2015年度企业财务会计决算、快报工作介绍.pptx

2015年度企业财务会计决算、 快报工作介绍 企业处 王睿 一、2015年度企业决算工作 二、企业快报工作 主要内容 （一）2015年度企业财务会计决算报表简介 （二）近两年国有企业财务会计报表修订情 况介绍 （三）企业财务会计决算常见问题 （四）决算报送要求、送审材料及时间安排 （五）企业财务分析 一、2015年度企业决算工作 企业财务会计决算报表制订依据 填报范围 报表构成 （一）企业财务会计决算报表简介 财政部依据中华人民共和国会计 法、企业财务会计报告条例 、企业财务通则、企业会 计准则及相关财务会计制度规定 制订本套企业财务会计决算报表。 企业财务会计决算报表制订依据 本套报表适用于境内、境外具有法 人资格、独立核算、并能够编制完 整会计报表的所有国有及国有控股 的企业和实行企业化管理的事业单 位、城镇集体企业填报。 填报范围 报表封面 8张主表 20张补充指标表 报表构成 （二）近两年企业财务会计决算报表 修订情况介绍 会计报表附注内容提要 会计报表封面及主体1 2 8 财务情况说明书内容提要3 返回上级目录 会计决算报表封面及主体 会计决算报表封面及主体 新增设“办社会机构”“上市公司国有股”企业国有权益“项目。 将“境外并企业表”改为“境外子企业表”。 枚举代码中删除行业会计制度等。 会计决算报表封面及主体 根据企业会计准则第30号财务报表列报（财会20147号）要求， 将第5行“交易性金融资产”修改为“以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产”；第78行“交易性金融负债”修改为“以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融负债”；新增设第6行“衍生金融资产”，第79行“衍生金 融负债”；新增设第20行“划分为持有待售的资产”，第98行“划分为持有待 售的负债”。 将第12行“应收分保合同准备金”修改 为“应收分保准备金”。 新增设第109行“递延收益” 新增设第106行“长期应付职工薪酬” 会计决算报表封面及主体 根据财政部关于印发的 通知（财会201413号）等要求，新增设第125-127行 “其他权益工具”， “其中：优先股”，“永续债”。 根据企业会计准则第30号财务报表列报（财会20147号），新增 设第129行“其他综合收益”，并将“外币报表折算差额”调至第130行，“其 他综合收益”项下。 会计决算报表封面及主体 根据准则要求，删除原营业收入中“ 主营业务收入“和”其他业务收入“ 两行，以及原营业成本中“主营业务 成本”和“其他业务成本”两行。 根据企业会计准则第30号财务报表列报 （财会20147号），将第44-53行“其他综合收 益”项目名称修改为“其他综合收益的税后净额” ，并在该项下增设如下明细项： 调整每股收益项目位置。 会计决算报表封面及主体 根据企业会计准则第30号财务报表列报 （财会20147号），将第9行“处置交易性金融 资产净增加额”修改为“处置以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产净增加额”。 会计决算报表封面及主体 新增设第4行“其他”项，以反 映同一控制下的企业合并等情况 形成的年初数变化。 根据企业会计准则第30号财务报表列报（财会 20147号），新增第2列及第15列 “其他权益工具”； 新增第5列及第18列“其他综合收益”。 将第9行“1、所有者投入资本” 修改为“1、所有者投入普通股”； 新增第10行 “2、其他权益工具持 有者投入资本”。 根据企业会计准则第9号职工薪酬（财 会20148号），新增第30行 “结转重新计量 设定受益计划净负债或净资产所产生的变动”。 会计决算报表封面及主体 删删除补补充资资料中“待处处理财产财产 损损失 （执执行行业业会计计制度企业业填列）”部分 。 会计决算报表封面及主体 为反映企业在境外缴纳的各项税费总额，新增第 75行“本年实际缴纳境外税费总额”。 会计决算报表封面及主体 根据企业会计准则第9号职工 薪酬（财会20148号），进一步 明确“从业人员”、“职工”范畴。 细化劳务派遣人员情况，增设第8、9行“年 末劳务派遣人数”和“本年平均劳务派遣人 数”，删除原“劳务派遣提供就业人数”。 增设项目。 增设项目。 增设项目。 将“业务招待费支出情况”修改为“本年管理 费用项下的业务招待费支出情况”。 