会计准则发展历程及选用 一、我国企业会计准则体系发展历程 二、企业会计制度的选用 u一般企业 上市公司应当执行最新企业会计准则。 除金融企业以外的非上市股份有限公司可以执行最新企业会计准则，也可以执行 企业会计制度。 “小企业”可以执行最新企业会计准则，也可以执行企业会计制度，还可以执 行小企业会计制度。 u金融企业 非上市股份制金融企业可以执行最新企业会计准则，也可以执行2002年1月1日开 始施行的金融企业会计制度，还可以执行1993年7月1日起实施的金融企业 会计制度、保险企业会计制度。 非股份制金融企业可以执行最新企业会计准则，也可以执行1993年7月1日实施的 金融企业会计制度、保险企业会计制度。 u其他企业 除上述范围以外的其他企业（包括不符合小企业条件的有限责任公司、个人独资 及合伙形式设立的小企业等）可以执行最新企业会计准则，也可以执行企业会 计制度，也可以执行1993年7月1日起实施的分行业会计制度。 u 需要说明的是自2007年1月1日起开始施行的企业会计准则基本准则适 用于所有企业。 内容提要 1、了解工业会计核算流程 2、了解工业会计资金运动 第二章第二章 工业会计核算内容及管理工业会计核算内容及管理 原始凭证 原始凭证 汇总表 交易或事项 填制和审核 会计凭证 登记账簿 工业会计核算工作流程图 编制财务 会计报告 设置账户、复式记账 财产清查 成本计算 会计资料 分析利用 一、工业会计核算流程 投入 借入 货币 资金 生产 资金 成品 资金 货币 资金 资金循环 供应 生产 销售 二、工业企业的资金运动 储备 资金 第三章 企业主要经营过程的核算 工业企业的主要经济业务内容 1资金筹集业务； 2供应过程业务； 3生产过程业务； 4销售过程业务； 5财务成果形成与分配业务。 第一节资金筹集的核算 一、资金筹集的渠道 1、投资者投入资本(所有者权益) 2、债权人投入的资金（负债） 二、投入资金的核算 （一）概述 1、资本金是企业设立的前提 2 、投资主体 国家、企业、个人、外商 3 、投入资本形式 货币资产、实物资产和无形资产等 4、投资者投入的资本除法律、法规另有 规定者外，不得抽回。 （二）投入资本会计核算 1、设置账户 实收 资本股本 资本 公积 （1）“实收资本”账户 目的：核算和监督企业实际收到的资本金的增 减变动 结构：所有者权益类。 实收资本 借方 （）贷方（） 投入资本的减少 期末余额：资本实有额 投入资本的增加 （2）“股本”账户 目的：核算和监督股份有限公司实际收到的资 本金的增减变动 结构：所有者权益类 股 本 借方（）贷方 （+） 股本的减少额 期末余额：股本实有额 股本的增加额 （3）“资本公积”账户 目的：核算和监督企业收到投资者出资超出其在注 册资本或股本中所占的份额 结构：所有者权益类 资本公积 借方（）贷方（） 资本公积的减少 期末余额：资本公积实 存额 资本公积的增加 二、借入资金的核算 （一）借入资金的种类 1、短期借款：偿还期限在一年以内的借款 2、长期借款：偿还期限在一年以上的借款 （二）短期借款业务的核算 1、短期借款利息的确认与计量 短期借款利息借款本金利率时间 （1）按月计算或到期还本付息，且利息数额不 大，则在发生时直接记入“财务费用”。 （2）按季度或半年结算，则应该按月预提。 2、设置账户 （1）“短期借款”账户 目的：核算和监督企业从银行和其他金融机构借 入期限在年以下（含年）资金 结构：负债类账户 借方（） 贷方（+） 短期借款 归还的短期借款 借入短期借款 期末余额：尚未归还的短 期借款 （2） “财务费用”账户 目的：核算和监督企业为筹集生产经营所需的 资金等而发生的各种筹资费用 结构：损益类（支出类或费用类）账户 借方（）贷方（） 财务费用 利息支出等 利息收入 期末结转本年利润账户 第 二 节 供 应 过 程 核 算 一、供应过程核算的意义 （一）供应过程的意义 供应过程是企业资金周转的第一阶 段，即为生产经营做准备。供应过程业务 包括固定资产购入业务和原材料的购入业 务两部分内容。 （二）供应过程发生的主要经济业务 1、外购固定资产 （1）需要安装 （2）不需要安装 2、购买材料 （1）货款已付； （2）货款尚未支付； （3）归还前欠的购货款； （4）材料已验收入库，结转材料的采购成本。 二、固定资产购置业务的核算 （一）设置账户 固定 资产 在建 工程 应付 账款 （二）账务处理 1、“固定资产”账户 目的：用来核算企业固定资产取得成本的增 减变动及其结余情况。 