[工作总结]“小金库”治理.doc

2009年“小金库”专项治理来看，力度大，范围广，措施严，目的明确，政策清晰，重点突出，安排科学。3.12009年“小金库”治理工作情况3.1.1全国治理工作情况2009年4月14日，中共中央办公厅、国务院办公厅联合发布了关于深入开展“小金库”治理工作的实施意见（中办发200918号）。4月23日，中共中央纪委、监察部、财政部、审计署联合印发了关于在党政机关和事业单位范围内开展“小金库”专项治理工作的实施办法（中纪发20097号）。4月24日，全国“小金库”专项治理工作电视电话会议在北京召开，自此正式拉开了我国全国范围内的“小金库”治理工作的序幕。中央治理“小金库”工作领导小组：由中共中央纪委、监察部、财政部和审计署牵头，中央组织部、中央宣传部、公安部、中国人民银行、国家税务总局和中国银行业监督管理委员会共同组成，财政部部长谢旭人任组长，中央纪委副书记张毅、审计署副审计长董大胜任副组长。领导组在财政部设立日常办事机构办公室，办公室主任由前领导小组成员、中央纪委委员、中央纪委驻财政部纪检组长贺邦靖同志担任。治理情况：2009年6月至10月，中央治理“小金库”工作领导小组办公室组织财政部驻各地专员办和审计署派出局共计400人，组成60个检查组，分两个阶段对614个中央单位和全国范围内中央垂直管理驻地单位进行了重点检查。截至2009年11月底，全国自查自纠和重点检查共发现“小金库”22 884个，涉及金额101.58亿元；因设立和使用“小金库”款项予以行政处罚270人、组织处理147人、党纪政纪处分298人、移交司法机关处理81人，有力地遏制了“小金库”盛行的势头。3.1.2山西省治理工作情况为确保治理工作取得实效，省治理“小金库”工作领导小组办公室采取了一系列行之有效的措施：1.制定了“小金库”治理工作举报奖励办法和山西省“小金库”治理举报事项管理办法，实行举报奖励制度。2.开展了银行账户查询比对和清理工作，将各单位主动申报银行账户情况与各金融机构备案情况、财政部门审批情况进行逐一比对，发现各单位存在的“问题账户”，并对“问题账户”存款余额、资金往来等情况进行核实，发现未纳入单位符合规定账簿核算的“小金库”问题。3.推行“小金库”自查自纠情况公示制度。各部门各单位要将本部门本单位专项治理工作自查自纠情况进行公示，公示后连同公示实证材料一同报送，充分保护广大干部职工的知情权，增强专项治理工作的严肃性。4.建立并实施单位法人代表承诺书制度，要求各部门单位法定代表人对本部门本单位“小金库”情况作出书面承诺，并按照“一级抓一级、层层抓落实”的办法，涵盖所属全部单位，提高了自查自纠工作成效。5.积极做好重点检查工作。从7月末到ll月中旬，山西省各级治理工作机构共计抽调1 187人组成149个检查组，对全省6 116户党政机关和事业单位开展了重点检查工作，其中检查党政机关2 271户，事业单位3 845户，检查单位数量占到全省党政机关和事业单位总数的25.95%。6.加大对自查自纠工作、重点检查工作和对案件核查工作的督查指导力度，确保全省专项治理整体推进。7.加大审理复核力度，组织了业务精、政策熟、作风硬、品德优的人员组成审理复核组，对检查组提交的问题，严格按照“小金库”的政策规定进行审理复核，切实做到“小金库”定性事实清楚、证据确凿、依据充分、政策清晰。山西省“小金库”专项治理工作取得了明显的成效。一是取消了一批违规开设的银行账户，全省共发现违规开设银行账户1 958个，已清理撤销l 443个。二是收缴了一批违规资金。重点检查发现全省各级存在其他违反财经纪律单位315户，违纪资金额度76 496.28万元，经审理拟收缴财政资金47 859.08万元。三是查处了一批违规案件。经初步统计，各级各部门现已对12名责任人做出了行政处罚，对18人做出了组织处理，共计给予56人党纪政纪处理，移交司法机关处理5人，系统内通报案件26件，新闻媒体曝光案件3件。四是制定了一批整改措施。通过检查发现问题反映出的政策规定存在的缺陷与不足，全省各级治理工作机构正在按照“惩防并重、纠建并举”的原则，逐步加以健全完善。