工程造价 毕业论文——工程量清单计价模式下业主方的竣工结算管理

I 工程量清单计价模式下业主方的竣工结算管理 摘 要 随着我国经济的快速发展，建设项目投资的日益增多，而在工程价款结算中， 结算超预算的现象相当严重，在当今市场下如何规范经济体制这个问题越来越 受到人们的重视。同时，竣工结算管理是工程成本控制的重要环节，强化建设项 目竣工结算管理工作，对加强建设项目投资的监督、管理和控制，提高建设项目 的投资效益等均具有重要的意义。 本文以控制结算超预算为目标，通过对竣工结算编制的详细了解，分析竣工 结算管理的现状和存在的问题，提出竣工结算管理的关键控制点并对其分析和 研究。再结合目前国内竣工结算管理的研究现状，在当前的经济环境下，为了最 大化实现目标，提出在项目的设计阶段、招投标阶段、施工阶段、竣工结算阶段 进行系统的管理工作，使竣工结算阶段的工作更有成效。最后用案例对本论文 进行分析论证。 关键词: 业主 工程量清单 竣工结算 竣工结算管理 II Research on Owners Management of Completion Settlement under Bill-of-Quantity Model ABSTRACT With Chinas rapid economic development, investment in building projects is on the rise. However, the phenomenon of exceeding budget in the project cost settlement is getting more serious. How to regulate this problem in the present economic system is getting more and more attention. Recognize that the management of completion settlement forms an important part of the project cost management. To reinforce the management of completion settlement is of great significance not only to the supervision, management and control of the projects under construction, but also to the increase of the return of project investment. This paper aims to control the exceeding budget of the settlement. It analyzes the current situations and problems for management of completion settlement by a clear understanding of its preparation. Key points of managing the final account will be raised and analyzed. Combined with the current research in the field, it is advised that the design stage, bidding stage, construction stage and completion settlement stage should all be supervised in the context of the present economic environment so as to best achieve the goal. Meanwhile, work in the stage of