结构：资产类账户 固定资产 借方（）贷方（） 固定资产取得成本 的增加 期末余额：固定资产取得成 本的结余 固定资产取得成本的 减少 2、“在建工程”账户 目的：用来核算企业进行固定资产基建、安装、 技术改造等在建工程发生的价值 。 结构：资产类账户 在建工程 借方（）贷方（） 工程发生的全部支 出 期末余额：未完工工程成本 结转完工工程成本 3、“应付账款”账户 目的：用来核算对供应单位的结算债务的发生，偿 还和结欠情况。 结构：负债类账户 应付账款 借方（）贷方（） 已偿还的的购货款 余额：尚未偿还供应单位的 购货款 应付供应单位的购货款 该账户可按供应单位的名称开设明细账户 买价 运杂费 运输途中的合理损耗 入库前的挑选整理费用 购入材料负担的税金和其他费用 三、材料采购业务的核算 （一）原材料按实际成本计价的核算 1 、实际采购成本 实际采购成本实际买价+采购费用 材料买价购买数量单价 采购费用运杂费（运费、装卸费、保险费等） 途中合理损耗入库前的挑选整理费用 税金（如进口关税）其他费用（如大宗物资 的市内运杂费）等 2 、价款结算业务类型: 3 、设置账户 4 、账务处理 2、价款结算业务类型 1 、现款交易 一手钱,一手货(现金存款 材料) 2、欠款交易 先收料,后付款(负债 材料) 1)按合同约定时间付款(应付账款 材料) 2)开出承兑汇票,持票人到期兑现(应付票据材料 ) 3、预付货款 先付款,后收料(现金存款预付账款材料) 2、账户的设置和运用 “在途 物资” 账户 “原材料 ”账户 “应付 账款” 账户 “预付 账款” 账户 “应付 票据” 账户 “应交税 费应交 增值税 （二）原材料按计划成本计价的核算 1、账户的设置和运用 2、材料成本差异率的计算 3、账务处理 1、账户的设置和运用 “材料 采购” 账户 “原材料 ”账户 “应付 账款” 账户 “预付 账款” 账户 “应付 票据” 账户 “应交税 费应交 增值税 “材料 成本差 异”账 户 “材料采购”账户 目的：用来核算企业采用计划成本进行材料日常 核算，购入材料的实际 采购成本。 结构：资产类账户 材料采购 借方（）贷方（） 购入材料的实际采 购成本 期末余额：尚未验收入库的 材料实际采购成本 结转已验收入库 材料的实际采购成本 该账户可按材料品种或规格开设明细账户。 “材料成本差异”账户 目的：用来核算企业库存材料实际成本与计划成 本之间的超支或节约差异额的增减变动及其结余 情况。 结构：资产类账户 材料成本差异 （备抵附加调整）借方（）贷方（） 超支 月末结转差异 如果差异率为正用蓝字记 如果差异率为负用红字记 节约 “原材料”账户 目的：用来核算各种库存原材料收入、发出及结 存的计划成本情况。 结构：资产类账户 借方（） 原材料 贷方（） 已入库材料 已发出材料 的计划成本 的计划成本 余额：库存材料的 计划成本 该账户可按材料品种、规格开设明细账户。 材料采购 采购物 资的实 际成本 已入库材料的 计划成本 原材料 发出材料计 划成本 结存材料计 划成本 材料成本差异 已入库材 料的超支 差异 （1）已入库材 料的节约差异 （2）发出材料 应分摊的差异 节约：红字 超支：兰字 2、材料成本差异率的计算 材料成本差异率 = 月初结存材 料成本差异 本月收入材料 成本差异 月初结存材 料计划成本 本月收入材料 计划成本 正数表示超支；负数表示节约 第三节 生 产 过 程 核 算 一、生产过程的意义 生产过程业务指企业产品生产过程中发生的经济 业务。由于生产过程既是生产要素的耗用过程,又是 产品的制造过程（产品成本的形成过程）。因此， 生产业务就应包括生产费用的发生和产品成本的形 成两个方面的内容。 （二）生产费用内容 1、生产费用：企业在生产过程中发生的用货币额表 现的各种耗费。 生产费用按其记入产品成本的方式不同，可以分为 直接费用和间接费用。 直接费用是指企业生产产品过程中实际消耗的直接 材料和直接人工。 间接费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的 各项间接支出。通常称为制造费用。 2、产品生产成本:为生产某一产品或提供 某一劳务所消耗的费用。 直接材料 直接人工 制造费用 2、产品成本:为生产某一产品或提供某一劳务所消耗 的费用,强调对象。 （1）直接材料 ：是指企业在生产产品和提供劳务的过 程中所消耗的、直接用于产品生产、构成产品实体 的各种原料及主要材料、外购半成品以及有助于产 品形成的辅料。 （2）直接人工：是指企业在生产产品和提供劳务的过 程中，直接从事产品生产的工人工资、津贴、补贴 和福利等。 （3）制造费用：是指企业在生产产品和提供劳务而发 生的各项间接费用。包括间接的人工费、福利费、 折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗等 。 二、产品生产成本的核算 （一）成本计算的方式 1、直接费用：直接材料、直接人工、其他直接支出 可直接计入某种产品的成本。 2、制造费用：若生产两种以上产品，须通过分配的 方式计入各种产品成本。 分配率= 当月发生的制造费用总额 生产工人工资（工时）总额 某种产品应 负担的费用 = 某产品生产工人 工资（工时）数 分配率 （二）生产过程发生的主要经济业务 1、生产消耗材料 2、结算支付职工工资 3、发生各种制造费用 4、结转制造费用，将其分配计入各种产品成 本 。 5、结转完工入库产成品的生产成本 “生产成本” “制造费用 ” 待摊费用 预提费用 库存商品 应付职工薪酬 累计折 旧 （三）生产过程核算设置的账户 1、“生产成本”账户 目的：核算企业在产品生产过程中所发生的各种生产费用。 结构：成本类账户 借方（+） 生产成本 贷方（-） 发生的各项 完工产品已转出 生产费用 的实际成本 余额：尚未完工的 在产品的生产费用 该账户可按产品或产品种类分别设置明细账户。 设置“基本生产成本” 和“辅助生产成本”两 个明细账户。这两个 账户还可按成本核算 对象进行三级明细核 算。 2、“制造费用”账户 目的：核算企业在产品生产过程中不能直接记入“生产成本 ”的各种间接费用，也就是企业制造部门为管理和组织生产而 发生的各项费用。 结构：成本类账户 借方（+） 制造费用 贷方（-） 当期发生的 结转记入产品生产成本的 各项制造费用制造费用 该账户期末一般无余额 按不同车间、部门和 费用项目设置明细分 类账。 3、“应付职工薪酬”账户 目的：核算企业应付给职工的工资总额，包括各种工资 、奖金、津贴、住房公积金、社会保险费、工会经费 等。 结构：负债类 应付职工薪酬 借方（-） 贷方（+） 本期内实际支付 按薪酬支出用 给职工的全部薪 途分配记入有关 酬数额 成本费用的数额 包括职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费 ；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤 保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金 ；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因 解除劳动关系给予的补偿等。 4、“累计折旧”账户 目的：核算企业提取得固定资产累计折旧数额 。 结构：资产类账户 借方（-） 累计折旧 贷方（+ ） 出售、报废等原因 按月提取的固定 减少固定资产已提 资产折旧额 取的累计折旧额 余额：表示企业现有固定 资产已提取的累计折旧数额 5、“库存商品”账户 目的：核算企业库存的各种产成品的实际成本。 结构：资产类账户 库存商品 借方（+） 贷方（-） 已验收入库的产 发出的产成品 成品的实际成本 的实际成本 余额：表示库存产 成品的实际成本 该账户应按各种产成品的品种和规格等分别开 设明细账户。 第四节 销售过程的核算 一、销售过程的意义 （一）销售过程的意义 （二）销售过程发生的主要经济业务 二、销售过程核算应设置的账户 三、销售过程核算的账务处理 （一）销售过程的意义 1、销售过程的意义 销售过程是企业资金周转的第三个阶段。在这个 阶段中，企业的主要任务是售出产品取得销售收入而 实现销售利润。 2、销售收入与销售成本 销售收入就是指通过销售产品取得的收入。（销 售量售价） 产品销售成本就是指已售产品的生产成本。（销 售量单位生产成本） （二）销售过程发生的主要经济业务 1、销售产品，货款已收到 2、销售产品，货款尚未收到 3、收回购货方所欠货款 4、结转已售产品的实际生产成本 5、支付各项销售费用（包装费、广告费等） 6、计算应交纳的已售产品的销售税金及教育 费附加。 主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 应收账款 应收票据 二、销售过程核算应设置的账户 1、“主营业务收入”账户 目的：核算企业销售产品所取得的收入。 