3.2深刻认识“小金库”治理工作的意义在当前国际金融危机持续蔓延、外部经济环境严峻、山西省经济发展受到重大影响的形势下，深入开展“小金库”治理工作具有重要的现实意义。1.贯彻落实科学发展观，完善社会主义市场经济体制的必然要求“小金库”的存在，不仅导致会计信息失真，扰乱社会主义市场经济秩序，造成国家财政收人和国有资产的流失，而且违背了科学发展观的要求，扭曲了市场对资源的合理配置，削弱了政府宏观调控能力，影响了经济平稳较快发展。因此，必须从完善社会主义市场经济体制的高度出发，从全面学习实践科学发展观、保持经济平稳较快发展的大局出发，切实提高对“小金库”治理工作的思想认识。2.实现从源头上惩治和预防腐败，加强作风建设的必然要求“小金库”的存在，已成为铺张浪费、奢靡腐化、违法乱纪的重要资金来源，诱发和滋生了一系列的腐败现象，严重败坏党风政风和社会风气，妨碍经济社会健康发展，影响社会和谐稳定，危害党和国家的建设事业。深入开展“小金库”治理工作，坚决查处和纠正各种形式的“小金库”，是按照“标本兼治、重在治本”的要求，从源头上治理腐败的重大举措。3.深化收入分配制度、财税体制等改革的必然要求“小金库”问题的存在与蔓延，从某种程度上讲也是与现行收入分配制度、财税体制等多项改革正在持续推进，管理体系还不尽完善有关。通过“小金库”治理，可以全面分析和研究现行制度与管理体系中存在的问题与漏洞，采取切实有效的措施加以健全和完善，在不断深化财政、金融、国有资本运营管理体制改革过程中，完善和强化财政、财务、会计和资金管理，规范收入分配秩序，促进收入分配制度和财税体制改革的深化。4.加快转型发展、安全发展、和谐发展的必然要求加快推进转型发展、安全发展、和谐发展是当前面临的共同任务。“三个发展”的顺利推进，需要大量的资金投入和财力保障，必须杜绝政府资金的流失和违规使用；需要各级各部门扎实的工作作风和规范的行政作为，必须大力加强反腐倡廉建设，严肃查处各种奢侈腐败行为。开展“小金库”治理工作与服务“三个发展”结合起来，有效查堵违法乱纪的资金来源，进一步净化党风政风和社会风气，从而可以更好地凝聚广大人民群众和各级党员干部的向心力和战斗力，加快发展步伐。3.3“小金库治理工作趋势及下一步的安排对于“小金库”治理下一步的工作，意见中做出了明确的安排部署，2009年首先在全国党政机关和事业单位开展，然后再逐步扩展到社会团体、国有及国有控股企业。在日前中央治理“小金库”工作领导小组下发的关于进一步做好2010年“小金库”治理工作的通知中，强调要进一步加大党政机关和事业单位“小金库”治理工作力度，上半年要组织财政、审计等部门对有关单位进一步开展检查；2010年将全面展开对社会团体“小金库”治理工作；要组织调研，对国有及国有控股企业“小金库”问题的现状、成因和表现形式进行分析，适时开展对国有及国有控股企业“小金库”治理试点工作。1.认真学习，进一步增强对深入推进“小金库”治理工作重大意义的认识机关各部门、各派出机构、直属单位（以下简称“各单位”）要认真学习、深刻领会中央有关精神，切实把思想认识统一到中央的重大决策部署上来，要从深入贯彻落实科学发展观、完善社会主义市场经济体制，加快转变经济发展方式、保持经济社会平稳较快发展，切实解决损害群众利益的突出问题、促进社会和谐稳定，推进党风廉政建设和反腐败工作的全局高度，进一步深化对开展“小金库”治理工作重要意义的认识，增强工作的责任感和使命感，继续把这项工作抓好，抓出成效。2.加强领导，形成“小金库”治理齐抓共管的工作局面各单位“小金库”治理领导机构要按照力度不减、机构不撤、队伍不散的要求，切实履行职责，认真抓好“小金库”治理的具体组织工作。各单位主要负责人要按照党风廉政建设责任制要求，切实担负起“小金库”治理工作的领导责任，把“小金库”治理工作摆在重要位置，做到重要工作亲自部署、重大问题亲自过问、重要环节亲自协调、重要案件亲自督办，认真抓好本单位的治理工作。3.突出重点，加大机关和事业单位“小金库”治理工作力度各单位要全面开展对2009年的“小金库”治理“回头看”工作。