现金及有价证券之管理办法与作业程序及控制要点（制度范本、doc格式）.doc

天马行空官方博客：/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632第一章 现金及有价证券之管理办法与作业程序及控制要点(一)现金及有价证券之管理办法一、总则第 一 条 本校现金及有价证券之处理，除法令另有规定外，依本办法之规定办理。第 二 条 本办法所称现金，谓库存现金、零用金、银行支票存款、银行活期存款及到期票据。所称有价证券，谓政府债券、公司债券、公司股票、定期存款单及远期票据等。第 三 条 现金及有价证券之收付、移转及保管事务，由出纳人员依据核准之转帐拨款（定存换单）及会计人员开立之传票办理。零用金之收付、保管，由经办人员办理。第 四 条 本校各项收入得委托所在地之银行或其它金融机构(以下简称银行)代收。与各银行往来，有关账户之设立、变更或取消等，均应事先呈 校长核准。自行收纳者，应于当日或隔日悉数存入银行，不得移作支出之用。第 五 条 本校之基金、学杂费等之收入，应在银行分别设户。提款时，均以支票为之，并由校长、主办会计人员及出纳人员会同签名或盖章。空白支票由出纳人员保管，出纳人员根据会计人员之支出传票开立付款支票；支付厂商之票据，应以开立抬头并注明禁止背书转让之支票支付。第 六 条 出纳人员除当日收现未及存入银行之现金外，不保管及存有库存现金。第 七 条 零用金之限额，由校长核定之。第 八 条 主办会计人员对于现金及有价证券之收付、移转、保管应做定期及不定期之检查。定期检查每学期不得少于三次，并应将检查结果报告呈 校长及董事会。二、现金收支第 九 条 出纳人员执行收款时，除收回支出或借支等外，应制给收款收据(格式一)。前项收款收据，除经手人签章外，并应由主办出纳、主办会计及校长签章。其三联式已收款收据，均应装订成册，统一连续编号，由出纳人员保管。出纳收讫后当日或隔日应存入银行，会计联报核会计部门编制收入传票入帐。第 十 条 出纳人员对委托银行代收款项之凭单于收款期限截止后未见送回时，应即查明原因，并通知主办会计人员。第十一条 出纳人员除现场缴现外，应根据主办会计人员核章之收入传票执行收款，于收讫后在传票上加盖经手人日期章，同时登记现金出纳备查簿(格式二)。但逾期一周仍未能收取者，应叙明催收情形，并通知主办会计人员。第十二条 出纳人员收入之支票，发生退票情事时，应即通知会计部门协助处理。前项退票款项，应即由出纳人员向债务人追收或通知经办人员办理追收。第十三条 出纳人员根据主办会计人员核章之支出传票，登入厂商付款签收簿(格式三)。于付讫后同时登记现金出纳备查簿。并将传票退还会计部门办理。第十四条 出纳人员支付款项，除零用金及特殊款项外，应以支票径付与学校债权人；其当场领取者，应在厂商付款签收簿上用印及签名并写付款日期，或以挂号邮寄；或转帐汇入对方账号。开立支票时，存根联上应详予填载。三、有价证券第十五条 学校收受远期票据，以校务有关者为限，并须呈 校长核准。第十六条 收受远期票据，应即委托银行代收，并于收到时，由出纳人员通知会计部门入帐。第十七条 有价证券应由出纳人员编制定期存单汇总表(格式四)与定期存单流程表(格式五)，并登录有价证券备查簿(格式六)及有价证券明细表(格式七) ，定期存单放置于银行保险箱保管为原则。第十八条 出纳人员应注意各项有价证券之本息到期日期，按期兑取，并通知会计部门入帐。四、登记与编报第十九条 出纳人员应按日就库存现金及银行存款之收付结存，编制现金及银行存款日报表(格式八)，并按到期日定期存单，编制定期存单汇总表，并送主办会计人员核送校长核准。第二十条 出纳人员应于次月十五日前，根据银行对账单核对银行存款金额，如有差额，应叙明原因并编制银行存款调节表(格式九)移送会计人员核转校长核阅。