结构：损益类账户 借方 主营业务收入 贷方 期末结转到“本年利润” 出售产品取得的 账户中的收入数 销售收入 期末结转后一般无余额 该账户可按销售产品的种类设置明细账户。 2、“主营业务成本”账户 目的：核算企业销售产品、自制半成品和工业性 劳务等的成本。 结构：损益类账户 借方 主营业务成本 贷方 结转已售产品 转入“本年利润” 生产成本 账户的数额 期末结转后无余额 该账户应按产品类别（或劳务）设置明细账户。 3、“销售费用”账户 目的：核算在销售过程中所发生的各项销售费用 。如展览费、包装费、广告费等 结构：损益类账户 借方 销售费用 贷方 发生的各项销售费用 转入“本年利润” 账 户的数额 期末无余额 该账户可按费用项目开设明细账户。 4、“营业税金及附加”账户 目的：核算企业由于销售产品、提供工业性劳务等 负担的销售税金及附加。包括消费税、营业税、城建 税、教育费附加等。 结构：损益类账户 借方 营业税金及附加 贷方 计算出的应交纳 转入“本年利润” 的销售税金及附加 账户的数额 该账户期末无余额 5、“应收账款”账户 目的：核算企业因销售产品、材料、提供劳务等业 务，应向购货单位和接受劳务单位收取的款项。 结构：资产类账户 借方 应收账款 贷方 应收回的款项 已收回的款项 余额：应收而尚未 收回的款项 该账户可按购货单位的名称设置明细账户。 6、“应收票据”账户 目的：核算企业因销售产品、材料、提供劳务等 业务而收到的商业汇票。 结构： 资产类账户 借方 应收票据 贷方 收到的商业汇票 到期收回票款 余额：尚未收回的票据 7、“预收账款”账户 目的：核算企业按照合同规定预收购买单位的订货款。 结构：负债类账户 借方 预收账款 贷方 预收货款的减少 预收货款的增加 余额：购货单位应 余额：预收账款的 补付的款项 结余 该账户可按购货单位的名称设置明细账户。 8、“其他业务收入”账户 目的：核算企业经营中取得的其他业务收入 。 如销售材料、出租固定资产、出租无形资产等。 结构：损益类 该账户期末无余额 借方 贷方 其他业务收入 企业取得的其他 业务收入数 转入“本年利润 ”账户的本期其 他业务收入数 9、“其他业务成本”账户 目的：核算企业本期发生的其他业务成本。 结构：损益类账户 该账户期末无余额 借方 贷方 其他业务成本 企业本期发生的其他 业务成本 转入“本年利润”账户的 本期其他业务成本数 第 五 节 财 务 成 果 核 算 一、财务成果的概念 1、财务成果是指企业在一定时期全部经营活动 所取得的利润或发生的亏损。 2、利润是企业在一定期间的经营成果，它是收 入与费用相配比后的净盈利额（或净亏损额）。 二、利润的构成与计算 利润总额利润总额 = =营业利润营业利润+ +营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出 营业利润营业利润 = =营业收入营业成本营业税金及附加销售费用 管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动 损益投资收益 净利润净利润 = =利润总额利润总额所得税所得税 1 、营业利润=营业收入营业成本营业税金 及附加销售费用管理费用财务费用资 产减值损失公允价值变动净收益投资净收 益 2、营业收入=主营业务收入其他业务收入 3、营业成本=主营业务成本其他业务成本 营业利润的核算 （一）期间费用核算 1、设置的账户 （ 1 ） “管理费用”账户 目的：核算企业为管理和组织生产而发生的费用。 结构： 损益类账户 经结转后，该账户期末无余额。 借方贷方管理费用 企业当月发生 的管理费用 结转入“本年利润” 账户的当月管理费用 总额 （2）“财务费用”账户 目的：核算企业为筹集资金而发生的各项费用。如 ：利息支出、手续费等。 结构：损益类账户 借方 财务费用 贷方 各项费用的 结转记入“本年利 发生数额 润”账户的数额 经结转后，该账户期末无余额。 （3）“销售费用”账户 目的：核算在销售过程中所发生的各项销售费用 。 结构：损益类账户 借方 销售费用 贷方 发生的各项费用 转入“本年利润” 账户的数额 期末无余额 该账户可按费用项目开设明细账户。 1、设置“本年利润”账户（所有者权益类账户） 目的：主要用来核算企业在本年度实现的净利润（或亏损）。 