商业银行绩效评估.ppt

第七章 商业银行绩效 评估 v商业银行绩效评估主要涉及三方面内容： v首先，利用银行财务报表获取相关信息； v其次，设计一套指标体系将报表信息结合起 来，从多个角度展示银行经营业绩； v最后，应用一定分析方法对指标数据进行分 析，对银行绩效做出评价。 第一节 商业银行财务报表 v一、资产负债表 v基本内容： v反映一定日期（某一时点）的财务状况，是 存量报表 v按照“资产负债所有者权益”这一平衡公 式编制 v资产负债表项目的分类： v大多数银行的资产负债表的项目按照流动性 分类： v资产分为：流动性资产、长期资产、固定资 产、无形资产、递延资产、其他资产 v负债分为：流动负债、长期负债 v（三）资产负债表的格式 v一般有两种 v报告式和帐户式 v报告式资产负债表又称垂直式资产负债表， 它是将资产、负债及所有者权益所包含的各 项目自上而下排列而成 v帐户式资产负债表又称平衡式资产负债表， 它是将资产项目列在报表的左方；负债及所 有者权益项目列在报表的右方。 v二、损益表（利润表） v内容：是总括放映银行在一定时期内取得的 一切经营成果及其分配情况的财务报表 v收入支出利润 v格式： v单步式损益表和多步式损益表 v单步式损益表：所有收入所有支出当期 利润总额 v多步式损益表： v营业利润 v 营业收入营业支出营业税金及附加 v利润总额 v营业利润投资收益营业外收入营业 外支出 v净利润（税后利润） v利润总额所得税 v当前我国商业银行税率 v（a）营业税 v营业税按营业收入扣除金融机构往来利息收入、其他营业收 入中已核销贷款的应收利息收回，加营业外收入中的罚款收 入及向客户收取的邮电费和工本费后的金额计缴。营业税率 v为5% 。 v（b）城建税 v按营业税的1% - 7%计缴。 v（c）教育费附加 v按营业税的3%计缴。 v（d）所得税 v所得税由总行统一向国家计缴，税率为33% 。 v海外机构按当地规定缴纳所得税，在汇总纳税时，根据中国 所得税法相关规定扣减符合税法要求可抵扣的税款。税收减 免按相关政府部门批复认定。 v三、现金流量表 v（一） 现金流量表的特点和作用 v 1、含义：反映银行在一个经营期间内的现 金流量来源和运用及其增减变化情况的财务 报表。 v 编制原则：收付实现制。 v 2、作用：正确了解、评价银行获取现金的 能力；沟通了资产负债表与损益表，弥补了 二者的不足。 v（二）银行对现金和现金等价物的界定 v 1、现金：指企业的库存现金以及可以随时 用于支付的存款。 v 2、现金等价物：指企业持有的期限短、流 动性强、易于转换为已知金额现金、价值变 动风险很小的短期投资。 v（三）银行对现金和现金等价物的分类 v 1、经营活动产生的现金流量 v 经营活动：指银行在正常业务范围内进行的经济 行为。 v 2、投资活动产生的现金流量 v 投资活动：银行长期资产的购建和不包括在现金 等价物范围内的投资及处置活动。 v 3、筹资活动产生的现金流量 v 筹资活动：指导致银行资本及债务规模和构成发 生变化的活动。 v（四）现金流量表的编制 v现金净增加额计算原理 v现金+非现金资产=负债+所有者权益+收入-费用 v进行移项得出： v现金=负债+所有者权益+收入-费用-非现金资产 v得出下列等式： v现金净增加额=负债净增加额所有者权益净增加 额收入本年发生额费用本年发生额非现金资 产净增加额 v第二节 银行绩效评估 v一、商业银行绩效评价体系 v（一）盈利性比率指标： 是用来衡量商业银行运用资金赚取收益同时控制成本费用 支出的能力 1、资产收益率(ROA) v将资产负债表、损益表中相关信息有机结合起来，是银行运用其 全部资金获取利润能力的集中体现 v包括一些特殊的营业外项目的税后收入 ，其变动不能简单理解为 