第廿一条 零用金采定额制，由出纳根据核准凭证在额定零用金内支付。其支付应由经办人员登记于零用金备查簿(格式十)，按月根据零用金备查簿填具零用金支付清单(格式十一)，连同原始凭证交由会计人员核办并补足原额。五、出纳人员之管理 第廿二条 经办现金、银行存款及票据之收付保管人员，均应依规定办理保证手续，并由学校办理信用保证保险。前项保证手续细则及保证保险额度，呈报 校长视实际情形自行规定。 第廿三条 经办现金、银行存款及票据之收付保管人员，应遵守下列各项规定：应由正式编制内人员担任，不得由临时人员为之。不得兼任本身经管收付部分交易之记帐工作。不得对外作有关财务上之保证。六、附则 第廿四条 学校收付外币或外汇时，应依照外汇管理有关规定办理。 第廿五条 作业组织或单独为现金收付之作业单位，其现金及有价证券之管理，适用本规章之规定。第廿六条 基金之管理使用得：一、存放金融机构。二、购买公债及短期票券。三、购置学校自用之不动产。 第廿七条 本校目前尚无投资基金。 第廿八条 本办法经校务会议通过报经董事会核准后施行之，修正时亦同。(格式一)北 台 技 术 学 院 收 款 收 据設立核准文號：教育部60.3.17.台(60)專字第6085號令統一編號： 中华民国 年 月 日交款人姓名或 机 关款 项 名 称摘 要金 额(大写)新台币 仟 佰 拾 万 仟 佰 元整银行名称：支票号码：备 注若支付支票请开抬头校長 主辦會計 主辦出納 經手人说明：1.本收据系供一般收入款项之用 2.本收据共三联：第一联交款人收执(白色)；第二联送会计室入帐(蓝色)；第三联由出纳组存查(红色)3.本收据非经相关人员盖章不生效力4.本校校址：台北市北投区关渡一德里一德街151号(格式二)北 台 技 术 学 院现 金 出 纳 备 查 簿 第 页 中华民国年度 收 方年收入传科 目摘 要支票号码金 额月日票号数现金银行存款现金转帐合计本日小计上日结存本日合计说明：、本簿根据现金收支及现金转帐传票登记，将记帐之月日，记帐凭证之字号与会计科目及摘要，现金收付事项，分别记入各该栏内、本簿一页登记不敷时，可接续登记，惟须于该页末行将收支各栏金额各结一总数摘要栏内书过次页三字，于次页首行摘要栏内书承前页三字，并将收支各栏之总数，填入次页之各相当栏内。、本簿每日结帐一次，其余额应与出纳单位所编送之现金及银行存款结存表相核对。(格式二)北 台 技 术 学 院 现 金 出 纳 备 查 簿 中华民国 学年度 付 方年支出传票号数科 目摘 要支 票号 码金 额月日现 金银行存款现金转帐合 计本日小计本日结存本日合计说明：、本簿根据现金收支及现金转帐传票登记，将记帐之月日，记帐凭证之字号与会计科目及摘要，现金收付事项，分别记入各该栏内、本簿一页登记不敷时，可接续登记，惟须于该页末行将收支各栏金额各结一总数摘要栏内书过次页三字，于次页首行摘要栏内书承前页三字，并将收支各栏之总数，填入次页之各相当栏内。、本簿每日结帐一次，其余额应与出纳单位所编送之现金及银行存款结存表相核对。(格式三)付 款 签 收 簿 月份 日期贵 宝 号摘 要票 据 内 容收款厂商盖收款章月日月日月日月日(格式四)北 台 技 术 学 院 定 期 存 单 汇 总 表 年 月 日银 行 名 称金 额备 注合 计$校长: 秘书: 会计主任: 单位主管: 制表人:(格式五)北 台 技 术 学 院 定 期 存 单 流 程 表 年 月 日到期日存款期限年 利 率金 额备 注合计 $ (格式六) 北台技术学院有 价 证 券 备 查 簿中华民国 年度月日摘要号数张数购入金额票面金额入帐金额付息次数及日期利率还本或兑换日期备注说明：1.本簿由出纳人员登记，并经会计人员核章2.专栏以外之事项，于备注栏内注明3.