结构：所有者权益类账户 借方 （） 本年利润 贷方（+） （1）主营业务成本 （1）主营业务收入 （2）营业税金及附加 （2）其他业务收入 （3）其他业务成本 （3）投资收益 （4）销售费用 （4）公允价值变动损益 （5）管理费用 （5）营业外收入 （6）财务费用 （7）资产减值损失 （8）营业外支出 （7）所得税费用 余额：本期发生的亏损数额 余额：本期实现的利润数额 年度终了，该账户无论是借方余额还是贷方余额，都应当全部转入“利润分配”账户， 年度决算后，账户无余额。 （四）净利润的核算 2、期末结转损益类账户的账务处理 （1）将损益收入类账户 结转“本年利润”。 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 公允价值变动损益 营业外收入 贷：本年利润 （2）将损益费用类账户 结转“本年利润”。 借 ：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 （3）将所得税费用结转 “本年利润”。 借：本年利润 贷：所得税费用 （五）利润分配业务的核算 利润分配是指企业根据股东大会或类似权利机 构批准的、对企业可供分配利润指定其特定用途和分 配给投资者的行为。 1、利润分配的顺序 （1）弥补亏损 （2） 提取法定盈余公积。按照税后利润（净利润 ）的10提取。 （3）向投资者分配利润或股利。 2、设置账户 （1） “利润分配”账户 目的：核算企业利润的分配和亏损的弥补情况。 结构：所有者权益类 借方 利润分配 贷方 （1）分配的利润数 年终由“本年利润” （2）年终由“本年利润” 账户转入的利润额 账户转入的亏损额 余额：表示已分配的利 余额：表示尚未分配 润数额或尚未弥补的亏损 的利润数 “利润分配” “盈余公积” “应付股利” 2、“盈余公积”账户 目的：用来核算企业按规定从净利润中提取的盈余 公积，是具有特定用途的留存收益。 结构：所有者权益类 按提取的不同用途设置明细分类账，包括：法定 盈余公积、任意盈余公积等。 借方 （） 盈余公积 贷方 （） 实际使用的盈余公积 年末提取的盈余公积 期末余额：结余的盈余公积 3、“应付股利”账户 目的：核算企业经董事会、股东大会或类似机构决 议确定分配现金股利或利润。 结构：负债类 借方 （） 应付股利 贷方 （） 实际支付的利润数 应付给投资者的利润数 期末余额：尚未支付的利润 数 内容提要 1、熟悉工业会计核算 2、熟悉工业企业一般涉税业务 第四章第四章 业务实训业务实训 （一）企业资料 行业类型：工业(制造业) 账套启用日期：2008年10月 企业名称：山东通用机械厂 企业地址：东州市宁夏路10号 纳税性质：税务部门核定为增值 税一般纳税人 主要产品：A产品、B产品 生产规模：年产A产品30000件，B 产品20000件，产值800万元，利润 200万元，职工人数300人。 生产组织：设有两个基本生产车间 ：一车间和二车间。其中一车间耗 用甲、乙两种材料生产A产品，二车 间耗用甲、乙两种材料生产B产品。 管理部门和生产车间一般耗用丙材 料。 会计机构：会计核算采用集中核 算形式，并配备会计主管赵东、 出纳员钱方、总账孙共、材料会 计李明、材料库保管员周山。 开户银行：中国农业银行东州市 分行宁夏路分理处 账 号：0123007037 工资资料（因人员较多，账务处理 时有简化） 1)人员类别：合同制。 2)款项设置：标准工资、各种补 贴、应发工资、扣公积金、扣保险 、扣个得税、扣款合计、实发工资 。 3)公式设置 4)应发工资=标准工资+各种补贴 5)个得税额=（应发工资-2000-公 积金-保险）*适用税率-速算扣除数 6)扣款合计=公积金+扣保险+个得 税 7)实发工资=应发工资-扣款合计 8)部门：01厂部，02车间 （二）账务处理程序 1.采用记账凭证账务处理程序。 2.工作步骤如下： 1)根据原始凭证编制汇总原始凭证 ； 2)根据原始凭证或汇总原始凭证， 编制记账凭证； 3)根据记账凭证(收、付款业务)及 所附原始凭证，逐笔登记现金日记 账和银行存款日记账； 4)根据原始凭证、汇总原始凭证和 记账凭证，登记各种明细分类账； 5)月末，根据科目汇总表登记总分 类账； 6)月末，现金日记账、银行存款日 记账和各分类账的余额相核对； 7)月末，根据总分类账和明细分类 账的有关资料，编制会计报表。 （三）2008年10月份业务 1.10月1日由赵本大出资现金人民 币100万元，赵本二出资现金人民币 50万元，赵本三以设备出资10万元 （附有评估报告）共同设立三人转 有限公司。 