在“回头看”工作中，重点抓好“五查五看”：一查宣传工作重视程度和宣传措施落实情况，看宣传发动是否到位；二查自查自纠覆盖面和自查自纠措施落实情况，看自查自纠是否到位，在此基础上，开展2010年1-6月份“小金库”自查自纠工作；三查重点检查覆盖面和重点检查深入情况，看重点检查是否到位；四查严格执法执纪情况和责任人员处理情况，看责任追究是否到位；五查有关问题整改情况和长效机制建设情况，看整改落实是否到位。各单位“小金库”治理领导机构要按照“五查五看”要求，抓紧制定具体工作方案，落实工作措施，切实抓好本单位“小金库”治理“回头看”工作。“回头看”中发现的各种违法违规问题，必须自觉纠正。4.深入调研，开展对社会团体、国有及国有控股企业“小金库”治理工作根据意见和中央纪委第五次全会部署，今年“小金库”治理要延伸到社会团体、国有及国有控股企业。在借鉴行政事业单位“小金库”治理工作经验的基础上，今年将全面开展对社会团体“小金库”治理工作；同时，有关单位应针对国有及国有控股企业的情况和特点，组织开展调研，对国有及国有控股企业“小金库”问题的现状、成因和表现形式进行分析，积极审慎地提出治理意见，把中央的部署落实到位。治理范围：社会团体治理范围包括依法在民政部门登记管理的社会团体；国有及国有控股企业治理范围包括由区政府及其部门、机构和各事业单位、社会团体管理的国有及国有控股企业。治理内容：违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均属于“小金库”。重点是2008年以来各项“小金库”资金的收支数额，以及2007年底“小金库”资金滚存余额和形成的资产。对设立“小金库”数额较大或情节严重的，应追溯到以前年度。检查面要求：自查面必须达到100%。社会团体重点检查面不得低于治理范围单位总数的5%，重点领域和重点单位检查面不得低于20%；国有及国有控股企业重点检查面不低于国有企业户数的20%，每户重点检查企业的重点检查面应当不低于所属子企业户数的20%。时间步骤：社会团体和国有及国有控股企业治理工作经过前阶段动员部署，自查自纠截止2010年9月底、重点检查截止2010年11月底、整改落实截止2010年12月底。5.统筹安排，扩大“小金库”治理工作的综合成效各级“小金库”治理领导机构要将“小金库”治理作为日常工作的一项重要内容，与加强内部控制、规范津贴补贴、推动事业单位改革、规范国有企业高管人员薪酬管理，及加强资产财务管理等工作紧密结合，与委托业务费专项检查、领导干部经济责任审计、财政预算执行情况审计自查、会计信息质量自查、国有资产监管等工作同步推进，进一步扩大“小金库”治理的综合成效。6.严格执法，严肃处理“小金库”违法违纪行为坚持自查从宽、被查从严政策。对自查发现的问题，各单位要督促抓紧进行整改，切实做到自查自纠；对重点检查发现的问题，要统一处理标准，按照事实清楚、定性准确、处罚严格的原则，依法严肃处理。要坚持处理事和处理人相结合。在依法对单位违法违规问题做出行政处理处罚的同时，严格执行设立“小金库”违纪行为适用中国共产党纪律处分条例若干问题的解释、设立“小金库”违法违纪行为政纪处分暂行规定等文件，落实对相关责任人员特别是领导干部的党纪政纪追究。对触犯刑律的，移送司法机关查处。对于检查中发现的其他违纪违法案件线索，要按有关规定和程序办理移交。7.注重预防，构建防治“小金库”长效机制各单位“小金库”治理领导机构要按照“更加注重治本、更加注重预防、更加注重制度建设”的要求，把防治“小金库”长效机制建设作为重点工作积极推进。要结合行政事业单位、社会团体和国有及国有控股企业“小金库”检查，从健全法制、完善制度、深化改革、加强监督入手，围绕反腐倡廉制度建设、规范预算资金使用、完善国有资产管理、推动事业单位改革，以及加强内部控制和外部监督等方面。1.从源头抓起，全面治理2.疏堵并举，标本兼治3.强化法律和制度建设4.深化改革，完善各项管理措施5.推行“双公开”，强化监督6.强化内控和审计监督7.加大查处力度，严格追究相关人员的责任8.