银行正常营业获利能力的改变，还应结合具体情况分析 2、营业利润率 v排除了特殊项目的影响 v反映了银行真实、稳定的获利能力 3、银行净利差率 v盈利资产指那些能带来利息收入的资产 v可有效反映银行在筹资放款这一主要业务中的获利能力 4、非利息净收入率 v银行非利息收入来自于手续费和佣金收入，获得这类收入不需要 相应增加资产规模，较高的非利息净收入会明显提高银行资产收 益率 v较高的非利息净收入率意味着相对较低的各类间接费用开支，表 明银行管理效率良好 5、银行利润率 v反映了银行收入中有多大比例被用做各项开支，又有 多大比例被作为可以发放股利或再投资的利润保留下来 v该比例越高，说明银行的获利能力越强 6、权益报酬率(ROE) v反映了银行资本的获利程度 v是银行资金运用效率和财务管理能力的综合体现 v（二）流动性比率指标 1、现金资产比例(现金资产总资产) v该比例高则反映银行流动性状况较好，抗流动性风险 能力较强 v如果现金资产比例太高，则银行盈利资产下降 2、国库券持有比例(国库券总资产) v该比值越高，银行的流动性越好 3、持有证券比例(证券资产总资产) v市值面值比例越低，说明银行所持有证券的变现力 越低，从中可获得的流动性供给越小 4、贷款资产比例(贷款总资产) v该比值较高则反映银行资产结构中流动性较差部分所 占比例较大，流动性相对不足 5、易变负债比例(易变负债总负债) v该指标反映了银行负债方面的流动性风险情况，比值 越高，说明银行面临的潜在流动性需求规模较大且不 稳定 6、短期资产易变负债 v衡量了银行最可靠的流动性供给和最不稳定的流动性 需求之间的对比关系 v该比值越高，说明银行的流动性状况越好 7、预期现金流量比 （预计现金流入/预计现金流 出） v考虑了一些表外项目的影响 v指标值大于1的不同值，显示该银行未来流动性可能 有所提高的程度。 v（三）风险比率指标 1、利率风险 v当缺口为0或比值为1时，银行不存在利率风 险，利差收益不受利率运动影响，其他指标值 均意味着存在利率风险。 v样本银行指标值与均衡值(0或1)偏差越大，银 行面临的利率风险越大 2.信用风险 v（1）贷款净损失贷款余额 衡量了银行贷款资产的质量状况，比值越大，说明银行贷 款资产质量越差，信用风险程度越高 v（2）低质量贷款贷款余额 低质量贷款由逾期贷款、可疑贷款、重组贷款资产构成 该指标估计了潜在的贷款损失 比值越高，银行贷款中信用风险越大，未来发生的可能的 贷款损失越大 v（3）贷款损失准备贷款损失净值 该项指标比值越高，表明银行抗信用风险的能力越强 v（4）贷款损失保障倍数 是当期利润加上贷款损失准备金后与贷款净损失之比 比值越大，说明银行有充分的实力应付贷款资产损失，可 以减少贷款损失对银行造成的不利影响 3.欺诈风险、内部贷款比例 v（1）欺诈风险 银行经营中会遭受内部人员的欺诈或舞 弊行为所产生的风险，这类风险称为欺 诈风险 v（2）内部贷款比例 是银行对其股东或经营管理人员的贷款 与总贷款之比，粗略衡量了由内部交易 所带来的可能的欺诈风险程度 欺诈风险与该指标数量呈正相关关系 v（四）清偿力和安全性比率指标 v银行清偿力是指银行运用其全部资产偿付债务的能力，反映了银 行债权人所 受保障的程度。 