2.10月11日，收到绿光公司预付 货款12 000元，存入银行。 3.10月12日，从东达公司购入甲 材料50 000千克，增值税专用发票 所列单价为5.09元，计买价254 500 元，进项税额为43 265元，款项以 银行存款支付，材料尚未运到。 4.10月13日，从银行提取现金900 元备用。 5.10月13日，以现金预付企业办 公室主任张生差旅费900元。 6.10月14日，从东达公司购进的 甲材料验收入库，按其实际采购成 本转账。 7.10月14日，以银行存款支付下 年度的报刊订阅费4 800元。 8.10月16日，从明大公司购进乙 材料40 000千克，增值税专用发票 所列单价为4.18元，计买价167200 元，进项税额为28424元，材料已运 到，但尚未验收入库，款未付。 9.10月16日，企业行政管理部门购 买办公用品200元，以现金支付。 10. 10月17日，经批准从银行借入期 限为六个月的借款50 000元，存入银 行。 11. 10月20日，从明大公司购进的乙 材料验收入库，按其实际采购成本转 账。 12. 10月20日，从福林公司购入丙 材料1000千克，增值税专用发票所 列单价为2元，计买价2000元，进项 税额为340元，以现金支付，材料已 验收入库。 13. 10月22日，收到黄河公园交来 的违约金1 500元，存入银行。 14. 10月22日，办公室主任张生出 差归来，报销差旅费800元，交回现 金100元。 15. 10月25日，从银行提取现金37200 元，以备发放本月份工资。 16. 10月15日，用现金发放本月职工工 资37200元(此处省略社保费公积金等100字)。 17. 10月31日，分配本月份职工工资 37200元。其中，生产工人工资32 000元 （用于A产品生产工人工资17000元，B 产品生产工人工资15 000元），车间管 理人员工资4100元，企业行政管理部门 人员工资1100元。 18. 10月31日，仓库发出下列材料 （根据领料单汇总） 19. 10月31日，按规定计提本月固定资 产折旧费11 000元，其中，生产车间使 用的固定资产应计提折旧费8 000元，企 业行政管理部门使用的固定资产应计提 折旧费3000元。 20. 10月31日,以银行存款缴纳房租2000 元;房产税80元;印花税700元;城镇土地使 用税1500元(500平米3元);车船税1080 元。 21. 10月31日,计算本月应交各种 税费(城建税7%,教育附加3%，地 方教育附加1%),并填写各税种申 报表。增值税进项税额72029元 。 tips:地方教育附加现行政策及外资企业的执行 22. 10月31日，结转本月制造费用。 按产品的生产工时比例分配，A产品 的生产工时为4 000小时，B产品生 产工时为1000小时。 23. 10月31日，当月投入全部完工入 库,共生产A产品5000件,单件成本 34.09元，B产品4000件,单件成本 31.81元，均已验收入库。 24. 10月31日，将本月损益类账户转 入“本年利润”账户。 10月份业务分录： 1、借：银行存款1500000 固定资产100000 贷：实收资本1600000 2、借：银行存款12000 贷：预收账款-绿光公司12000 3、借：材料采购254500 应交税费-应交增值税（进项税额）43265 贷：银行存款297765 4、借：现金900 贷：银行存款900 5、借：其他应收款900 贷：现金900 6、借：原材料254500 贷：材料采购254500 7、借：管理费用4800 贷：银行存款4800 8、借：材料采购167200 应交税费-应交增值税（进项税额）28424 贷：应付账款195624 9、借：管理费用200 贷：现金200 10、借：银行存款50000 贷：短期借款50000 11、借：原材料167200 贷：材料采购167200 12、借：原材料2000 应交税费-应交增值税（进项税额）340 贷：营业外收入2340 13、借：银行存款1500 贷：营业外收入1500 14、借：现金100 管理费用800 贷：其他应收款900 15、借：现金37200 贷：银行存款37200 16、借：应付职工薪酬37200 贷：现金37200 17、借：生产成本-基本生产成本-A产品17000 生产成本-基本生产成本-B产品15000 制造费用4100 管理费用1100 贷：应付职工薪酬37200 18、借：生产成本-基本生产成本-A产品143600 生产成本-基本生产成本-B产品109790 制造费用200 管理费用100 贷：原材料-甲材料 178150 原材料-乙材料75240 原材料-丙材料300 19、借：制造费用8000 管理费用3000 贷：累计折旧11000 20、借：管理费用5360 贷：银行存款5360 21、本期营业税金及附加为零，无分录，只填相关税种申报表即可 。 