completion settlement will be more effectively carried out. At last, a case study is used to justify the thesis. Key Words: Owner Bill-of-quantity Completion settlement Management of completion settlement 天津理工大学 2009 届本科毕业论文 III 目 录 第一章 绪论.1 1.1 研究的背景及意义 1 1.1.1 研究的背景.1 1.1.2 研究的意义.1 1.1.3 竣工结算管理中存在的问题 .2 1.2 文献综述.4 1.2.1 国内文献综述 .4 1.2.2 国外文献综述 .7 1.3 研究目标、内容和方法 8 1.3.1 研究目标 .8 1.3.2 研究方法 .8 1.3.3 研究内容 .8 第二章 工程量清单计价模式下竣工结算的编制 .10 2.1 竣工结算编制步骤10 2.2 竣工结算编制依据 .11 2.3 竣工结算编制内容12 2.3.1 分部分项工程费用的编制 12 2.3.2 措施项目费用的编制 13 2.3.3 其它项目费用的编制 14 2.3.4 规费和税金 14 2.4 承包商在编制竣工结算时容易出现的问题 .15 第三章 工程量清单计价模式下业主方对竣工结算的关键审查点 .17 3.1 工程量变动审核 .17 3.1.1 工程量变动的原因17 3.1.2 责任归属17 3.1.3 审核依据 18 3.1.4 工程量变动引起的价款调整18 3.2 工程变更价款的审核 .19 3.2.1 变更的原因 19 3.2.2 责任归属 19 3.2.3 审核依据 20 3.2.4 工程变更价款的调整20 3.2.5 工程变更价款确定的程序22 3.2.6 工程量变动和工程变更的案例 23 3.3 索赔价款的审核 .24 3.3.1 索赔的原因 24 3.3.2 责任归属 25 3.3.3 审核依据 26 3.3.4 索赔的分析 26 3.3.5 索赔费用的计算方法 27 天津理工大学 2009 届本科毕业论文 IV 3.3.6 索赔的案例29 3.4 材料价差调整的审核 .30 3.4.1 引起材料价差的因素 30 3.4.2 责任归属31 3.4.3 审核依据 33 3.4.4 材料价差的调整34 3.4.5 价差的费用确定 34 3.4.6 材料价差调整案例36 第四章 工程量清单计价模式下业主方全过程造价管理.37 4.1 设计阶段37 4.1.1 审核设计图纸 37 4.1.2 提高设计质量38 4.2 招投标阶段40 4.2.2 招标文件的管理40 4.2.3 投标文件的管理 42 4.2.4 人员素质提高44 4.3 施工阶段45 4.3.1 合同管理45 4.3.2 变更管理 49 4.3.3 索赔管理 50 4.4 竣工阶段50 4.4.1 建立严格的竣工结算审查制度50 4.4.2 正确选择竣工结算审查的方法51 结论与展望.54 参考文献.55 致 谢.57 英文翻译.58 天津理工大学 2009 届本科毕业论文 1 第一章 绪论 1.1 研究的背景及意义 1.1.1 研究的背景 随着我国经济的持续发展，社会对各种建筑物的需求越来越大。大量资金投到工程建 设项目中。中国国家统计年鉴数据表明，2008 年，中国固定资产投资达到 137323.9 亿元， 比 2007 年增长了 24.8%，固定资产投资规模增长率在不断加大。此外，在当前的次贷危机 波及我国的情况下，为了拉动内需，2008 年 11 月 5 日国家国务院提出“进一步扩大内需， 促进经济增长的十项政策”里，前三项都是关于扩大建筑需求，可见建筑经济在社会经济 中占有重要的地位。 目前国内主要采用工程量清单计价模式。建国初期，我国使用定额计价方式，定额计 价方式存在很多弊端，如缺乏公正性、缺乏应有的监督检查、适应性差等。