《固定资产例题》PPT课件.ppt

例题 甲公司是增值税一般纳税人，2011年11月5日 购入一台不需要安转即可投入使用的设备，取得 的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元， 增值税额为51万元，另支付铁路运输费20万元， 包装费1.4万元，专业人员服务费10万元。款项以 银行存款支付，则固定资产的成本为（ ） 固定资产的成本 30020（17%）1.410330（万元）。 借：固定资产 330 应交税费应交增值税（进项税额）52.4 贷：银行存款 382.4 例题 甲公司是增值税一般纳税人，2013年9月5日 购入一台不需要安转即可投入使用的设备，取得 的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元， 增值税额为51万元，取得货物运输业增值税专用 发票，注明金额20元，增值税额2.2万元，另支 付包装费1.4万元，专业人员服务费10万元。款项 以银行存款支付，则固定资产的成本为（ ） 固定资产的成本 300201.410331.4（万元）。 借：固定资产 331.4 应交税费应交增值税（进项税额）53.2 贷：银行存款 384.6 例题 甲公司购入需要安装的机器设备。该设备购买价格 为50万元，增值税额为8.5万元，支付铁路运输费用2500 元。安装期间，领用生产用原材料的价值为3万元，该原 材料的增值税负担税率为17%。发生安装工人工资等费用 4900元。 借：在建工程 502 325（500 000+250093%） 应交税费-进项税 85175 （85000+25007%） 贷：银行存款 587 500 借：在建工程 34 900 贷：原材料 30 000 应付职工薪酬 4 900 借：固定资产 537 225 贷：在建工程 537 225 甲公司为增值税一般纳税人，增值税率为 17%，2012年3月1日购入一台需要安装的生产用 设备，买价为100万元，进项税额为17万元，运费 10万元，装卸费7万元，保险费1万元，安装过程 中领用生产用的原材料20万元，其购进时的进项 税额为3.4万元，领用企业的产品用于安装，产品 的成本为30万元，市场价为40万元，应付工程人 员职工薪酬12.7万元，2012年10月1日设备达到预 定可使用状态。 购入设备时： 借：在建工程 117.3（1001093%71） 应交税费应交增值税（进项税额） 17.7 贷：银行存款 135 领用原材料时： 借：在建工程 20 贷：原材料 20 领用产品时： 借：在建工程 30 贷：库存商品 30 借:在建工程 12.7 贷：应付职工薪酬 12.7 固定资产达到预定可使用状态时： 借：固定资产 180 贷：在建工程 180 例题 下列固定资产，不计提折旧的固定资产有（ ） A.土地 B.经营租入的固定资产 C.未提足折旧提前报废的固定资产 D.大修理停用的固定资产 E.融资租入的固定资产 F.改扩建的固定资产 某企业2006年11月1日购入一项固定资产。该固 定资产原价为498万元，预计使用年限为5年，预计净 残值为5万元，按双倍余额递减法计提折旧。该固定资 产2007年应计提的折旧额是（ ）万元。 A.98.6 B.119.52 C.185.92 D.192.56 例题 【解析】 06年12月07年11月49840%=199.2万元； 07年12月08年11月（498-199.2）40%=119.52万元； 07年应计提的折旧额 =199.211/12+119.521/12=192.56万元。 例题 某企业2007年8月20日自行建造的一条生产线投入使 用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年 ，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的 情况下，2008年该设备应计提的折旧额为（ ）万元 A.160 B.224 C.240 D.192 【解析】 08年应计提的折旧额=（740-20）5/158/12+（ 740-20）4/154/12=224万元 【例】某运输公司200 年末对一艘远 洋运输船只进行减值测试。该船舶原值为 30000 万元，累计折旧14000 万元，200 年末账面价值为16000 万元，预计尚可使 用8 年。假定该船舶的公允价值减去处置 费用后的净额难以确定，该公司通过计算 其未来现金流量的现值确定可收回金额. 公司在考虑了与该船舶资产有关的货币时间价 值和特定风险因素后，确定10%为该资产的最低必 要报酬率，并将其作为计算未来现金流量现值时 使用的折现率。 公司根据有关部门提供的该船舶历史营运记 录、船舶性能状况和未来每年运量发展趋势，预 计未来每年营运收入和相关人工费用、燃料费用 、安全费用、港口码头费用以及日常维护费用等 支出，在此基础上估计该船舶在201 至208 年每年预计未来现金流量分别为：2500 万元、 2460 万元、2380 万元、2360 万元、2390 万元 、2470 万元、2500 万元和2510 万元。 