22、借：生产成本-基本生产成本-A产品9840 生产成本-基本生产成本-B产品2460 贷：制造费用12300 23、借：库存商品-A产品170440 库存商品-B产品127250 贷：生产成本-基本生产成本-A产品170440 生产成本-基本生产成本-B产品127250 24、借：营业外收入1500 贷：本年利润1500 借：本年利润 15360 贷：管理费用15360 思考:增值税申报表的填报 11月份会计业务 1.11月3日，销售给高软公司A产品2 000件，每件 售价140元，计280 000元；B产品800件，每件售 价180元，计144 000元；货款总额为424 000元， 应收取的增值税税额为72 080元，收到商业承兑汇 票一张，票面金额5000元，其余款项已收到并已存 入银行存款户。 2.11月10日，以银行存款支付市电视台广告费12 000元。 3.11月18日，销售给森林公司甲材料3 000千克， 每千克售价7元，开出增值税专用发票，货款21 000元，增值税额3 570元，款尚未收到。 4.11月20日，从高软公司购入一项专利权价双方协 议价96000元，以银行存款支付。同时以银行存款 40 000元向金辰公司进行长期股权投资，占金辰公 司总股本的25%。 5.11月22日，以银行存款支付月电话费847.70元。 6.11月23日，销售给四达公司A产品1 000件，每件 售价140元，计140 000元；B产品2 000件，每件售 价180元，计360 000元；货款总额为500 000元， 应收取的增值税税额为85 000元，收到期限为四个 月，票面额为585 000元的不带息银行承兑汇票一张 。 7.11月25日，由高软公司承兑的商业承兑汇 票到期，对方无力支付款项，金额5 000元按 规定转账。 8.11月25日，从银行提取现金38000元，以备 发放本月份工资。 9.11月25日，用现金发放本月职工工资38000 元(此处省略社保费公积金等90字)。 10.11月30日, 摊销应由本月负担的无形资产 800元。 11.11月30日，结转本月已销产品成本,其中A产品80 元/件，B产品120元/件。 12.11月30日，结转本月销售甲材料成本。 13.11月30日，分配本月份职工工资38000元。其中 ，生产工人工资33 000元（用于A产品生产工人工资 17500元，B产品生产工人工资15 500元），车间管 理人员工资4000元，企业行政管理部门人员工资 1000元。 14.11月30日，按规定计提本月固定资产折旧费11 000元，其中，生产车间使用的固定资产应计提折旧 费8 000元，企业行政管理部门使用的固定资产应计 提折旧费3000元。 15.11月30日，仓库发出下列材料（ 根据领料单汇总） 16.11月30日，结转本月制造费用。按产品的 生产工时比例分配，A产品的生产工时为7 000小时，B产品生产工时为3000小时。本月 无产品完工入库。 17.11月30日,计算各税种应交税款(城建税 7%,教育附加3%，地方教育附加1%)并填写 相关申报表。增值税申报表,本期销项税额 160650元，上期留抵72029元。 18.11月30日，将本月损益类账户转入“本年 利润”账户。 11月份业务分录： 1、借：银行存款491080 应收票据5000 贷：主营业务收入424000 应交税费-应交增值税（销项税额）72080 2、借：销售费用12000 贷：银行存款12000 3、借：应收账款24570 贷：其他业务收入21000 应交税费-应交增值税（销项税额）3570 4、借：无形资产96000 贷：银行存款96000 借：长期股权投资40000 贷：银行存款40000 5、借：管理费用847.70 贷：银行存款847.70 6、借：应收票据585000 贷：主营业务收入500000 应交税费-应交增值税（销项税额）85000 7、借：应收账款 5000 