2003 年 7 月 1 日开始实施的建设工程工程量清单计价规范 GB50500-200 ，标志着清单计价模式正式替 代定额计价模式。此后，清单计价模式在我国得到了广泛的应用，也逐渐出现一些不足， 为了完善清单计价模式，2008 年 12 月 1 日，国家颁布了建设工程工程量清单计价规范 ， 新规范的条文数量增加，对工程建设管理的实用性更强，进一步推进了清单计价模式 在我国的使用。 当前国内对工程实际造价的控制不完善，就目前竣工结算管理的现状而言，承包商报 送的结算报表中的工程结算额普遍水分较大，有时甚至达到 20%-30%。主要表现为以下几个 方面： 1在工程量清单计量方面 施工方在编制工程结算书中冒算多算、虚加工程量、虚加工程项目、设计变更不明确 等提高工程造价。 2在工程量清单套价方面 施工方在定额中子目录再次计算、计算单位不一致造成工程量的小数点错位及计算错 误使报价失真；套用定额时候，忽略定额综合解释，不换算系数、高套定额；不按合同要 求套用费用定额，套用偏高的单价，增设文明施工程增加费等现象，都使工程竣工结算遇 到很大的困难，难以达到高精度的竣工结算。 3在取费方面 施工方违反取费规定和标准，套用较高的单价。表现为企业管理费上，取用高级别企 业的企业管理费率；材料的差价有水分；某些材料多取直接费等。 由于存在上述的问题，业主方对竣工结算管理能大大节约了工程项目的投资，所以进行 竣工结算管理，是当前投资节约，形成资金交换良好循环的重要途径。 1.1.2 研究的意义 天津理工大学 2009 届本科毕业论文 2 在清单模式下，做好竣工结算管理，减少投资的浪费，是一个重要的课题。本文主要 是针对目前我国工程项目结算管理的现状，通过对国内外工程竣工结算管理现状的研究， 总结和归纳出一些非常适用方法和技巧，可以加强对当前形势下我国工程结算管理相关问 题的认识，提高竣工结算管理的水平和质量，使工程结算管理更加科学、可操作，使竣工 结算管理工作进一步完善，减少结算的风险，提高竣工结算的质量。这将大幅度降低业主 方投资浪费，合理利用资金，使业主方的投资得到最大化的收益。因此，严格、公正地进 行竣工结算管理，有利于确定整个项目从筹建到全部竣工的实际费用，实现经济建设的良 性循环。 竣工结算的管理，是对施工期间发生费用的核算，根据施工方的结算报价，结合合同 和相关的法律依据，对施工方的报价进行调整，为此我们要加强从业人员对竣工结算的认 识和管理等。 1竣工结算是确定造价的重要阶段 竣工结算是业主确定工程建设的最终造价、确定施工阶段是由规划变为现实的阶段,由 书面图纸变为实物的重要阶段，也是实施建设项目工程造价控制的最后阶段。由于施工期 长,涉及的经济和法律关系复杂,受自然和客观因素影响,项目的实际情况与招投标时预想的条 件相比会发生一些变化。正是因为这诸多的因素影响工程项目的最终造价,所以需要对工程 进行竣工结算，借以确定业主方的固定资产投资。 2竣工结算是对业主方投资反馈、管理的有效途径 竣工结算是对工程造价管理影响比较大的阶段。对竣工结算阶段的有效控制，可以使 业主方的投资透明化，对于资料的充分利用得到提高，取得最佳的经济效益和社会效益。 取得资金利用的良好循环，为以后建筑工程提供了完善、真实的数据资料。 3竣工结算是提高业主方现场管理水平的重要途径 竣工结算对现场管理水平的有效反馈，提高业主方现场管理水平的重要途径。现场签 证、质量监控、实时记录对竣工结算有着重大的影响。做好现场签证工作，以书面的形式 记录下来，在竣工结算时就减少纠纷，减少核算的难度。在现场对工程质量进行随时监控， 工程质量是建筑产品的最基本要求，它要求在竣工后建筑产品要达到设计图纸的技术要求 和符合国家规范和标准要求。在竣工时对工程的仔细检验，能发现施工阶段的工作效益， 借鉴这次的经验，积累资料，反馈与前期的施工管理，是工程质量能得到保障。使施工方 意识到施工管理的重要性，在施工的工序上，也尽量节约材料，控制人工费和限制工期延 误，做好施工前准备，施工时加强管理，控制施工过程，把不合格的因素消灭，这样对与 竣工结算也将会非常有利，做到最低的纠纷和索赔。 