深入发动，继续认真办理“小金库”问题举报事项广东省2010年治理情况介绍2010年9月15日下午，广东省纪委召开党政机关事业单位违规私设“小金库”情况通报会。据悉，去年4月以来，广东省全省通过自查、重点检查和督导核查共发现“小金库”399个，涉及金额1.75亿元，已全部进行了整改处理。在治理中，全省共收到属于治理范围的举报线索376件，全部按要求进行了核查。全省党政机关和事业单位因设立“小金库”和使用“小金库”款项受到行政处罚53人，组织处理38人，党纪政纪处分96人，移交司法机关处理26人。本节小结1.2009年治理情况2.治理工作的意义3.工作趋势及下一步安排从外部监管、内部控制和外部监督三个方面杜绝“小金库”的滋生，是实现彻底清理“小金库”目标任务的必然之路。4.1政府部门加强制度规范和日常监管根据治理发现的问题，逐步建立健全相关制度规定，堵塞“小金库”产生的制度根源，进一步加强日常监管工作力度，成为政府相关监管部门的重要课题。 4.1.1着力推进四项改革1.要着力推进事业单位体制改革 （1）事业单位改革的思路根据改革方案，事业单位将被分成三类。第一类是主要承担行政职能的事业单位，属于“政事不分”，改革目标是逐步转为行政机构或将行政职能划归行政机构。第二类是主要从事生产经营活动的，属于“事企不分”，改革目标是逐步转为企业，走向市场。第三类是主要从事公益服务的事业单位，改革目标是整合资源，强化公益属性，加强政府监管。（2）事业单位改革的几大难点第一，改革涉及机构和人员众多。第二，机构类别比较庞杂。第三，如何建立有效的激励机制是关键。（3）事业单位收入分配机制改革第一步，从2009年1月1日起先在义务教育学校实施；第二步，配合医药卫生体制改革，特别是实行基本药物制度，从2009年10月1日起，在疾病预防控制、健康教育、妇幼保健、精神卫生、应急救治、采供血、卫生监督等专业公共卫生机构和乡镇卫生院、城市社区卫生服务机构等基层医疗卫生事业单位实施；第三步从2010年1月1日起，在其他事业单位实施。事业单位实施绩效工资的同时，对离退休人员发放生活补贴。2.要着力推行行政事业单位津补贴规范工作一是全面反映现有津贴补贴发放情况。二是规范津贴补贴资金来源渠道。三是增强地区间公务员收入差距的调控能力。四是建立规范的津贴补贴发放制度。按照有关规定，各级行政事业单位规范津贴补贴后，一律不得以任何借口、任何名义、任何方式自行设立津贴、补贴项目。3.要落实住房分配货币化、商品化改革政策我国住房制度改革还存在一些亟待解决的问题：第一，房改意识逐渐淡薄，甚至以为房改已经结束了；第二，部分城市普通商品房的房价过高，超出了中低收入者的支付能力；第三，部分城市政府介入住房问题的力度不够，经济适用住房、廉租房供应量不足，甚至是严重不足；第四，住房法制建设亟待加强，国外对房地产住房立法是多如牛毛，我们国家的立法还刚刚起步；第五，住房发展与改革的行政管理力量薄弱。【案例】某省直机关将行政事业性收费转移为经营服务收入，由下属事业单位控制的企业收取后支付给某房地产开发公司，为单位职工承担的团购某高层住宅楼费用共计129.19万元，利用“小金库”资金搞变相福利性分房。4.要着力推进部门预算制度改革中央部门预算编制程序实行“二上二下”的基本流程：“一上”阶段，主要目的是由中央部门提出下一年度预算建议数。“一下”阶段，主要目的是由财政部下达各部门预算控制数。“二上”阶段，主要目的是形成下一年度的中央预算和各部门预算草案。“二下”阶段，主要目的是以法律文件的形式下达下一年度预算。财政部门无法对部门的预算资源、预算需求进行全面掌握，财政在同其他部门间预算编制的博弈中往往处于劣势，客观上造成了部门预算以部门意见为主导的局面，产生了滋生“小金库”的空间和土壤。4.1.2严格执行三项制度 1.要严格禁止党政机关办企业制度中央多次发文规定，党政机关，包括各级党委机关和国家权力机关、行政机关、审判机关、检察机关以及隶属这些机关编制序列的事业单位，一律不准经商、办企业，但通过检查，党政机关办企业现象还是普遍存在。2.