贷：应收票据 5000 8、借：现金38000 贷：银行存款 38000 9、借：应付职工薪酬 38000 贷：现金 38000 10、借：管理费用800 贷：累计摊销800 11、借：主营业务成本276000 贷：库存商品-A产品240000 库存商品-B产品 33600 12、借：其他业务成本 15270 贷：原材料15270 13、借：生产成本-基本生产成本-A产品 17500 生产成本-基本生产成本-B产品15500 制造费用4000 管理费用1000 贷：应付职工薪酬38000 14、借：制造费用8000 管理费用3000 贷：累计折旧11000 15、借：生产成本-基本生产成本-A产品29630 生产成本-基本生产成本-B产品 13524 贷：原材料-甲材料 35630 原材料-乙材料7524 16、借：生产成本-基本生产成本-A产品 8400 生产成本-基本生产成本-B产品3600 贷：制造费用12000 17、借：主营业务税金及附加9748.31 贷：应交税费-应交城建税 6203.47 贷：应交税费-应交教育费附加2658.63 贷：应交税费-应交地方教育费附加886.21 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 88621 贷：应交税费-未交增值税 88621 18、借：主营业务收入924000 其他业务收入21000 贷：本年利润945000 借：本年利润 318666.01 贷：主营业务成本276000 其他业务成本15270 主营业务税金及附加9748.31 销售费用12000 管理费用5647.70 *12月份业务 1.12月25日，从银行提取现金35000元，以备发 放本月份工资。 2.12月25日，用现金发放本月职工工资35000元 。 3.12月28日，收到东软电机厂投入的设备一台， 原价200 000元，账面累计折旧40 000元，经评估确 认价值为130 000元。 4.12月31日，预提本月应负担的短期借款利息 800元。（思考：预提费用科目取消后的账务处理） 5.12月31日，以银行存款支付四季度的短期借 款利息2 400元。 6.12月31日，按规定计提本月固定资产折旧费 11 000元，其中，生产车间使用的固定资产应计提 折旧费8 000元，企业行政管理部门使用的固定资产 应计提折旧费3000元。 7.12月31日，分配本月份职工工资35 000元。 其中，生产工人工资30 000元（用于A产品生产工人 工资16 000元，B产品生产工人工资14 000元）， 车间管理人员工资4 000元，企业行政管理部门人员 工资1 000元。 8.12月31日，摊销应由本月负担的无形资产800 元。 9.12月31日，办公室主任张生报支招待费35000 元，以银行存款支付；张生经办支付省电视台广告 费200000元，以银行存款支付。 10.12月31日，因不能按期供货支付海无信公司 违约金10000元；因报税不及时缴纳税收滞纳金 2000元；向赵本三儿子所在小学捐款30000元；以 上款项均以银行存款支付。 11.12月31日，按权益法确认投资收益1.5万元，该投资 没有计提减值准备。 12.12月31日，计提坏账准备1478.5元；计提存货跌价准 备1500元。 13.12月31日，结转本月制造费用。按产品的生产工时比 例分配，A产品的生产工时为12 000小时，B产品生产工时为 8 000小时。 14.12月31日，本月A、B产品全部完工，结转完工入库A 、B产品制造成本，其中，A产品完工2 250件，B产品完工1 200件。 15.12月31日，以银行存款支付上月应交的增值税88621元 ，城市维护建设税6203.47元，教育费附加3544.84元。 16.12月31日，企业在财产清查中，发现盘亏设备 一台，其原值为6 000元，已提折旧额2 000元，列账待 查。 17.12月31日，上述盘亏设备经批准按规定程序转 账。 18.12月31日，将本月损益类账户转入“本年利润”账 户。 19.12月31日，按规定税率25%计算结转应交所得 税。 20.12月31日，按规定从本年税后利润中提取法定 盈余公积金（提取比例为10%）。 21.12月31日，按规定计算出应支付给投资 者的利润为100 000元。 22.12月31日,计算各税种应交税款(城建税 7%,教育附加3%，地方教育附加1%)并填写相 关税种申报表,本期零申报。