1.1.3 竣工结算管理中存在的问题 做好竣工结算管理工作，保证结算不超预算是发、承包双方的共同责任，但是目前发、 承包双方在竣工结算管理中都存在严重的问题,承包商的主要问题体现在竣工结算阶段存在 不合理的行为，以求提高结算价款，业主方的问题主要是缺乏对竣工结算的主动性，结合 历年文献，总结出不同作者对于当今竣工结算存在问题的看法，汇总如表 1.1110。 天津理工大学 2009 届本科毕业论文 3 天津理工大学 2009 届本科毕业论文 4 表 1.1 竣工结算管理中存在的主要问题 Table 1.1 Main problems in the completion settlement 承包商竣工结算中出现的问题业主方竣工结算管理存在的 问题 作者及 相关文 献违反工程 量计算规 则，造成 工程量计 算错误 违反定额 规定，高 套定额， 多计工程 直接费 违反取 费规定 和标准， 乱计取 费 编制竣工 结算人员 业务水平 过低造成 编制错误 不重视 变更及 资料的 管理 隐蔽 工程 没有 验收 合同 管理 不严 谨 胡团结 2007.05 赵芳丽 2008.10 佘平 2006.06 赵董羽 2003 杨贺 2009.04 刘宗桂 2008.04 李 杰 2008.02 刘鹏 2008.03 李永强 2008.04 从以上表格可知，业主方在竣工结算管理中存在的问题的具体表现是： 1.合同订立不够严谨29。 有的业主对发包合同重视不够，仅与施工单位商定工程范围、进度和质量等条款就签 订合同，开工建设。对竣工结算程序、期限、设计变更、现场签证、材料价格调整等都未 进行约束。到工程竣工结算时，才发现原发包合同对工程结算没有约束力，造成施工方利 用此漏洞随意开口，不断以单项报告要求建设单位负责人签批增加工日和投资的条子；在 办理结算时，施工方又利用合同开口和其它漏洞高估多算，增加结算投资。 2.不重视变更及资料的管理 现场签证时竣工结算的重要依据，但在实际工作中，现场签证管理存在很多漏洞，如 有的建设单位不重视控制设计变更，不办理设计变更的审批手续；隐蔽工程没有验收签证 审核28；盲目签证，签证表述不清、准确度不够及时间性不强；建设单位在发包合同及现 场签证中用词不严谨而导致结算与实际有出入等等。 3.业主方对结算管理不够重视 有的业主方对结算管理不够重视，在平时不注意搜集资料，在结算时没有提供完整的 资料、不与施工方仔细核对工程价款，对管理的作用认识不够。 天津理工大学 2009 届本科毕业论文 5 1.2 文献综述 1.2.1 国内文献综述 1.从全过程造价控制角度，加强项目各阶段的管理 （1）吴亚明，在 08 年 06 月份发表的建设工程竣工结算审核工作的几点意见提出， 在审核工作中存在很多问题，文章提出了从招投标阶段（核对发包合同条款） 、施工阶段 （检查隐蔽验收记录、落实设计变更签证） 、竣工结算阶段（按图核实工程数量、严格执行 定额单价、注意各项费用计取、有关单位参与把关）进行管理。 （2）李宁生在 05 年发表的工程量清单计价模式下业主方对工程造价的控制中介绍 了业主方在工程项目施工设计阶段、施工招投标阶段、施工实施阶段和竣工结算阶段的工 程造价控制方法。 （3）陈凤兰，在 05 年 2 月发表的试论工程量清单计价模式下业主的工程造价控制 中提出业主应从三个阶段采取相应措施加强工程造价的控制：在招标投标阶段，编制完善 的招标文件和准确的工程量清单，评审投标报价的合理性，进而确定合同价的计价方式； 在工程施工实施阶段，严格合同管理和工程变更签证管理；在工程竣工结算阶段，严格按 合同和签证审核竣工结算，从而强化对工程造价的控制。 （4）陈卫，在 08 年 3 月发表的建设项目工程竣工结算的控制与管理中提出业主应 从核对发包合同条款，加强在招投标阶段（合同签订的管理） 、施工阶段（减少索赔） 、在 结算阶段（承包商提供健全的送审资料）这三个方面强化对工程造价的控制。 （5）仲华，1998 年在建设项目造价控制若干问题浅议中提出，工程三超现象主要 是由于在设计、法宝、实施、竣工决算阶段存在的管理问题导致的，因而要把控制重点转 移到建设前期（推行工程设计招投标、限额设计） 、对发包阶段进行控制（选择合适的合同 形式、对施工图预算审查、采用招投标确定合同价） 、对施工阶段控制、对竣工决算的审核 （资料搜集、工作量审查、审核单价和费用） 。 2.从提高合同管理角度，加强业主的主动控制 （1）宋洪鑫，在 07 年 02 月年发表的关于做好工程竣工结算工作的探讨中站业主 方的角度阐述了重视合同的作用，在签订合同时的相应措施。再讨论在施工阶段，对索赔 和材料价差的控制，除了业主的主动性外，施工方也要提供完整的送审资料，以便进行竣 工结算工作的进行。 （2）李杰，2008 年在加强竣工结算管理的有效途径中指出竣工结算中施工合同签 订不完整、结算资料提供不规范、材料供料争议。加强竣工结算要加强合同的签订、保证 送审资料的质量、提高从业人员职业道德。 3.提高竣工结算审核质量的角度 天津理工大学 2009 届本科毕业论文 6 （1）刘鹏在 08 年 3 月发表的工程竣工的结算审核认为要做好竣工结算工作，就要 注意签证的作用、对材料差价的有效控制、杜绝高套定额、按图核实工程量，要求承包商 提高健全的送审资料。 （2）龙仲霞，2005 年在工程结算要抓好四大环节认为审核竣工结算要核对和编制 好结算资料，在合法资料下对工程计算中量、价、费的计算进行审核。 4.重视招标阶段的造价控制 黄玉珑，鲁颖在 08 年发表的论业主如何控制工程量清单的编制质量中站在项目业 主的角度阐述了如何有效控制工程量清单的编制质量问题。提出从重视设计图纸质量对工 程量清单的影响；择优选择工程量清单编制单位；强化对中介机构的经济制约条款；加强 对工程材料市场价格的了解；加强对工程量清单的审核等几个方面解决问题。 5.注重施工阶段的造价控制 方林梅，在 2004 年发表的对工程竣工结算造价控制的思考提到了“施工前的投资 控制是整个建设项目投资控制的重点，施工过程的投资控制是确保工程竣工结算造价控制 的关键，编制与审核好工程结算造价得以控制的保证”的观点。 通过对上述文献的总结可知，业主方为了对结算进行有效的管理，只是在竣工验收阶 段进行管理是不够的，必须从设计阶段就开始介入。在项目建设各阶段的关键控制点，各 位学者的意见有所不同，见表 1.2。825 天津理工大学 2009 届本科毕业论文 7 表 1.2 项目各阶段控制竣工结算的关键点 Table 1.2 Key points in the completion settlement of projectseach step 阶段措施 胡 团 结 朱立 河 陈健 生 徐晓 琴 李 杰 龙仲 霞 申健 芳 赵芳 丽 陆 其 辉 吴 亚 明 陈 卫 李 杰 宋 洪 鑫 刘 鹏 张 莉 王 晓 东 李 国 华 认可 人数 招投标 阶段 核对发包合同条款， 确认合同范围 11 检查隐蔽验收记录 1 落实设计变更签证 8 减少索赔 5 施工阶 段 对材料差价控制 5 严格审核是否执行 相应的定额单价 5 注意各项费率、价 格指数或换算系数 9 杜绝高套定额子目 6 检查是否漏项 1 按图核实工程数量 10 施工方提供健全的 工程结算送审资料。 12 核实奖励费用 1 对咨询单位代理结 算制定奖赏措施 3 竣工结 算阶段 结算审核严格以施 工合同为准 1 运用计算机进行辅 助审核，提高效率 1全过程 加强从业人员素质 10 天津理工大学 2009 届本科毕业论文 8 业主方提高对竣工 结算重视 1 天津理工大学 2009 届本科毕业论文 9 通过对以上表格的统计与总结，可知目前主要的研究方向是在计算中量（按图核实工 程数量） 、价（严格审核是否执行相应的定额单价、价格指数或换算系数、杜绝高套定额子 目） 、费（注意各项费率、 ）几个方面进行审核。主要表现为在工程量变动（按图核实工程数 量） 、工程变更（落实设计变更签证） 、索赔（减少索赔、 ） 、材料价差（对材料差价控制）这 几个方面对竣工结算进行管理。 