北京长城机械厂2009年度财务分析报告会计学专业毕业设计毕业论文.doc

安徽工商职业学院 会计系 毕业设计（企业财务报告分析）姓 名 所在系部 会计系 专业班级 09会计八班 学 号 092767 指导教师 6共7页指导教师评阅意见学 生姓 名专 业班 级09会计学号092767八班题目北京长城机械厂2009年度财务分析报告指导教师教师职称指导老师评语 评定成绩： 指导教师签名： 年 月 日北京长城机械厂2007年度财务分析报告09会计 指导老师 一 北京长城机械厂公司概况 北京长城机械厂是一家国有企业，位于北京中华路188号。主要生产甲、乙两种产品销往全国各地。生产所耗用主要原材料为A、B、C三种。企业注册资金总额为1000万元，其中固定资产790万元。全厂职工300人。长城机械厂设有厂部办公室、供应科、财会科、销售科、生产科、基本生产车间、副本生产车间、其他服务部门等组织机构。基本生产车间分设为铸造、加工、装配三个车间，顺序加工生产产品。该厂不设自动半成品仓库。辅助生产车间分设为供电和机修两个车间。供电车间负责全厂的电力供应及电器维修，机修车间负责对全厂机器设备的修理。二 综合分析2.1资产负债表综合分析表1 资产负债表结构百分比分析单位：元项 目2007年12月31日2006年12月31日金额比重（%）金额比重（%）流动资产5402625.9340.23%311340529.92%固定资产6559354.1248.84%585800056.29%长期投资144000010.71%140000013.45%无形资产及递延资产282750.22%357000.34%如上表所示，从结构上来看，在北京长城机械厂总资产中，固定资产所占比例最高，在48.84%至56.29%之间，流动资产所占比例在29.92%至40.23%之间，变化较大，长期投资所占比例在10.71%至13.45%之间，无形资产及递延资产所占比例最小。流动资产比例越高，意味着该厂资产的流动性和变现能力越强，公司承担风险的能力越强，该公司流动资产变化较大表示该厂变现能力增强。2.2利润分析2.2.1利润额增减变动水平分析（一）净利润分析：2007年，北京长城机械厂实现净利润604734.75万元，比上年增涨了许多。通过为分配利润也能反映企业利润的增加，如图所示：图一 利润分配图净利润增涨的原因：一是由于所有者权益的增加，二是盈余公积的增加，三是实收资本的增加，其中所有者权益的增加是净利润增涨的主要原因。（二）所有者权益分析所有者权益总额9239275.03元，同比上年同期8718955元减少520320.03元。元。如图所示：图二 所有者权益图三 财务指标分析3.1短期偿债能力分析表二 短期偿债能力指标计算表项目2007年2006年流动比率1.862.44速动比率1.421.02现金比率0.740.22衡量短期偿债能力指标流动比率 = 流动资产流动负债 速动比率 =（流动资产存货）流动负债 现金比率 =货币资金流动负债流动比率反映短期偿债能力。一般认为生产企业合理的最低流动比率是2。该公司为1.86至2.44在正常范围内。由于种种原因存货的变现能力较差，因此把存货从流动资产种减去后得到的速动比率反映的短期偿债能力更令人信服。一般认为企业合理的最低速动比率是1。但是，行业对速动比率的影响较大。本厂作为机械行业，应努力把自己的速动比率指标调整到0.8左右或者1.3左右，该厂速动比率为1.02至1.42属于正常范围。现金比率反应了企业偿还短期债务的能力，一般现金比率应超过0.2。该厂现金比率偏高，意味着该厂拥有过多的获利能力较低的现金类资产，该厂未得到合理的利用。3.2长期偿债能力分析表三 长期偿债能力指标计算表项目2007年2006年资产负债比率0.310.16长期负债比率0.100.04衡量长期偿债能力指标资产负债比率 负债总额资产总额长期负债比率 长期负债资产总额资产负债比率反映总资产中有多大比例是通过借债得来的。