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2007 Thomson South-Western 税制的设计 2007 Thomson South-Western “在这个世界上除了死亡和税收以外没有什么 事情是确定无疑的。” . . . 本.富兰克林 020406080 100 1789 富兰克林时代，一般 美国人交纳的税约占 美国人均收入的5 2007 Thomson South-Western “在这个世界上除了死亡和税收以外没有什么事情是 确定无疑的。” . . . 本.富兰克林 020406080 100 1789今天 今天，税收占 到一般美国人 均收入的三分 之一左右。 2007 Thomson South-Western 图1.政府收入占GDP的百分比 州与地方政府 联邦政府 0 总计 1902 19221927 1913 1932 1940197019801990200019501960 35 30 25 20 15 10 5 税收占GDP的百分比 表1. 中央政府税收收入在GDP中的百分比 资料来源: World Development Report 1998/99 法国 39 俄国 17 英国 34 巴基斯坦 15 德国 29 印度尼西亚 15 巴西 20 墨西哥 13 美国 19 印度 10 加拿大 18 2007 Thomson South-Western 联邦政府 美国联邦政府收取了我们经济中约三分之二 的税收。 联邦政府最大的收入来源是个人所得税。 个人所得税 边际税率 适用于收入每增加1美元的税率。 高收入家庭收入中税收的百分比高。 2007 Thomson South-Western 联邦政府 联邦政府和税收 工薪税: 针对企业付给工人工资的税。 社会保障税: 这些税的收入被用来支付社会保障和医 疗保健。 销售税: 针对某些特殊物品的税，如汽油、香烟 和酒精饮料。 资料来源： Economic Report of the President, 2005, Table B-81. 表2. 联邦政府的收入: 2004年 税收 数量（10亿美元） 人均量（美元） 收入中的百分比（） 个人所得税 809 2 753 43 社会保障税 733 2 494 39 公司所得税 189 643 10 其他 149 507 8 总计 1 880 6 397 100 2007 Thomson South-Western 联邦政府的收入: 2004年 个人所得税， 43% 社会保障税， 39% 公司所得税， 10% 其他， 8% 2007 Thomson South-Western 联邦政府 联邦政府支出 政府支出包括转移支付和公共物品和劳务的购 买。 转移支付 是政府不为了交换物品或劳务的支付 。 转移支付是联邦政府的最大支出项。 2007 Thomson South-Western 联邦政府 联邦政府支出 项目: 社会保障 国防 收入保障 净利息 医疗 保健 其他 2007 Thomson South-Western 联邦政府 预算盈余 预算盈余政府收入大于政府支出。 预算赤字 预算赤字 政府支出大于政府收入。 表3. 联邦所得税税率：2004年 应纳税收入（美元） 边际税率（） 7 150以下 10 7 15029 050 15 29 05070 350 25 70 350146 750 28 146 750319 100 33 319 100以上 35 表4. 联邦政府的支出 : 2004年 资料来源: Economic Report of the President, 2005, Table B-81. 项目 数量（10亿美元） 人均量（美元） 支出中的百分比（） 社会保障 496 1 688 22 国防 456 1 551 20 收入保障 333 1 166 15 医疗 269 915 12 保健 240 817 10 净利息 160 544 7 其他 338 1 150 15 总计 2 292 7 798 100 2007 Thomson South-Western 联邦政府的支出 : 2004年 社会保障, 22% 国防, 20% 收入保障, 15% 医疗, 12% 保健, 10% 净利息, 7% 其他, 15% 2007 Thomson South-Western 联邦政府 联邦预算的财务状况 当政府支出大于政府收入时，政府预算赤字。 政府通过向公众借款来为预算赤字筹款。 当政府收入大于政府支出时，政府预算盈余。 预算盈余可以用来减少政府未清偿的债务。 2007 Thomson South-Western The Demographic and Fiscal Challenge 2007 Thomson South-Western State and Local Government 州与地方政府 State and local governments collect about 40 percent of taxes paid. 州和地方政府得到全部税收的40左右。 2007 Thomson South-Western 州与地方政府 收入 销售税 财产税 个人所得税 公司所得税 从联邦政府获得 其他 Taxes $ 表5. 