无该事项之栏免于登记尺寸：长宽(297210)公厘(格式七) 北台技术学院 有 价 证 券 明 细 表 中华民国 年 月 日 页 次： 种 类 字数 张数 户 名 出 票 人 付 款 人 票 面 金 额 到 期 日 期 限 利 率 保管地点 备 注 合 计 校 长： 会计主任： 会 计： 制 表：(格式八) 北 台 技 术 学 院现 金 及 银 行 存 款 日 报 表 转帐传票自 号至 号 中华民国 年 月 日 第 号摘 要上 日 结 存本 日 共 收本 日 共 付本 日 结 存一.现金二.银行存款 1.邮局存款2.银行存款 3.定期存单三.长期投资-基金库存现金盘点金 额备 注壹千元纸币伍佰元纸币壹百元纸币伍拾元纸币壹拾元铜币五元铜币壹元铜币合 计董事长校长 秘书 主办会计人员 主办总务人员 主办出纳人员 制表(格式九)北 台 技 术 学 院 银行名称： 银行存款调节表帐号： 中华民国年月日摘 要金 额摘 要金 额银行对账单余额加：xxxx加：xxxx加：xxxx减：xxxx加：xxxx加：xxxx调整后余额帐载余额加：xxxx加：xxxx加：xxxx减：xxxx加：xxxx加：xxxx调整后余额校长 主办会计人员 主办总务人员复核制表说明：、本表为银行存款与账面存款数额不符原因之解释表。 、凡账面存款额与银行对账单数额不同时编制之。 、未兑现支票之调节，应列明支票号码。 、本表编制三份，除自存一份外，其余二份分送会计部门及董事会。(格式十) 北台技术学院零用金备查簿中华民国 年 月 日至 年 月 日支付日期科目原 始 凭 证摘要金额备注年月日名 称张数合计一、零用金支付清单与零用金备查簿格式相同。二、一次清单有两张以上者，应加编页数，并加结合计数(格式十一)北台技术学院零用金支付清单中华民国 年 月 日至 年 月 日支付日期科目原 始 凭 证摘要金额备注领款人年月日名 称张数合计 (二)现金及有价证券作业程序及控制要点项目作业程序及控制要点现金及银行存款1.作业程序：(1)现金收入时，应开立收据随即存入往来银行账户中。(2) 现金支付时，应先检查凭证是否齐全，核准范围是否合于权限。(3)现金支付时，出纳组凭会计室开制传票执行支付。(4)每日现金收支均应编制现金及银行存款日报表，并由主办会计、校长签章。(5)每日结帐后，清点库存现金余额与现金日报表是否相符。(6)支付后在凭证上盖付讫章，并由领款人签名表示收讫。(7)出纳组需要向银行申请空白票据，自银行取回空白票据后立即盖上禁止背书转让，票据开具后应于存根联记载到期日、收票人、金额等。(8)支付款项，除适于零用金付款以现金支付外，支付厂商票据一律开立抬头划线禁止背书转让票据支付，其金额应大写，如有不合，查明原因。(9)粘贴凭证用纸应由申请单位编制，经会计、校长核准后作为支付款项之凭证，再交出纳组处理，不得由客户直接递送。(10)开立票据应注意之事项：(a)出纳组应根据传票于付款前开立票据，并在存根联注明受款人、金额、开票日期及到期日期。(b)开立票据如需作废，应将作废之支票号码剪下贴于支票领取单，并于存根联记注作废。(c)受款人如要求取消抬头、划线及禁止背书转让字样者，应事先呈请核准后始得取消。(11)银行收入凭证须详细填写并粘贴于传票后面。(12)所有支付除规定付现金外，其余以支票给付，所开支票应划线、抬头、禁止背书转让、金额大写，如有不合，查明其原由。(13)支票应按编号顺序开付，未开立空白支票应有适当之控制。(14)客户寄来款项(支票)，未解存银行前，应有适当之控制。2.控制要点：(1)各项支付均需要有凭证、传票。(2)支票及印鉴应由不同人员保管。(3)出纳与会计应由不同人员担任。(4)自银行领回之空白支票均经银行划线。(5)支票开立应检查存根是否均为连号，避免空白支票流出。(6)库存现金应随时不定期盘点库存现金。