根据企业会计准则第9号职工薪酬（财会2014 8号），增加“薪酬总额”有关指标；新增设第36行“本 年支付的劳务派遣金额“ 。 根据企业会计准则第30号财 务报表列报（财会20147号）， 将第99行和第100行“交易性金融资 产”和“交易性金融负债”改为“以 公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产”和“以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融负债”。 增设项目。 会计决算报表封面及主体 将第33行“东北粮食入关运费补贴”修改为“东北 粮食入关费用补贴”，删除原第34行“委托油脂加工 企业入市收购加工补贴”。 会计决算报表封面及主体 将原 “民航建设基金”和“机场管理建设费” 的表述统一修改为“民航发展基金”。 会计决算报表封面及主体 第11行“社员股金”下增设“其中：专业合作社 社员股金”。 统一金额单位为“元”。 统一金额单位为“元”。 会计决算报表封面及主体 删删除“执执行新企业业会计计制度户户数”。 会计决算报表封面及主体 新 增 本 表 1. 数据 2. 填报 3.财务分析 4.整改 部分数据不准确，会计核算欠规范，报送给不同部 门数据不一致。 （1）基本情况表中收到财政性资金，务必准确真实； （2）收到财政性资金的账务需按规定处理。财政部关 于印发加强企业财务信息管理暂行规定财企201223号） 财务分析不够完整、详细。 中介机构提出的整改要求没有及时进行调账。 5、常见错误 （三）企业财务会计决算常见问题 财政性资金的账务处理： （1）资本性财政资金列作 实收资本或股本，一个年度 多次收到资本性财政资金， 可暂作资本公积，但应在次 年履行法定程序转增实收资 本或者股本。 （2）收到费用性财政资金 ，列作收益，“政府补助” ，符合相关规定不征税条件 的，可作为不征税收入。 （四）决算报送要求、送审材料及 时间安排 1.各区县（自治县）企业会计报表 （3）上报我 局企业处 （1）各区县（自治 县）企业 （2）各区县（自治县） 财政局审核汇总 （四）决算报送要求、送审材料 及时间安排 2.市属重点国有企业会计报表 （2）直接上报我局企业处（1）市属重点国有企业 （四）决算报送要求、送审材料 及时间安排 3.其他市级企业会计报表 （4）报企业处 （3）经我局相 关业务处室审查 签字 （1）其他市级企业 （2）各市级企业 主管部门汇总 （四）决算报送要求、送审材料 及时间安排 报送时间：2015年4月底前 区县（自治县）财政局报送资料 类型文档内容 纸质文档 区县（自治县）汇总财务报表： 包括封面（签章齐全）、主表、 附表、行业补充指标表（以“万 元”为单位）。 电子文档 汇总报表及全部基层单位分户数据 （以“元”为单位）； 汇总报表编制说明、企业户数变动 分析表,以Word或Excel格式添加至“ 附件信息表”中。 （四）决算报送要求、送审材料 及时间安排 市属重点国有企业、市级企业主管部门报送资料 类型文档内容备注 纸质文档 市级部门汇总财务报表一份； 市属重点国有企业合并财务报表一 份。 均包括封面（应签章齐 全）、主表、附表和行 业补充指标表（以“万 元”为单位）。 电子文档 汇总（合并）报表及全部基层单位分 户数据（以“元”为单位）； 汇总报表编制说明、企业户数变动分 析表； 市属重点国有企业合并报表附注、财 务情况说明书（财务分析）、审计报 告。 第、所列文档以 Word或Excel格式添加 至“附件信息表”中。 报送时间：2015年4月底前 （四）决算报送要求、送审材料 及时间安排 报送时间：2015年4月底前 企业处也将通过工作QQ群（129333927）及时发布决算 工作相关信息（文件、参数） （五）企业财务分析 第一,企业财务分析可让我们更好地掌握企业运行的规律性。 第二，通过财务分析发现企业经济运行现状和存在问题。 第三，我们可以通过财务分析弄清企业的优势和弱点，做到 知已知彼，了解各行业、企业间的差距在哪里。 企业财务分析的目的 作为政府宏观管理部门，主要目的是为了能够直观了解企 业财务状况，对企业经济运行状况有系统性的认识，为有效制定 宏观决策提供有力数据保障。 