州与地方政府的收入: 2002年 税收 数量（10亿美元） 人均量（美元） 收入中的百分比（） 销售税 324 1 102 19 财产税 279 949 17 个人所得税 203 690 12 公司所得税 28 95 2 从联邦政府获得 361 1 228 21 其他 490 1 667 29 总计 1 685 5 733 100 Source: Economic Report of the President, 2005, Table B-86. 2007 Thomson South-Western 州与地方政府 支出 教育 公共福利 高速公路 其他 表6. 州与地方政府的支出 : 2002年 项目 数量（10亿美元） 人均量（美元） 支出中的百分比（） 教育 595 2 024 34 公共福利 284 996 16 高速公路 115 391 7 其他 741 2 521 43 总计 1 735 5 903 100 Source: Economic Report of the President, 2005, Table B-86. 2007 Thomson South-Western 税收与效率 在设计税制时，决策者有两个目标 效率 平等 2007 Thomson South-Western 税收与效率 如果一种税制以纳税人较低的成本筹集了 等量收入，这种税制就比另一种税制更有 效率。 一种 有效率 的税制是引起无谓损失和管理 负担小的税制。 2007 Thomson South-Western 税收与效率 纳税人的税收成本 税收本身 无谓损失 管理负担 2007 Thomson South-Western 无谓损失 由于税收扭曲了激励，所以引起无谓损失。 税收的无谓损失是纳税人经济福利的减少大于 政府筹集到的收入量。 2007 Thomson South-Western 管理成本 遵守税法会造成更多的无谓损失。 纳税人要花费额外时间和金钱整理文件、计算 应纳税额和合理避税。 任何一种税制的管理负担是这一税制造成无效 率的部分原因。 2007 Thomson South-Western 边际税率与平均税率 平均税率支付的总税收除以总收入 边际税率增加一美元收入需支付的额外 税收。 2007 Thomson South-Western 定额税 无论收入如何，也无论每个人会采取什么行 动，每个人应交纳的税是等量的。这种税被 称为定额税。 2007 Thomson South-Western 税收与平等 应该如何在人们中分配税收负担？ 如何评价一种税制是否公平？ 2007 Thomson South-Western 税收与平等 税收原则 受益原则 能力纳税原则 $ 2007 Thomson South-Western 受益原则 受益原则 认为，应该根据人们从政府服务中 得到的利益来纳税的思想。 一个例子是汽油税: 汽油税的收入用于修建和维修公路。 谁驾驶车辆行驶路程越长，谁为维护公路费用 支付的越多。 2007 Thomson South-Western 能力纳税原则 能力纳税原则 认为，应该根据一个人可以承 受负担的能力来对这个人征税的思想。 能力纳税原则得出了两个平等观念的推论： 纵向平等 横向平等 2007 Thomson South-Western 能力纳税原则 纵向平等 主张支付能力高的纳税人应该交纳 更多税收的思想。 例如，收入高的人应该比收入低的人交纳更多 的税。 2007 Thomson South-Western 能力纳税原则 比例税 高收入纳税人和低收入纳税人交 纳收入中相同比例的税收。 累退税 高收入纳税人交纳的税收在收入 中的比例低于低纳税人的税收。 累进税 高收入纳税人交纳的税收在收入 中的比例高于低收入纳税人的税收。 2007 Thomson South-Western 能力纳税原则 横向平等 横向平等主张有相似支付能力的纳税人应该交 纳等量税收的思想。 例如，居住在不同地区但拥有相同数量的孩子和相同 数量收入的纳税人应该交纳相同的联邦税。 Table 7 Three Tax Systems 三种税制 表8. 联邦税收负担 Source: Congressional Budget Office. Figures are estimates for 2005. Dollar figures are expressed in 2001 dollars. 2007 Thomson South-Western 案例研究：横向平等和结婚税 因为税法把一对已婚男女作为一个纳税人， 结婚影响一对男女的税收负担。 当一对男女结婚后，他们就不再作为个人纳 税，并开始作为一个家庭纳税。 如果这个男人和女人有相似的收入，他们的 总税收负担就在结婚时增加。 2007 Thomson South-Western 税收归宿与税收平等 制定税收政策的难点就在于平衡常常相互冲 突的效率和平等目标。 研究谁承担税收负担是评价税收平等的中心 这项研究被称为税收归宿。 2007 Thomson South-Western 税收归宿与税收平等 税收归宿的粘蝇纸理论 根据粘蝇纸理论，税收负担就像粘蝇纸上的苍 蝇，被粘在它首先落地的地方。 Summary 2007 Thomson South-Western 美国政府用各种税收筹集收入。 所得税和工薪税是联邦政府最大的收入来 源。 销售税和财产税是州和地方政府最大的收 入来源。 Summary 2007 Thomson South-Western 平等和效率是税制的两个最重要的目标。