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k/3系统 现金流量表培训 主讲人：任建峰 2003-09 现金流量表的编制采用了拆分所有的有现金类科目的凭证 的方法，将所有的有现金类科目的凭证拆分为一对一的关 系，从现金类科目的T形账户中可按照核算项目、下级科 目展开，可以查看所有的此类凭证，直接判断现金的流动 所属的类别。在确定了现金流动所属的类别之后就可以产 生报表。 现金流量表系统可以处理所有期间的数据，只要账套中有 的凭证，不论凭证是否过账、是否审核，也不论会计期间 是否结账，系统均可以对凭证进行拆分处理，编制报表。 可以一年出一次报表，也可以一个月出一次报表，甚至每 天都可以出一张现金流量表，总之在任意时间都可以编制 报表，十分方便快捷 现金流量表系统的特点 一、现金流量表简介 1、现金流量表系统主要功能 2、现金流量表的作用 3、现金流量表编制基础 4、现金流量的分类 5、现金流量表的编方法 现金流量表培训提纲 一、现金流量表系统主要功能： 一、设置报表方案 二、提取数据 三、T形账户 四、凭证查询 五、报表 六、手工调整报表数据 七、修改报表项目 二、现金流量表的作用 一、现金流量表能够说明企业一定期间内现金流 入和流出的原因 二、现金流量表能够说明企业的偿还债务和支付 股利的能力 三、现金流量表能够分析企业未来获取现金的能 力 四、分析企业投资和理财活动对经营成果和财务 状况的影响 五、现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹 资活动的信息 三、现金流量表编制基础 一、现金概念 现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、 可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。 二、现金流量概念 现金流量是指企业的现金流入和流出。现金流量是某一期间内企业现 金流入和流出的数量。影响现金流量的因素有经营活动、投资活动和 筹资活动。衡量企业经营状况是否良好、是否有足够的现金偿还债务 、资产的变现能力等，现金流量是非常重要的指标。 三、影响现金流量的因素 企业日常经营业务是影响现金流量的重要因素，但并不是所有的经营 业务都影响现金流量。 (3、1) 现金的概念 （一）库存现金 库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，即与会计核算 中“现金”科目所包括的内容一致。 （二）银行存款 银行存款是指企业存在银行或其他金融机构随时可以用于支付 的存款，即与会计核算中“银行存款”科目所包括的内容基本一致，区 别在于：如果存在银行或其他金融机构的款项中不能随时用于支付的 存款，如不能随时支取的定期存款，不作为现金流量表中的现金，但 提前通知银行或其他金融机构便可支取的定期存款，则包括在现金流 量表中的现金概念中。 （三）其他货币资金 其他货币资金是指企业存在银行有特定用途的资金，或在途中 尚未收到的资金，如银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证资金 、信用卡、在途货币资金等。 （四）现金等价物 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已 知金额的现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物的主要特点是 流动性强，并可以随时转换成现金的投资，通常指购买在3个月或更 短时间内即到期或可转换为现金的投资。 (3 、2) 现金流量的概念 现金流量是指企业的现金流入和流 出。现金流量是某一期间内企业现金流 入和流出的数量。影响现金流量的因素 有经营活动、投资活动和筹资活动。衡 量企业经营状况是否良好、是否有足够 的现金偿还债务、资产的变现能力等， 现金流量是非常重要的指标。 (3、3 )影响现金流量的因素 （一）现金各项目之间的增减变动 现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。如将现 金存入银行、用现金购买2个月到期的债券等，均属于现金各个项目 之间内部资金结转，不会使现金流量增加或减少。 （二）非现金各项目之间的增减变动 非现金各项目之间的增减变协，也不会影响现金流量净额的变动，如 用固定资产清偿债务、用原材料对外投资、用存货清偿债务等，均属 于非现金各项目之间的增减变动，不涉及现金的收支，不会使现金流 量增加或减少。 （三）现金各项目与非现金各项目之间的增减变动 现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的 变动，如用现金支付购买的原材料、用现金对外投资、收回长期投资 等，均涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，这些变动会 引起现金流入或现金流出。 现金流量表主要反映现金各项目与非现金各项目之间的增减变动情况 对现金流量净额的影响，非现金各项目之间的增减变动虽然不影响现 金流量净额，但属于重要的投资和筹资活动，在现金流量表的附注中 反映。 四、现金流量的分类 一、经营活动产生的现金流量 二、投资活动产生的现金流量 三、筹资活动产生的现金流量 五、现金流量表的编制方法 一、直接法 二、间接法 应提供与净利润有关的经营活动产生的现金流 量的过程，这一过程可以在现金流量表内反映， 也可以作为附注在现金流量表外反映。通常情况 下，采用间接法编制现金流量表时，与净利润有 关的经营活动产生的现金流量的过程在表内反映 ；采用直接法编制现金流量表时，与净利润有关 的经营活动产生的现金流量的过程在表外反映。 现金流量表的编制说明： 1、只涉及主表的凭证 借：营业费用（期间） 1300 贷：现金 1300 2、只涉及附表的凭证 借：应收帐款 3510 贷：主营业务收入 3000 应交税金-应交增值税-销项税额 510 3、既涉及主表以涉及附表的凭证 例：