严格禁止党政机关利用职权无偿占用企业钱物政策制度90年代中期多次发文禁止党政机关和事业单位利用职权无偿占用其他单位的钱物、向企业索要赞助款等，如国经贸1995309号关于进一步清理党政机关及其工作人员无偿占用企业钱物工作的意见3.严格“收支两条线”制度历时十多年的“收支两条线”管理制度改革取得了有目共睹的阶段性成果，为深入推进各项改革打开了一个重要突破口。改革经历了三个阶段：（1）从90年代初到1996年前，为改革初始阶段（2）从1996年到2000年，为改革广泛开展阶段（3）从2001年至今，为改革延伸推进阶段当前“收支两条线”制度存在的问题一是思想认识还不到位。二是法律法规不健全。三是“收支两条线” 管理的范围需要进一步扩大。四是收支管理不完善。五是监管有待加强。六是相关配套改革还不到位。4.1.3健全完善四项制度1.社会募捐款管理使用制度2.党费财务核算缺少专门的会计制度规定3.党政机关和事业单位无偿占用其他单位钱物的行为缺少相应的惩处措施4.监狱、看守所内部经营收入管理制度缺失 4.1.4加大日常监管力度1.加大财务会计法规执行情况的监督检查力度要进一步加大财务会计法规执行情况的监督检查力度，同时不断提高财务人员业务水平也显得尤为重要。2.加大银行账户监管力度3.加大国有资产监管力度国资发法规2009286号关于印发关于进一步加强地方国有资监管工作的若干意见的通知地方国有资产监管工作指导监督暂行办法国务院国有资产监督管理委员会令第15号自2006年5月7日起施行。中华人民共和国企业国有资产法中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于2008年10月28日通过，现予公布，自2009年5月1日起施行。2006年5月30日，财政部颁布了行政单位国有资产管理暂行办法、事业单位国有资产管理暂行办法企业国有资产监督管理暂行条例中华人民共和国国务院令（第378号）已经2003年5月13日国务院第8次常务会议讨论通过，现予公布，自公布之日起施行。4.2单位加强内部控制内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。内部控制的基本要素：内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查。内部控制的一般方法通常包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。4.2.1行政事业单位内部控制存在的问题1.内控意识相对薄弱, 特别是“一把手”的内控意识淡薄。2.财务管理制度不健全。 3.资产管理和控制制度有待加强。4.对预算控制缺乏刚性 。5.费用支出方面缺乏有效控制。6.固定资产管理比较薄弱。7.票据管理不够严格到位。8.岗位设置不够合理。4.2.2提高杜绝“小金库的思想认识1.以多种形式、多种渠道强化宣传教育2.各级纪检监察部门要加大财经法规的宣传力度3.要加强单位内部会计的职业道德建设加强会计职业道德建设应从以下两个方面进行：一是要从机制上、制度上加强建设，建立完整的会计职业道德体系；二是要从会计人员个人的思想观念、职业道德和行为规范方面加强建设。每个从业人员，不论是从事哪种职业，在职业活动中都要遵守道德。作为财务人员，应当遵守的职业道德是：坚持会计诚信原则。4.2.3加强单位内部控制制度建设1.要建立和完善财务制度2.建立和完善经济责任制度3.建立和完善举报制度为加强行政事业单位内部控制，采取多层次、多方位的控制方法，来达到内部控制目标。1.不相容岗位相分离制度。按照科学、精简、高效的原则，各单位根据各自的职能目标，合理设置职能部门、工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。