大企业税收管理与服务.ppt

大企业税收管理与服务 四川省国家税务局 大企业税收管理处 陈锐 2010年10月于成都 让企业了解税务机关对大企业实施专业 化管理的背景、工作目标、工作思路、工 作理念、工作内容、主要做法和发展方向 ，促进税企互动，为今后税企间更好的合 作、配合，搭建一个平台。 n n 交流目的：交流目的： 交流内容： n1、对大企业实施税收专业化管理的背景； n2、对大企业实施税收专业化管理的选择； n3、大企业税收管理与服务的工作目标和主 要工作内容； n4、大企业税收管理与服务的实践； n5、大企业税收管理与服务的展望。 一、对大企业实施税收专业化 管理的背景 内容提示： 大企业的概念1 大企业的主要特征2 大企业地位特殊 3 大企业税收遵从行为具有较大社会影响 4 大企业税收管理与服务中存在的不足 5 （一）大企业的概念 n税收上所谓的大企业就是因其运营背景的 国际化、经营范围的多元性、从事业务的 特殊性、内部治理结构的复杂性、财务核 算的相对规范性等特点和特质而在税收服 务管理上显现出特殊要求的特定纳税人。 （二）大企业的主要特征 n税收收入集中 n2009年，3680户大企业的纳税额占全国税收收 入的50，我省国税系统情况看，2009年年纳 国税500万元以上企业纳税额占全省国税收入的 65%。 n企业自身情况和涉及税收问题较为复杂 n多重税收角色 n拥有专业税收顾问 （二）大企业的主要特征（续） n内设税务部门大企业一般设有专门的 税务管理部门或税务管理岗位负责处理涉 税事宜，一些企业建立了税务内控机制 n不少大企业是上市公司 n纳税服务需求较高 n有较强的遵从意愿，但也存在着较大的税 收风险 （三）大企业地位特殊 政治方面政治方面 n n 政治地位高，参政议政方面具有一政治地位高，参政议政方面具有一 定话语权定话语权 经济方面经济方面 n n 大多是垄断性经济体，产业或行业大多是垄断性经济体，产业或行业 的主导者，影响国家经济运行质量的主导者，影响国家经济运行质量 社会方面社会方面 n n 影响社会稳定，以及个人的生产生影响社会稳定，以及个人的生产生 活活 税收方面税收方面 n n 占税收收入比重大，占全国占税收收入比重大，占全国2.312.31 的纳税户支撑全国的纳税户支撑全国9090的税收收入的税收收入 （四）大企业税收遵从行为具有较 大社会影响 n从众行为是税收不遵从的发生机制。 n大企业税收遵从行为具有示范效应。 因此，引导和促进 大企业税收遵从具 有事半功倍的效果 。 （五）大企业税收管理与服务中存 在的不足 n涉税诉求受理与解决不够及时，一些个性 化合法服务需求得不到有效响应 n税收管理模式与大企业管理模式不适应 n一些基层税务机关处理涉税复杂事项的能 力与工作要求不相适应 小结： n不同类型纳税人在遵从税法行为和原因的差 异性，决定有必要对不同类型的纳税人在税 收管理上区别对待；大企业自身特点带来的 税收管理复杂性，以及其特殊的地位、遵从 示范效应，随着信息化支撑条件的成熟，立 足管理服务现状，我们需要也有必要成立相 应专业化税务管理机构（部门）集中力量来 应对大企业复杂的涉税业务，较高的服务需 求。 二、对大企业实施税收 专业化管理的选择 内容提示： 国外大企业管理情况 1 我国国情 2 我国成立大企业专业化税务机构成为必然 3 现阶段大企业税收专业化管理模式选择 4 （一）国外大企业管理情况 n区分纳税人规模实行分类管理，并着重加 强对大企业的税收管理与服务，已成为税 务管理的国际趋势。目前，世界上已有50多 个国家和地区区分纳税人规模施行分类管 理。 n1、理念 实行分类管理，有利于提高征管效率。分类管 理可以把素质最高的人力资源配置到税收收入 最多、税收管理最为复杂的纳税人身上，有利 于提高税收征管效率 实行分类管理，建立大企业税收管理机构，有 利于打破过去层次过多、职责不清、难以量化 考核的管理结构，有利于管理的专业化、成本 的最小化、服务的最优化，有利于执法的统一 、人才的集聚、复杂问题的处理 n2、机构设置 单一的中央机构型单一的中央机构型 带分支机构的中央机构型带分支机构的中央机构型 多级独立机构型多级独立机构型 n3、职能配置 n n 拥有对大企业税收征管的所有职能拥有对大企业税收征管的所有职能 ，包括纳税申报、税款征收、税务风，包括纳税申报、税款征收、税务风 险评估、纳税咨询辅导、执行欠税、险评估、纳税咨询辅导、执行欠税、 税务检查和税务审计。