有价证券1.作业程序：(1)有价证券指长、短期投资性质之有价证券。(2)所有有价证券均应设置有价证券明细表，内容包括面值、取得成本、取得日期、兑付日期等。(3)帐列证券如供作抵押、债务保证、或寄托保管等，在有价证券明细表应列示提供数额及债务项目，并单独列表。(4)注意有价证券取得之法定权益手续是否完备，投资收入、股利等按期领取及记录。(5)有价证券期末评价，依财务会计准则公报处理。 (6)本校未经董事会同意设立投资基金前，不得从事公司债、基金及上柜上市股票之投资。2.控制要点：(1)有价证券期末评价是否依财务会计准则公报处理。(2)有价证券保管及记录是否由不同人员担任。(3)有价证券应取得之法定权益手续是否完备。(4)对学校规定从事股票等较具风险性之理财活动，其相关限制及规定，是否被彻底遵循。库存保证票据1.作业程序：(1)工程、采购等合约应收保证票据者，由主办单位负责取得约定票据，交出纳组开立履约保证金收据，并将票据存入银行作收入登录。(2)库存保证票据各项法定要件应齐全。(3)办理退还保证金时，依据会计编制传票，出纳组开立支票，领取人凭保证金收据及公司章，签名领取，退保固金亦同。(4)盘点每月库存保证票据结存数量、金额，并编库存保证票据明细表。(5)设置库存保证票据登记簿，其异动应由签收人及主管盖章。2.控制要点：(1)应缴入保证票据之交易项目，是否如期收缴保证票据。(2)保证票据是否记入存入往来银行入帐。现金及票据收入1.作业程序：(1)出纳组应将当天收到的现金或票据于当天银行下班或次日存入银行为原则。(2)出纳组于代收票据入帐后，如有逾期未兑票据，应了解原因；退票亦应处理。2.控制要点：(1)票据兑现日应与预估兑现日一致，若差异太大应查明原因。(2)依预估兑现日及账户别编制可动用账户明细表汇总，以便作现金调度。银行调节表内容核对1.作业程序：(1)依据银行往来对账单、与银行存款结存金额，编制银行存款调节表。(2)逾一年未兑支票，转到杂项收入。2.控制要点： (1)支票兑现日期是否在付款日之前者。(2)查明银行已入帐而出纳组未列帐之款项。(3)存入银行款项是否与入帐日期相符。(4)上月份之在途存款，是否记载于本月份之银行往来对账单。定期存单核对1.作业程序：(1)取得存单，在定期存单流程表或传票注明号码、种类、利率、到期日等。(2)兑领到期存单本息。(3)妥为保管存单。(4)存单抵押，到期立即收回。2.控制要点：(1)应不定期实体盘点，查对余额是否正确。(2)提供抵押之存单，有否逾期未收回。银行存款1.作业程序及控制要点：(1)出纳组应设置现金出纳登记簿，依营业日分设收入及支出，按日登记。收入部分为：A.银行代收之学杂费收款通知单。B.应兑现入帐之应收票据。C.存入之现金。D.他账户之转存。支出部分：A.当日兑付票据。B.领现。C.转存他账户。(2)出纳组于每日结帐后，将当日收支金额及余额编制现金日报表。(3)自甲银行转存乙银行，或自乙银行转存甲银行，应依转存手续办理并列帐。2.控制重点：(1)往来银行每日收付款项(2)各银行账户余额。零用金作业1.作业程序：(1)在一定金额限额内，各单位得视实际需要，以签呈由校长核准之金额请领零用金。(2)零用金系因以零星或紧急小额支付而设置。(3) 零用金周转金依规定保管运用、报销。(4) 零用金之请领拨补程序如下：(a) 各单位人员向零用金经管人员领款时，在原签案上加盖付讫章，领款人签收，并逐笔登入零用金备查簿。(b) 零用金经管人员于零用金支付至相当数额时，请领拨款时，应由经管人员检同原始凭证及相关凭证，零用金支付清单交送会计报销；会计审核无误后，制传票送出纳组凭以补足零用金。(c) 超过零用金支付范围以外部份，应依一般付款程序办理之。(d) 稽核人员应随时派员检查零用金使用情