该厂的该比率明显增长，表示该厂在07年大量举债。长期负债比率是判断企业债务状况的一个指标。它不会增加到企业的短期偿债压力，但是它属于资本结构性问题，在经济衰退时会给企业带来额外风险。该厂该比例明显增加，在经济衰退时该厂额外风险增加。3.3 经营效益分析固定资产周转率=销售收入/平均固资产=0.42总资产周转率=销售收入/平均总资产=0.21 固定资产周转率主要用于分析对厂房、设备等固定资产的利用效率，比率越高，说明利用率越高，管理水平越好。如果固定资产周转率与同行业平均水平相比偏低，则说明企业对固定资产的利用率较低，可能会影响企业的力获利能力。它反应了企业资产的利用程度。该厂该比率属于正常范围。总资产周转率是考察企业资产运营效率的一项重要指标，体现了企业经营期间全部资产从投入到产出的流转速度，反映了企业全部资产的管理质量和利用效率。3.4盈利能力分析销售净利率=净利润/平均资产总额=0.05销售毛利率 （主营业务收入主营业务成本）主营业务收入=0.24长期资产报酬率2.1%，与上年同期比下降20.3%；总资产报酬率0.6%，降55.5%；毛利率10.3%；降17.4%；销售净利润率1.4%；降57.2%；成本费用利润率1.1%，降72%；说明销售收入成倍增长，但获利能力呈下降趋势。四 存在问题及分析通过对上述财务报表的分析，发现该厂存在以下问题：1成本费用利润率过低，影响企业获利能力。产品的销售成本的增长率大于产品销售收入的增长率，主要表现在成本费用的比重过大，只有产品销售呈良好态势收入增长大于成本增长。2 产品结构不合理，生产的产品比较单一，且乙产品的销售情况也不好。3 营业利润率和净资产收益率指标低导致企业获利不理想，直接影响公司的发展和壮大。五 国家宏观政策对工业企业的影响5.1有利因素分析1 明确将继续实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策，宏观经济形势有望进一步回暖。在这一大背景下，各行各业对机械产品的需求有望继续增长;拉动内需效应开始显现，固定资产投资加大，需求增大;装备制造业调整和振兴规划积极作用显现;2 能源、原材料供应比较宽松，有利于机械工业的成本控制和效益提高;三是国家关于调整和振兴装备制造业和汽车工业的各项政策(如鼓励自主创新、鼓励汽车加快更新、提高部分机械产品出口退税率、增值税转型等)正在继续落实，必将加快机械工业发展的步伐;四是由于去年下半年尤其是四季度机械工业发展速度陡降，降低了今年下半年的比较基数，因此也就更有利于实现今年下半年增长速度的提升。5.2不利因素分析外需不足仍未看到明显好转的前景。据世界银行等研究分析，全球经济恢复的前景还难以预期，机械工业外贸出口市场短期内难以明显好转，出口下滑趋势不容乐观，对国际市场干预作用有限等。同时，政府采购应加大对国产重点装备的支持力度;尽快落实相关宏观调控政策，切实解决部分中小企业仍存在的资金流动难问题;国家政策应重点支持行业共性、关键技术的攻关，引导产品升级;加快对垄断行业企业的改革，妥善处理大规模对外采购问题;尽快设定必要的门槛，建立落后产能退出市场机制，避免低水平重复建设;进一步落实结构性减税及扩内需的刺激经济政策，对尚未达到17%退税的机电产品给予更多关注，保住我国机电产品在国际市场上的份额;在企业发展制造服务业的过程中给予必要的政策支持等。六 意见和改进措施1成本费用利润率低是目前制约公司盈利能力的瓶颈。建议在扩大销售业务的同时狠抓产品成本节能降耗，分析产品原材料利用率增减变化原因，向管理、生产要利润。2应收账款赊销比重过大，为有效控制财务风险，建议在加紧应收款项的催收力度同时，适度从紧控制赊销比例。对于出现不良或风险欠款的销售区域，应对赊销收特别关注。谨防因汇率的波动