安阳钢铁财务管理咨询系列报告4.24税务管理制度.doc

编号：4.24安阳钢铁集团公司税务管理制度世纪纵横管理咨询公司二零零六年十一月安钢集团 税务管理制度第一章 总 则第一条 目的 为了规范集团公司、集团各分子公司依法纳税、合理节税避税行为，根据中华人民共和国税法的相关规定，结合集团公司具体情况，制订本制度。 第二条 税务管理的含义集团税务管理制度是针对集团各纳税单位从成立到发展、投资或重组、并购、解散等过程中与税收相关活动进行有效管理所制定的规则，主要涉及税务登记、纳税申报、缴税、帐薄凭证管理等。第三条 适用范围本制度适用于集团公司、集团全资子公司以及控股子公司。第四条 税务管理的目标（一） 根据国家税收法律法规与政策，依法办理税务登记、纳税申报、代收代缴税款等事宜。（二） 根据公司经营成果制定合理的整体税务计划，及时准确地进行税务核算、税费申报与税款缴纳；（三） 分析研究国家与地方税收政策，进行有效的税务筹划，合法纳税，合法节税避税；（四） 及时解决集团公司及各单位税务活动过程中的存在相关问题。第二章 税务登记第五条 税务登记的范围 （一） 集团公司及各子公司设立分支机构，其财务管理部门应自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向当地主管税务机关书面申报办理税务登记。（二） 集团公司、各分子公司作为纳税人，如果税务登记内容发生变化，其财务管理部门应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更税务登记；如有的纳税人按规定不需要在工商行政管理部门办理注册登记的，其财务管理部门应当自有关机关批准或宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关办理变更税务登记。（三） 集团内部纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，相关财务管理部门应当在工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，相关财务管理部门应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（四） 集团内部纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，相关财务管理部门应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（五） 集团内部纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。（六） 集团外出经营的纳税人，应于到达经营地之日，持原所在地税务机关填开的外出经营税收管理证明，向到达地税务机关申报办理报验登记。（七） 集团公司、各分子公司以及其他依照税收法律、行政法规负有代扣代缴、代收代缴税款义务的扣缴义务单位，其财务管理部门应当向主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取代扣代缴或代收代缴税款凭证。第六条 税务登记的内容（一） 集团相关财务部门办理税务登记时，应当提出申请登记报告，如实填写税务登记表。（二） 集团相关财务部门在填报登记内容时，应当根据不同情况相应提供有关证件和资料。第七条 税务登记证件（一） 集团内部从事生产、经营的纳税人，应当按照国家有关规定，由相关财务管理部门持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。（二） 集团内部纳税人领取的税务登记证和扣缴义务人领取的代扣代缴、代收代缴税款凭证，不得转借、涂改、损毁、买卖或者仿造。集团内部纳税人应在规定的期限由相关财务管理部门负责到主管税务机关办理验证或换证手续。、第三章 纳税申报第八条 集团内部纳税人发生纳税义务后，按照规定期限和内容就纳税事宜向税务机关提出书面报告。纳税申报还包括集团内部扣缴义务人发生扣缴义务后，按照规定的期限和内容向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及其他有关资料。第九条 根据税收征管法规定，集团内部纳税人和扣缴义务人在税法规定或税务机关依法确定的纳税期限或扣缴税款期内，无论有无应税收入、所得及其他应税项目，或无论有无代扣、代收税款，均应按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定所确定的申报期限申报内容内到主管税务机关办理纳税申报。集团内部纳税人即便是享受减税、免税待遇的，在减免税期间也应按照规定办理纳税申报。第十条 纳税申报内容（一） 财务部门在办理纳税申报时应如实填写纳税申报表。纳税申报表的主要内容包括税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，适用税率或者单位税额、计税依据，扣除项目及标准，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限等。（二） 财务部门办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证及税务机关规定的其他有关文件、资料。第十一条 纳税申报期限（一） 集团内部纳税人、扣缴义务人一般以1个月为一期进行纳税，相关财务部门纳税申报应于期满后10日内申报缴纳税款。如果法律法规另有规定的依照规定执行。（二） 集团内部纳税人、扣缴义务人在规定的期限办理纳税申报确有困难的，可以在规定的期限内向税务机关提出书面申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。经核准延期办理申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款的结算。集团内部纳税人、扣缴义务人延期办理申报、报送事项，必须报集团公司财务部备案。第十二条 纳税申报方式集团内部纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。第十三条 集团公司、各分子公司办理纳税申报，由财务部门主管人员核算填写纳税申报材料，经财务负责人审核后提交。第十四条 集团内部各分子公司作为纳税人、扣缴义务人向税务部门提交的纳税申报相关资料必须报集团公司财务部门备案。第四章 税费缴纳第十五条 集团公司、各分子公司依法完成纳税申报后，由税务管理部门通知开户银行从银行存款中直接划缴税款。第十六条 集团公司、各分子公司财务部门税务主管应及时仔细核对银行税款划缴情况。如有问题，应及时报告财务负责人并与税务部门联系核对。第五章 税务账薄、凭证管理第十七条 账簿、凭证是纳税人记录生产经营活动，进行经济核算的主要工具，也是税务机关确定应纳税额，进行财务监督和税务检查的重要依据。加强账簿、凭证管理，是集团保证正确计算应纳税款、严格履行纳税义务、加强税务管理的重要环节。 第十八条 集团内部纳税人、扣缴义务人都应该按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿。这里所指的账簿包括总账、明细账、日记账及其他辅助账簿。第十九条 集团公司、各子公司作为纳税人应当将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，及时报送税务机关备案。集团公司及各子公司财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院财政、税务主管部门有关税收的规定相抵触时，应依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算纳税。第二十条 账簿、凭证的保管集团公司、各子公司作为纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限妥善保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。集团公司以及各分子公司任何人不得伪造、变造或者擅自损毁账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。第六章 税务筹划第二十一条 集团公司及其分子公司必须树立税务筹划意识，在税法所允许的范围内，针对企业的经营、投资、理财、交易等涉及税务的各项活动进行事先筹划。第二十二条 集团纳税筹划目的（一） 减轻税收负担；（二） 实现税收零风险。税收零风险指税务稽查无任何问题。税务稽查主要包括日常稽查、专项稽查、举报稽查三种。第二十三条 集团纳税筹划主要方法（一） 充分利用国家与地方现行税收优惠政策进行纳税筹划。（二） 针对企业多种纳税方案，选择交税最少、收益最大的纳税方案。（三） 充分利用税法及税收文件中的一些条款合理节税避税、延期纳税。（四） 充分利用国家财务会计规定合理纳税。如果财务会计规定与税法有冲突，根据法律的规定，财务会计规定应当服从税法的调整；如果税法没有做出规定，税法就要自动地服从于会计的规定。（