企业财务情况说明书相关内容： 企业基本情况 生产经营情况分析 企业经济效益分析 现金流情况分析 所有者权益变动情况分析 重大事项说明 风险及内控管理情况 问题整改情况 有关工作建议 （五）企业财务分析 区县财务情况说明书相关内容： 基本情况 财务状况分析 经营成果分析 重大事项说明 面临的困难和挑战 有关工作建议 （五）企业财务分析 （五）企业财务分析 比较分析法 趋势分析法比率分析法 常用财务分析方法 此三种方法仅仅是相对简 单、常用的分析方法，但在 工作中我们目的是为了能够 做出系统、全面的分析判断 ，全方位的了解经营成果， 这就要求我们不应局限一种 方法，需要将以上各种方法 灵活的结合在一起为我们所 用 35 1、各报送单位企业月报汇总及分户数据应 于次月8日前报送财政局。 二、企业快报工作 2、国有企业母公司下属的单户企业的行业分 类，不应简单按照母公司所属行业的类别填 报，应按照下属单户企业的实际所属行业填 报。 36 二、企业快报工作 3、各报送单位应加强企业动态监测，及时 报送企业运行中出现的新情况、新问题，加强 企业经济运行分析工作，每月完成分析报告并 报送财政局。 37 二、企业快报工作 4、切实保护企业商业秘密，按照“谁产生 信息，谁确定密级”的原则，由报送主体确定 所报送企业的信息是否涉密。凡企业认定或按 国家有关规定认定为涉密的信息，不应通过网 络系统报送，可采取单机版等方式报送。 38 二、企业快报工作 5、各报送单位应加强组织领导，明确单位 内部牵头部门和人员分工，并安排专人负责报 送月报。 39 2016年快报表样 40 2016年快报表样 41 2016年快报表样 依据2014年新修订和发布的企业会计准则 ，将“主营业务收入”修改为“营业收入” 将“主营业务成本”修改为“营业成本”。 42 2016年快报表样 相关指标口径明确为列支数额。 在薪酬指标中增加其中项 “补充养老保险（年金）列支数额”。 2016年快报表样 43 (生产经营产经营 指标标） 编编制单单位：单单位：万元 项项 目行号本月数本年累计计上年同期 劳动劳动 生产总值产总值 （万元）1 一、生产产运营营情况指标标（相关企业业填报报） 01.工业业企业业（石油、石化、钢铁钢铁 、煤炭、电电力、汽车车等） (1)原油产产量（万吨）2 其中：境内3 境外4 (2)进进口原油（万吨）5 (3)原油平均结结算价格(美元/桶）6 (4)成品油产产量（万吨）7 其中：汽油产产量（万吨）8 柴油产产量（万吨）9 (5)天然气产产量（万立方米）10 其中：境内11 境外12 (6)进进口天然气（万立方米）13 (7)天然气平均销销售价格（元/万立方米）14 (8)粗钢产钢产 量（万吨）15 (9)钢钢材产产量（万吨）16 (10)钢钢材销销量（万吨）17 (11)钢钢材平均销销售价格（元/吨）18 (12)铝铝材产产量（万吨）19 (13)稀土产产量（万吨）20 (14)原煤产产量（万吨）21 (15)商品煤销销量（万吨）22 (16)商品煤平均销销售价格（元/吨）23 (17)发电发电 量（万千瓦时时）24 (18)售电电量（万千瓦时时）25 (19)汽车产车产 量（万辆辆）26 (20)汽车销车销 量（万辆辆）27 其中：进进口量28 出口量29 02.交通、民航企业业 (1)客运量（万人次）30 (2)货货运量（万吨）31 (3)各种航空用油消耗量（万吨）32 (4)航空油价（元/吨）33 (5)燃油附加费费（万元）34 (6)汇兑损汇兑损 益（万元）35 03.电电信企业业 (1)完成电电信业务总业务总 量（亿亿元）36 (2)完成固定资产资产 投资资（亿亿元）37 (3)互联联网用户户（万户户）38 04.房地产产开发发企业业 (1)房地产产开发发量（万平方米）39 (2)房地产销产销 售量（万平方米）40 二、节节能减排指标标 01.万元产值综产值综 合能耗（吨标标煤）41 02.吨钢综钢综 合能耗（千克标标煤/吨）42 03.供电电煤耗（克/千瓦时时）43 三、进进出口及企业业累计计向境外投资资指标标 01.出口总额总额 （千美元）（海关统计统计 数）44 02.进进口总额总额 （千美元）（海关统计统计 数）45 03.企业业累计计向境外投资额资额 （万元）46 四、企业业研发发投入（万元）47 应交税金：反映企业按照税法规定计算应缴纳的各种税 金等总和，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资 源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使 用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等 应交增值税：指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或 者提供加工、修理修配劳务应交纳的增值税，等于