1、净值资产总额 v净值是银行全部资金中属于银行所有者的部分，具有保护债权人 权益的功能 v该项比值越高，表明银行清偿能力越强 2、净值风险资产 v风险资产是总资产对现金资产、政府债券和对其他银行的债权扣 除后剩余的部分 v该指标更多地体现了资本吸收资产损失的保护性功能，能较准确 地反映银行清偿力 3、资本充足率指标 4、资产增长率与核心资本增长率 v该指标主要反映银行清偿能力的变化情况 v银行资产增长率低于核心资本增长率，说明银行的清偿能力加强 ；反之，银行的清偿能力减弱 5、现金股利利润 v这项指标越高，表示银行的利润累积能力越差，清偿力和安全性 都会受到一定的影响 二、 商业银行绩效的评价方法 v一、比率分析法 v以上述指标体系为核心，从盈利能力、流动 性、风险性和清偿力及安全性四个方面对银 行经营业绩分别做出评价，最后形成完整的 结论 v核心是绩效评价指标，必须在比较中才能发 挥作用 v是一种综合分析法，将银行的经营业绩 看作一个系统，从系统内盈利能力和多 风险因素的相互制约关系入手进行分析 v核心是股权收益率（ROE），该指标有 极强的综合性 。 二、杜邦分析法 股本乘数EM 资产收益率ROA 利润率PM 资产利用率AU 税赋管理效率 支出管理效率 第十章 商业银行经营 风险与内部控制 第一节 商业银行风险 v一、商业银行风险的涵义 v目前理论界对风险的定义还没有达成完全一致的共识。主要 的解释有： v (1) 风险是结果（既有好结果，又有坏结果）的不确定性 （双面概念）； v (2) 风险是损失发生的可能性，或可能发生的损失（单面 概念）； v (3) 风险是结果对期望值的偏离（正负向，双面概念）； v (4) 风险是导致损失的变化（单面概念）； v (5)风险是受伤害或损失的危险（单面概念）。 v二、商业银行风险的成因 v三、银行风险的类别 v信用风险 v流动性风险 v市场风险 v操作风险 第二节 商业银行风险预测 v一、调查分析 v二、风险识别 v风险识别是指银行对自己所承受的风险在质 上进行的判断 v主要任务包括： 判断银行在经营管理活动中存在什么风险； 找出引起风险的原因。 v二、风险估计 v是指银行对风险从量上的判断 v主要任务包括： v估计银行风险发生的可能性大小； v估计银行可能发生损失的规模或数量。 第三节风险的部控制 v在风险识别和预测的基础上，采用各种方法 来防止风险、控制风险 v银行风险内部控制方法主要有：控制法和财 务法 v一、银行风险的控制方法 v（一）分散风险 v1、对银行负债业务而言，分散风险的途径 ： v主要是实现负债结构的多样化 v扩大负债的品种； v负债对象的多样化 v2、对资产业务而言，分散风险的途径： v（1）扩大资产投放的对象 v其作用是通过资产分散，降低全部资产的 风险。 v某银行1000万元的贷款，假定贷款损失 的概率为20% 如果银行把这笔贷款全部贷给一个借款人， 这笔贷款损失的概率即为20% 如果银行将这笔贷款贷给两个借款人， 银行 A借款人 B借款人 20% 20% A、B两个借款人同时不能 归还贷款的概率为： 20%20%4%， 即降低了该银行1000万元 贷款全部损失的概率 v（2）均衡资产分布的数量 是指银行资产在各债务人之间分布均等化 其作用是降低银行大额资产损失的可能性 例如：某银行1000万元贷款分别贷给甲、乙、 丙三个借款人，他们不能偿还贷款的概率均为 20% 如果贷款采取6：2：2的比例分布，即对甲贷款 600万元，对乙贷款200万元，对丙贷款200万 元 分析银行贷款损失在600万元以上的可能性： 甲借款 人 （600 万） 乙借款 人（ 200万 ） 丙借款 人（ 200万 ） 发生概 率（ 20%） 可能一否（0.2 ） 能（0.8 ） 能（0.8 ） 12.8% 可能二否（0.2 ） 否（0.2 ） 能（0.8 ） 3.2% 可能三否（0.2 ） 能（0.8 ） 否（0.8 ） 3.2% 可能四否（0.2 ） 否（0.2 ） 否（0.2 ） 0.8% v如果银行均衡分布资产4：3：3 甲借款人 （400万 ） 乙借款人 （300万） 丙借款人 （300万） 发生概率 （10.4% ） 可能一 否（0.2） 否（0.2）能（0.8）3.2% 可能二 否（0.2） 能（0.8）否（0.2）3.2% 可能三