《银行会计》PPT课件 (2).ppt

存款业务的核算 n存款是银行以信用方式吸收社会闲置资 金的筹资活动。存款是银行负债的重要 组成部分，也是银行信贷自己的重要来 源，存款是银行生存和发展的基础。 存款的分类 n按存款来源性质可分为一般性存款、居 民个人储蓄存款和财政性存款 n按存款来源可分为原始存款和派生存款 n按存款期限可分为活期存款和定期存款 。 n按币种可分为人民币存款和外币存款。 结算账户的开立与管理 n银行结算账户是指银行为存款人开立的 办理资金收付结算的人民币活期存款账 户。 n从存款人的性质来看，可分为单位银行 结算账户和个人银行结算账户。 单位结算账户 n按用途可分为基本存款账户、一般存款 账户、专用存款账户 n基本存款账户是存款人因办理日常转帐 结算和现金收付需要开立的银行结算账 户，是存款人的主办账户。存款人日常 经营活动的资金收付及其工资、奖金和 现金的支取，应通过该账户办理。 n一般存款账户是存款人因借款或其他结 算需要，在基本存款账户开户银行以外 的银行营业机构开立的银行结算账户。 一般存款账户用于办理存款人借款转存 、借款归还和其他结算的资金收付。该 账户可以办理现金缴存，但不得办理现 金支取。 n专用存款账户是存款人按照法律、行政 法规和规章、对其特定用途资金进行专 项管理和使用而开立的银行结算账户。 例如：基本建设资金、更新改造资金等 n临时存款账户是因临时需要并在规定期 限内使用而开立的银行结算账户。用于 办理临时机构以及存款人临时经济活动 发生的资金收付。临时存款账户在办理 时应确立其期限，但最长不超过2年。 个人银行结算账户 n存款人凭个人身份证的自然人名称开立 的银行结算账户为个人银行结算账户。 n个人银行结算账户用于办理个人转账收 付和现金存取。 银行结算账户的开立 n存款人在开立银行存款账户时应填制开户申请 书以及相关证明文件 n申请人开立基本存款账户时，应向开户银行出 具工商行政管理机构核发的企业法人执照 或营业执照等 n开立一般存款账户，应提供除开设基本存款账 户所需资料外，还应提供基本存款账户开户登 记证，借款合同等其他结算应出具的证明。 n开具专用存款账户除提供开具基本存款 账户的资料、基本存款账户开户许可证 以外还需提供有关部门批准立项的文件 和国家有关文件的规定。 n开具临时性存款账户，应向银行出具工 商行政机关核发的临时执照或其驻在地 主管部门同意设立临时机构的批文。 账户管理 n人民币银行结算账户管理办法 1、单位银行结算账户的存款人只能在银行 开立一个基本存款账户，不允许在多家 银行开立多个基本存款账户。 2、存款人可以自主选择银行开立银行结算 账户。除国家法律、行政法规和国务院 规定外，任何单位和个人不得强令存款 人到指定银行开立银行结算账户。 n3、存款人应严格按照人民银行结算账户管 理办法办理结算业务，不得出租银行结算账 户，不得利用银行结算账户套取银行信用。 n4、储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得 办理转账结算。 n5、人民银行负责基本存款账户、临时存款账 户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理 。任何单位及个人不得伪造、变造和私自印制 开户登记证。 6、单位和个人在银行存款，其所有权和使用权 属于存款单位和个人，银行应保障其合法权益 。除国家政策规定外，银行不得代任何单位和 个人查询、冻结、扣划存款人账户内的存款。 存款业务的会计核算 n存款业务的会计核算主要包含了四大类 1、单位定期存款 2、单位活期存款 3、个人定期储蓄存款 4、个人活期储蓄存款 所涉及的主要会计科目 单位存款主要涉及： 现金 单位活期存款 单位定期存款 利息支出 应付利息 n个人存款主要涉及： 现金 活期储蓄存款 定期储蓄存款 利息支出 应付利息 单位活期存款业务的核算 n单位活期存款业务的核算 活期存款是指不确定存款期限，随时可存 取的存款。活期存款按存款方式可分为 支票户和存折户 存入现金的处理 支票户存入现金时，填制一式两联的进账单，连同现 金一并交银行出纳部门。出纳人员点清收妥后，在缴 款单上加盖现金收讫戳记和出纳员名章。第一联交由 交款单位做账，第二联做现金收入传票送会计部门记 账。 如果是存折户存款人存入现金时，应填制存款凭条， 连同款项、存折一并交银行出纳部门，出纳部门收好 款项后，在存款凭条上加盖收讫章和出纳名章，会计 部门以存款凭条代替收入传票做账 借：现金 贷：单位活期存款？