在单位中，通常有6大类主要的不相容职务：（1）授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离；（2）执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离；（3）执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离；（4）保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离；（5）保管某些财产物资和使用这些财产物资的职务要分离；（6）执行某项经济业务与监督这些经济业务的职务要分离。2.授权批准与集体决策制度相结合。有关事项在业务发生前必须经过书面授权批准，明确责任，单位各级管理层必须在授权范围内行使职责，对于越权行为要有一定的惩罚制度。同时，授权批准要与集体决策相结合。内控制度要求，每一种权利都要接受纵向制约（即单位内部上下级之间），同时也要受到横向制约（即单位领导班子成员之间）。3.财产保护制度。要建立财产日常管理制度核定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全，严格限制未经授权的人员接触和处置财产，防止财产流失、浪费。4.预算控制制度。提高预算控制管理水平，一要完善部门预算的调整制度，从调整时间、方法、程序等方面作相应的规定，建立预算的跟踪、分析和评价制度；二是完善预算控制制度，确保资金的正确使用，提高资金的使用效益；三是建立预算执行情况预警机制，科学选择预警指标，合理确定预警范围，及时发出预警信号，积极采取应对措施。5.加强内部审计监督。要提高内部审计机构层次，强化其权威性和独立性。对内部单位定期进行各项审计，并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平。6.建立和实施绩效考评制度。要科学设置考核指标体系，对单位内部各个责任部门和干部职工的业绩进行定期考核和客观评价，来实现对其工作过程中行为的约束和引导。对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神或者物质奖励;对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。做到压力与动力相结合，最终达到内部控制的目的，使制度真正落到实处。7.建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。要明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。【案例】陕西经贸学院腐败案，涉案人员中处级干部11人，科级干部12人，是新中国成立以来陕西省教育系统最大的团伙经济案件。在陕西经贸学院发生的腐败案中，违规收费、截留、私分、私设小金库、挪用公款、贪污、受贿等腐败现象“一应俱全”，涉案总金额高达615万余元。1999年3月，该院院长退休后，反映该院领导经济问题的举报信像雪片一样飞向纪检、司法机关。1996年至1999年，成教院副院长王某指使财务人员将陆续收回的原工商学院成教处应上交的“办证费”等公款不入账，然后私分。 1996年7月，工商学院成教处账上有公款现金近5万元。王某提出用此款为成教院购置教学设备，经请示院长、书记同意后，王某将该款领出以李某名义存入银行。1997年7月，王以购买礼品为由，取走9000元现金据为己有。1996年11月，王从原工商学院成教处汉中教学点收回学生管理费及提档费共计8.4万元。之后，王某将其中2万余元入了财务账，并将余款6万余元中的3万余元中饱私囊。 1996年9月，陕西经贸学院财务处原处长王某等三人违反规定，将银行按期支付的“代办费”私设“小金库”。1997年至1998年，王授意张、尚二人分两次从“小金库”中领出现金2.8万元由3人私分。1998年6月至10月，经贸学院财务处出纳田某两次领取代办费35万余元，王某将其中8.5万元截留，并将其中6万余元由3人私分。 经贸学院学生处处长、团委副书记李某、庄某在陕西工商学院学生处工作期间，于1996年将当年向应届毕业生收取的“教育补偿费”49万元中的16万元隐瞒截留，两人先后私分10万元，各得5万元。