根据上述预计未来现金流量和折现率，公司计算船 舶预计未来现金流量的现值 年份 现金流量 折现系数 现值 201年 2500 0.9091 2273 202 年 2460 0.8264 2033 203 年 2380 0.7513 1788 204 年 2360 0.6830 1612 205年 2390 0.6209 1484 206 年 2470 0.5645 1394 207 年 2500 0.5132 1283 208 年 2510 0.4665 1171 合 计 13038 由于船舶的账面价值为16000 万元，可收回 金额为13038 万元，两者差额2962 万元 借：资产减值损失 2962 贷：固定资产减值准备 2962 209年6月30日，甲公司一台生产用升降机械出现 故障，经检修发现其中的电动机磨损严重，需要更换。 该升降机械购买于205年6月30日，甲公司已将其整体 作为一项固定资产进行了确认，原价400 000元（其中 的电动机在205年6月30日的市场价格为85 000元）， 预计净残值为0，预计使用年限为10年，采用年限平均 法计提折旧。新购置电动机的价款为82 000元，增值税 税额为13 940元，款项已通过银行转账支付；改造过程 中，以银行存支付安装费15 000元。 假定原电动机磨损严重，没有任何价值。不考虑其他相 关税费， （1）固定资产转入在建工程 209年6月30日，原电动机的价值为：85 000-（85 00010）4=51 000（元） 借：营业外支出 51 000 在建工程升降机械189 000 累计折旧升降机械 160 000 贷：固定资产 400 000 累计 折旧=（400 000104）=160 000 （2）更新改造支出 借：工程物资新电动机 82 000 应交税费（进项税额） 13 940 贷：银行存款 95 940 借：在建工程升降 97 000 贷：工程物资新电动机 82 000 银行存款 15 000 （3）在建工程转回固定资产 借：固定资产升降机械 286 000 贷：在建工程升 286 000 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，购置 了一台需要安装的生产用设备，与该设备有关的业务如下： （1）2009年1月20日，购入一台需要安装的设备，供生产车间 使用，增值税专用发票上注明的买价500 000元，增值税额为85 000元；另支付保险费及包装费用29 000元。该设备交付本公司安 装部门安装。 （2）安装设备时领用本公司生产用原材料一批，该项原材料的 实际成本为60 000元,购进时支付的增值税进项税额为10 200元。 （3）安装设备时领用本公司部门产品一批，该批产品的实际成 本为500 000元，税务部门核定的计税价格为600 000元，适用的 增值税税率为17。 （4）发生人工费100 000元及安装费用11 000元。 （5）2009年6月30日，安装工程结束并随即投入使用，该设 备预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值为0 。 （6）2010年末，对该项资产进行减值测试，发现该项资产的公 允价值为590 000元，处置费用为50 000元，预计未来现金流量 的现值为500 000元。计提减值后，剩余使用年限为3年，采用年 限平均法计提折旧，预计净残值为0万元。 （7）2011年12月31日企业由于经营方向的改变，处置该项资 产，收到的价款为400 000元，发生的相关的清理费用为3 000元 。 要求： （1）编制甲公司2009年度购建设备的有关会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目） （2）计算2009年度、2010年度该项设备应计提的折旧 ，并编制计提折旧的会计分录。 （3）计算2010年该项资产应计提的减值，并编制相关 的账务处理 （4）计算2011年应计提的折旧并编制相应的会计处理。 （5）计算2011年12月31日处置该项资产的账务处理。 （1）编制甲公司2009年度购建设备的会计分录： 借：在建工程 529 000 应交税费应交增值税（进项税额）85 000 贷：银行存款 614 000 借：在建工程 60 000 贷：原材料 60 000 借：在建工程 500 000 贷：库存商品 500 000 （1）编制甲公司2007年度购建设备的会计分录： 借：在建工程 111 000 贷：应付职工薪酬 100 000 银行存款 11000 借：固定资产 1 200 000 贷：在建工程 1 200 000 （2）计算2009、2010年度该项设备应计提的折旧，并编制甲计 提折旧的会计分录。 2009年度该项设备应计提的折旧1100 0005/156/12 200 000（元） 借：制造费用 200 000 贷：累计折旧 200 000 2010年度该项设备应计提的折旧1200 0005/156/12 1200 0004/156/12360 000（元） 借：制造费用 360 000 贷：累计折旧 360 000 （3）2010年该项资产的可收回金额590 00050 000540 000（元），则该固定资产2008年末应计 提的减值准备（1 200 000200 000360 000） 540 000100 000（元）。 计提减值的账务处理为： 借：资产减值损失 100 000 贷：固定资产减值准备 100 000 （4）计算2011年应计提的折旧并编制相应的会计处理。 应计提的折旧540 000/3180 000（元）。 借：制造