税务检查和税务审计。 全功能型全功能型 有限功能型有限功能型 n n 只履行某些主要的专项管理职能，只履行某些主要的专项管理职能， 如税收审计和评估等，而不涉及其他如税收审计和评估等，而不涉及其他 事项。事项。 n4、人员配备 人数不多人数不多 素质高素质高 n5、各国大企业分类标准 n n 一般各国把纳税人认定为大企业或将其列入一般各国把纳税人认定为大企业或将其列入 大企业局管理的标准包括：营业额或销售收大企业局管理的标准包括：营业额或销售收 入；资产价值；缴纳的税额；属于特定经济入；资产价值；缴纳的税额；属于特定经济 行业（例如银行、保险、石油等）；从事国行业（例如银行、保险、石油等）；从事国 际经营活动；企业雇员人数等。际经营活动；企业雇员人数等。 n n 美国：大中企业局（美国：大中企业局（LMSBLMSB）向资产）向资产10001000万万 美元以上的公司、股份制公司和合伙公司提美元以上的公司、股份制公司和合伙公司提 供服务。同时，还负责在海外保持账目和记供服务。同时，还负责在海外保持账目和记 录的企业和非居民企业等国际纳税人的遵从录的企业和非居民企业等国际纳税人的遵从 管理管理。 n5、各国大企业分类标准(续) n n 澳大利亚是以企业的营业额为标准来划分大企业澳大利亚是以企业的营业额为标准来划分大企业 和中小企业的。大型企业为营业额超过和中小企业的。大型企业为营业额超过1 1亿美元的集亿美元的集 团或独立经济实体。团或独立经济实体。 n6、效果 n税务部门能更加深入系统地掌握大企业的 组织结构和生产经营情况，从而实现集中 的、针对性更强的深层次专业化管理。 n大大提高了大企业纳税申报和税款缴纳的 及时性和准确性，税务部门也以最小的投 入保证了主要税源的税收收入的实现。 n分类管理为纳税人提供了更高质量的服务 ，提高了大企业对纳税服务的满意度，增 强了企业的自我遵从能力。 n1、税收征管体制 n系统机构设置，适应现在国地税两套机制 n内部机构设置，适应现在按税种、征管职 能划分的机构设置 n征管职责配置，同样要适应现行国地税分 制的模式 （二）我国国情 n2、财政收入体制，要满足各级财政的需要 ，对不同类型企业缴纳不同的税种事先确定 预算级次，防止混级混库 n2008年8月国家税务总局设立大企业税收管理司 n2009年4月四川省国税局设立大企业税收管理处 n2009年11月各市州国税局分别设立大企业管理部门或 明确承担大企业管理服务的部门 （三）我国成立大企业专业化税 务管理机构成为必然 n这标志着我国税务系统内设机构 n设置由职能型、税种型转变为职能 型、税种型、纳税人规模型， 开启了对大企业税收专业化管 理的新局面。 （四）现阶段模式选择 立足于我国国情，现阶段我们的管理模式要 做到以下几点： 基于现行的管理机构体制、财政体制，我们要做到 三个方面不变： 1、国税、地税分别管理职能不变 2、税款的归属和入库级次不变 3、属地管理为主的管理体制不变 n n 1 1、三个不变、三个不变 即建立总局、省局、市州局三级大企业管 理机构，每一级机构都有管理和服务职能，越 是复杂的事情，就越放到上级机构。 不打乱现行县级管理机构的模式，很多具体 的事项还是要放到区县局机构来做 n n 2 2、三级机构、三级机构 鉴于现在的基本情况，我们大企业管理机构 的职能地位还是定位于有限的管理职能，具体而 言就是仅定位为管理和服务职能。 一是要重在专业化的管理，突破以前重复性 的管理，实现管理创新；二是突出个性化的服务 ，为企业做到政策的明确，执法的透明。 n n 3 3、有限职能、有限职能 目前还没有一个统一的范围划定标准。 总局确定了首批45户定点联系企业集团。 