单位户 支取现金的处理 n支票户的单位向开户行支取现金时，应签发现金支票 ，填明支取金额和用途，并加盖预留银行印鉴，银行 审核无误后以现金支票代替现金付出传票记账。 n如果是存款户，则填列取款凭条，加盖银行预留印鉴 ，连同存折一起交银行会计部门。银行会计部门以取 款凭条代替现金付出传票 n借：单位活期存款？单位户 贷：现金 单位定期存款业务的核算 n单位定期存款是银行为吸收单位长期闲 置资金而开办的存款业务。 n定期存款一般不能提前支取，过期支取 的过期部门，按活期利率计息，定期存 款一律记名，到期只能转存，不能支取 现金。 存入款项核算 n流程：单位签发基本账户或辅助账户转 账支票，交银行会计部门，银行以转账 支票登记单位分户账，并据以填写一式 三联定期存款单。第一联作为定期存款 转账的贷方传票，第二联交交款单位作 账，第三联代定期存款卡片账。 n借：单位活期存款？单位户 贷：单位定期存款？单位户 预提利息的核算 n对1年以上的各种存款利息采取按季预提的办法。 n预提定期存款利息=定期存款季平均余额*年利率/4 n定期存款季平均余额=定期存款季节内各月初余额相加 之和/3 n预提金额后分别填制转账借、贷方凭证，做如下会计 分录 n借：利息支出单位定期存款利息支出 贷：应付利息计提？定期存款利息户 到期支付本息的核算 n以收回的存单作借方传票，卡片账作附 件，与填制两联特种转账贷方传票，并 填制利息清单一式三联，进行转账 n借：单位定期存款？存款户 应付利息？定期存款户 贷：单位活期存款？存款户 个人储蓄业务的核算 储蓄存款是指居民个人在银行的存款， 主要由居民货币收入的节余和待用部分 组成 储蓄的种类 活期储蓄 定期储蓄 定活两便储蓄 专项储蓄 个人活期储蓄存款的核算 n第一次存入活期存款时，应填写“活期储 蓄存款凭条”，银行以存款凭条作贷方传 票登记分户账，并立存折 n借：现金 贷：活期储蓄存款？户 活期储蓄存款的支取 n储户填列“活期储蓄取款凭条”，连同存折交银行，银 行以取款凭条代替借方传票登记分户账，会计分录为 ： 借：活期储蓄存款？户 贷：现金 当客户结清全部账户时，客户填写取款凭条，银行填 制两联储蓄存款利息清单，在存折和分户账上加盖“结 清”戳记。银行以取款凭条代替现金付出传票，连同一 联利息清单，以支付存款本息 会计分录为：借：活期储蓄存款？户 利息支出 贷：现金 定期储蓄存款的核算 n定期储蓄存款是储户在存款时约定存款 时间，到期支付本息的一种储蓄存款。 根据存取本息的方式不同可分为整存整 取、零存整取、存本取息、整存零取、 华侨人民币储蓄存款。银行应在“定期储 蓄存款”科目下分别设置明细科目进行核 算。 会计核算 n开户存入时，储户填写存款凭条，银行 收到现金和存款凭条后，填制一式三联“ 定期储蓄存单”，银行保存第一联和第三 联，第一联代收入传票，第三联作卡片 账。 n借：现金 贷：定期储蓄存款零存整取？户 n到期支取时 银行收到存单后，计算应付利息，在存单 和卡片账中加盖日期和“结清”戳记，登记 开销户登记簿，填制两联利息清单。银 行以存单代现金付出传票和一联利息清 单计算利息。会计分录为 借：定期储蓄存款整存整取？户 利息支出 贷：现金 n过期支取和提前支取的处理 会计分录上相同，在计算利息上 过期支取超过期限部分按银行同期活期 利率计算， 提前支取按照活期存款利率计算，按支 取日的活期存款利率计息。 存款利息计算及核算 活期存款多采用定期结息方法，定期存 款则于支取时结息。 一、定期结息 单位活期存款按季结息，规定每季末月 20日为结息日。每年计利四次，计息期 为上季末月的21日至本季末月20日止。 单位存款利息只能转账，不能支取现金 。 n个人活期储蓄存款则每年结息一次，结 息为每年的6月30日，计息期为上年7月1 日至本季的6月30日止。 n某银行9月份计息余额表中的A单位活期 存款如下表所示。A单位活期存款至上月 底未计息积数（即6月21日至8月31日的 未计息积数）为6128000，9月份120 日的计息积数为1822000，本季度应加积 数为16000，应减积数为22000 n定期计息的余额表计息 A单位存款 户 合计 19600 2102000 3130000 4104000 586000 本月合计3152000 至上月底未计 息积数 6128000 应加积数16000 应减积数22000 至结息日累计 应计 息积数 7944000 至本月底累计 未计息积数 1330000 结息日计算利 息数 993 本月应计息积数=1822000+6128000+16000-22000 =7944000 本月底累积未计息积数=3152000-1822000=1330000 第三季度的单位活期存款的应计利息为