该校对于资金收支管理比较混乱，相关责任人通过收入不入账，私设小金库等方法隐瞒收入，公饱私囊，并且通过虚拟的支出，骗取单位资金。在资金支出控制中，存在巨大的管理漏洞，王某以购买礼品的名义取走9000元，此后没有任何的实物、发票的返回，但是财务上却没有进行及时有效的追究，使财务监管形同虚设。在该校中，财务人员没有做到独立性，仅凭“王某的指示”，就把应该纳入收入管理的“办证费”等公款不入账，然后予以私分。该校财务处领导利用截留、隐瞒各种行政性收费收入的方式，设立“小金库”，进而为私分事业收入提供了方便，是严重违反会计法和国家统一会计制度的行为。4.2.4内部审计中存在的问题内部审计既是内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。内部审计的作用不仅在于监督单位的内部控制是否被执行，还在于帮助单位营造控制环境，成为内部控制过程设计的顾问。1.对实施内部审计的认识存有偏差2.内部审计机构的设置不到位3.内部审计的领导层次不清，内部审计的权威性、独立性和有效性受限内部审计工作的性质特征决定其领导层次愈高，内部审计的权威性、独立性和有效性才愈有保障。4.内部审计工作定位不准确，目标不能做到与时俱进5.内审人员的素质不能适应内审的要求6.内审工作内容过于单一，无法适应新形势的要求7.制度不完善，导致审计意见和审计建议难以执行8.部分行政事业单位内部审计工作不规范4.3强化外部监督的作用4.3.1小金库检查技巧表现形式上百千，基本形式两方面。隐匿收入不入账，虚列支出放一边。群众举报是关键，检查开门即见山。平时形成“线索库”，综合判断定重点。一进单位四处观，职工装束领导烟。汽车食堂及基建，有无“三产”和门面。不必匆忙把账翻，询问制度先座谈。基本业务和人员，收支概况及关联。旁敲侧击仔细盘，抓住矛盾巧离间。“领取补贴是否均？今年福利比往年。”漫不经心语平淡，察言观色细盘桓。不说有无“小金库”，突问账外剩几元？要求拿出全部帐，试算平衡第一关。账务不平须谨慎，必要时把现金盘。账户入手核存款，多头开户溯根源。存款、现金不出“红”，银行账上同“增减”。捐赠、出租、卖资产，支出收入有关联。收费不开合规票，往来账上转一转。业务招待较普遍，送礼旅游不稀罕。账上若是无反映，八九账外还有钱。账证核对不需全，抽查几笔收入单。下查一级巧询问，上级是否收你钱？虚列支出工资单，会议、维修、购煤款。大宗商品须盘库，内部食堂收据滥。发票检查要素全，注意日期号码连。票种、印章合逻辑，看清发票共几联。无由向下多拨款，虚支发票紧跟前。“暗记”透视须分析，大宗虚支多人签。还有一招较麻烦，附近行长聚跟前。财务人员花名列，查其行卡、存款单。账外调查帐内翻，增强敏感靠经验。无一方法是特效，多种手段灵活选。4.3.2“小金库”具体审计方法1.收入核实法。全面了解被查单位的行政管理、业务活动和经营管理活动情况，尽量掌握其各种收入的来源，以利于确认是否全部收入都已入账，核对报表与收入总账、明细账是否相符，重点核查行政事业性收费、罚没收入、各类协会、学会的收入、投资分利、房屋租赁收入，出售低值易耗品、材料、废料收入等是否入账；审查有无非法收入或用不合法票据收费，有无截留事业收入、经营收入和其他收入。2.突击盘点法。盘点时要注重两个结合，一要与清理收费票据、现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根等资料结合起来；二要与保管的实物资料相结合。盘库时注意保险柜中保管的房产证、土地证、有关资料证明、笔记本、信封、钥匙等实物资料。3.支出追查法。通过审查各项开支，检查是否有虚报冒领款项转做“小金库”的情况，特别注意审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出，必要时延伸到关联单位。盘查实际支出，账面列支数额与实物的单价、数额是否相符，看有无报支发票而无物资，有无以购代领虚列支出的情况。4.账户检查法。即从审计单位的银行存款账