我省对年缴纳国税500万元以上的企业原则上纳入省 局大企业管理服务范围，并确定了省局30户首批重点大企 业管理服务名单，由大企业管理处直接组织实施30户首批 重点大企业及所属在川年纳税500万元以上的成员企业相 关税收管理与服务工作。 各市州也确定各自的重点管理服务大企业名单。 n n 4 4、有限管理范围、有限管理范围 n总体职责：承担对大型企业提供纳税服务工作；承 担对大型企业的税源管理、纳税评估和日常检查工 作；组织实施汇总（合并）纳税企业税收日常检查 工作。 n n 5 5、职责配置、职责配置 省局 大企 业理 部门 具体 职责 n组织、协调和指导全省大企业 税收管理与服务工作； n做好总局定点联系企业在川成 员企业及分支机构的管理服务 工作； n直接组织实施省局重点大企业 的税收管理与服务； n协助外地税务机关做好外地大 型企业集团设在本地的成员企 业及分支机构的相关工作； n组织实施全省汇总（合并）纳 税企业税收日常检查； n制定大企业管理服务制度办法 和工作标准。 市州 国税 局大 企业 管理 部门 具体 职责 n在总局、省局的指导下，做好 总局定点联系企业、省局重点 大企业设在本地的成员企业及 分支机构，以及市州局自选重 点联系企业的相关工作,协助外 地税务机关做好外地大型企业 集团设在本地的成员企业及分 支机构的相关工作。 小结： n立足国情，借鉴国际经验，在“三个不变”的 前提下，建立适应大企业特点的税收专业化 管理模式，形成属地管理和专业管理分工合 作的优势互补征管格局，有助于征管资源合 理配置和充分使用，使优势管理资源流向管 理的重点领域和对象，以有限的资源发挥最 大的效益。 三、大企业税务管理与服务 的工作目标和主要工作内容 内容提示： 工作目标1 工作思路 2 主要工作内容 3 工作重心4 （一）工作目标 n提供更有针对性的服务和科学的管理 n以风险管理为导向，引导和帮助企业防范 控制税收风险 n促进大企业自觉遵从 （二）工作思路 n从以税务机关为中心转变为以纳税人为中心； n从不区分企业规模大小、行业差异、遵从态度的 一刀切式管理转变为考虑个性差异的分规模管理 、分行业管理和风险差异管理； n从以事后打击为主的管理转变为事前预防、事中 发现和事后管理相结合、相并重的全过程税收风 险管理； n从过去的多层级管理转变为跨层级的扁平化管理 。 四个转 变 （三）主要工作内容 n受理和解决企业涉税诉求 n开展个性化的政策辅导 n引导和帮助企业建立完善税收风险内部控 制体系 n实施以风险为导向的专业化管理 n开发管理与服务的业务套餐 （四）工作重心 n工作重心应围绕提高企业税收遵从开展。 遵从实施 遵从应对 引导遵从 与其征者强求，不如纳者遵从。与其征者强求，不如纳者遵从。 n1、引导遵从 n引导企业建立和完善税收风险内控机制无疑 是引导企业遵从的最佳选择。 n税务部门要积极应对和处理企业提出的涉税 诉求。 n工作小组的机制。 n2、遵从实施。 数据分析 遵从测评 过程管控 n3、遵从应对。 n包括以下四个环节： 风险识别 风险评价和 分析 风险应对 风险反馈风险反馈 和改进和改进 （五）构建与大企业的关系 透明透明 理解理解 信任信任 小结： n随着大企业税收管理与服务工作目标、工作 思路、工作理念、工作内容、工作方法的明 确，对大企业实施税收专业化管理与服务工 作框架逐渐搭建起来，我们真诚希望与企业 建立起健康的合作关系，共同探索控制和降 低企业税收风险的有效途径。 四、大企业管理与服务的实践 组合套餐 “ “2010201220102012年全省国税系统重点企年全省国税系统重点企 业征管服务质量综合绩效评估行动业征管服务质量综合绩效评估行动” ”。 内容提示： 开展这项行动的目的 1 主要内容2 主要做法 3 企业的主要问题及原因分析 4 企业对我们的意见和建议 5 6明后年的考虑 （一）开展这项行动的目的 n掌握全省大企业税收遵从现状，采取科学方法和 柔性工作手段帮助企业降低税收风险； n掌握全省大企业管理服务现状和存在的问题，为 完善管理服务提供第一手资料； n综合实践我们对大企业管理服务新的工作理念、 工作方式，逐步总结完善，形成适应我省大企业 特点的税收专业化管理工作体系； n促进税企在透明、信任、互相理解的基础上改善 并建立良好的合作关系。 （二）主要内容 n一方面通过对重点企业逐户开展税务风险和税法 遵从度评估，分析检查企业遵从税法、缴纳税款 等情况，及时帮助企业纠正税务风险问题； n另一方面对负责重点企业征管服务的基层税务机 关税收执法管理情况和纳税服务进行评估，查找 基层国税机关征管执法薄弱环节和对重点企业纳 税服务不到位的问题等情况。 n在此基础上，研究采取加强重点企业管理服务的 综合措施办法，进一步提升重点企业纳税遵从度 、纳税服务满意度和税务机关征管服务质量。 （三）主要做法 n省局统一组织实施，加大工作开展力度 n统筹全省征管资源，实现省市县上下联动、部门 间互动，增强整体工作效能 n分行业进行税收风险管理，增强工作的针对性 n采用非对抗性工作方法开展工作，实现税企合作 互动 n坚持管理与服务并重，实现管理与服务在工作中 的融合 n应用科学的方法和信息化的手段，提升整个工作 的效果 n做好评估结果反馈，促进工作改进 （四）企业的主要问题及原因分析 n1、存在的问题 n今年开展绩效评估503户企业。 n从评价结果看，绝大部分企业主动遵从意愿都 比较高，但是结果显示一些企业存在的税收风 险不容乐观。从发现的问题汇总情况看一共有 120类问题，其中，增值税问题39类，企业所得 税问题75类，消费税问题6类。从发现的问题看 主要体现在以下几个方面： n1、存在的问题（续） n一些行业共性问题较为突出 n新旧税法前后规定不一致的项目出现问题频率 较高 n对税收政策理解不准确出现的问题频率较高 n对税法不允许列支的非法支出，采取虚列合法 支出项目进行税前扣除的问题也有发生 n关联交易不按规定作价或收取费用的现象较为 突出 n不正确处理税法与财务会计差异问题的现象仍 较突出 n一些常规性问题也较为突出 n2、原因分析 外部原因 -企业税收风险管理宏观环 境的复杂性 -涉税业务的复杂性 内部原因 -企业决策层对税收风险管理重 视不够 -财务人员对税收风险的认识不 足、专业知识不足 根本原因 -企业税收风险内控机制未建立 或不健全 -建立内控机制但不执行、防范 风险能力不强 重要原因 -企业内部财务关系不明 -财务管理混乱 （五）企业对我们的意见和建议 n多渠道提供专业的咨询解答、最新税收政策解读 n简化办税程序、提高效率 n税收政策的公开透明 共性需求 n政策法规咨询辅导、涉税审批、纳税评估、协调 涉税事宜、落实税收优惠政策、涉税风险项目管理 建议书 个性需求 （六）明后年的考虑 n持续开展。 n对2010年未开展绩效评估的企业分别列入 2011、2012年评估对象。继续集中全省优势 资源力量抓好绩效评估；继续依靠企业自觉 性、主动性、积极性开展绩效评估；继续坚 持管理与服务相结合开展绩效评估。 n优化方式。 n鼓励企业通过自查方式降低风险；在评估对 象确定上，从无差别的全面评估，向基于风 险等级排序有针对性的评估转变；在评估方 式上，对风险等级高的企业实施综合性、个 性化的评估审计，对风险等级较低的企业实 施行业评估和行业联评；在评估手段上，综 合应用风险指标、评估模型等工具开展评估 ；在评估结果处理上，综合配套运用纳税辅 导、风险提醒、纳税人自我修正、约谈说明 、税收核定、稽查等递进措施，规范风险处 理方式。 n提升效果。 n继续坚持风险分析方法开展工作，继续坚持 运用信息管税方式开展工作，不断完善组织 方式、方法手段和考评考核，提升成效。 小结： n对大企业开发管理服务业务套餐，有助于增 强管理的针对性，满足个性化服务需求，提 升专业化管理的水平。开展重点企业征管服 务质量综合绩效评估行动是一种有益尝试， 探索了税企双方合作互动开展工作方式，把 纳税人自觉自查自纠与税务机关评估约谈走 访等柔性管理有效相结合，既帮助企业降低 税收风险，促进征纳和谐，又查找管理服务 存在的问题，促进工作质量的提升，实现税 企双赢