1.2.2 国外文献综述 各国工程造价管理及计价模式并非统一,在不同的区域有不同的方式和管理形式,主要有 三种计价模式;北美的造价工程(Cost Engineering)体系(以美国为代表)的计价模式、英国 和香港为代表的工料测量(QS)体系的计价模式、日本工程程式片段制度的计价模式。英国是 工程竣工结算管理最为完善的一个国家，它制定的 FIDIC 合同在国际上使用最为广泛。 1.竣工结算的定性研究 英国采用的是工料测量体系。在建设项目的立项之初，业主通过聘请或招标请工程咨询 公司对工程的设计、概算、造价进行全面管理和控制，在工程建设之前编制概预算文件，对 设计、招标、评标、建设、竣工报告全过程负贵。招标前确定的造价总额度(静态)，是该工 程控制造价的最高限额(预算限额)，在建设过程中由造价咨询公司或工程咨询公司专业人员 负责，对造价进行全过程跟踪，按期提出造价控制分析报告，负责与承包商结算价格，计算 价差，在规定的权限范围内对施工过程中发生的一些工程量和价格的变动作出迅速的决断， 工程竣工时，对工程的造价提出竣工报告。 在竣工结算管理中，承包商应按工程师规定的是个报送竣工报表。工程师接到竣工报表 后的 28 天内，应对照竣工图进行工程量详细核算，对其他支付要求进行审查，然后再根据 检查结果签署竣工结算的支付证书。在结算价款时，合同的价格是指按照合同各条款的约定， 承包商完成建造和保修任务后，对所有合格工程有权获得的全部工程款。 2.竣工结算的定量分析 在国际上应用最广泛的 FIDIC 合同条件下对影响竣工结算的因素中最为关键的有合同的 履行、工程量的变动和工期的延误上进行管理。对于这些影响因素引起工程价款的变动， FIDIC 都有相关的规定。 进行价款调整的时候，工期短的工程(一般指 l 年以内)，按总价合同进行招标，由施工 企业在投标时将价差风险考虑在内，工程建设中不再调整价格。工期长的工程(一般指 1 年 以上的建设项目)均采用单价合同，价格按月结算时，由代表业主控制工程造价的造价工程 师按合同规定审查承包商的结算清单，调整价差。调整价差的 3 个决定因素，即各个时期的 价格上涨指数、调价的计算公式协及公式中人工、材料等各项的权重和不变权盆，均有明确 规定。这种调价方法是目前通行的行之有效的方法，既充分体现了保护业主和承包商两者的 利益，又反映了竞争机制，双方都承担一定风险。 天津理工大学 2009 届本科毕业论文 10 1.3 研究目标、内容和方法 1.3.1 研究目标 对竣工结算进行研究，通过对影响竣工结算因素进行分析，提出使竣工结算的关键控制 点，并对其的管理进行讨论，使业主方管理更有有效。 1.3.2 研究方法 在论证结构上本论文先对竣工结算的编制内容进行介绍，然后对竣工结算管理的关键审 查点进行研究和论证，最后提出为了做好后期的竣工结算，在项目全过程中必须做好的一些 工作。为了使本论文具有一定的现实意义，本文在研究过程中采用理论与案例结合的方法研 究、二手资料调研、文献研究法、定性分析法、图文结合等方法、力图做到理论与实际相结 合。 1理论方法的研究 、结合案例分析分析和应用。 2二手资料调研主要是通过网络、天津理工大学图书馆、等场所搜集与可建造性，可 施工性等相关的资料 。 1.3.3 研究内容 本文从五个方面进行研究： (1)绪论：阐述选题的背景、选题的意义、本文的研究目标和内容。 (2)对工程量清单计价模式下竣工结算的编制步骤、依据和内容进行说明，分析和研究 结算内容，详细介绍结算编制的具体组成内容。分别是分部分项工程费、措施项目费、其他 项目费、规费和税金。 (3)针对承包商编制竣工结算报告时经常出现的问题，业主要进行重点审核的关键点， ， 包括对工程量变动、工程变更价款、索赔价款、材料价差调整的审核。 (4)从全过程角度提出完善工程竣工结算管理的建议。从项目设计阶段、招投标阶段、 施工阶段、竣工结算阶段对竣工结算管理方法的关键点进行分析。 （5）结论与展望。 文章的框架如图 1.1 所示： 天津理工大学 2009 届本科毕业论文 11 结论与展望 第四章：业主方全过程造价控制 竣工阶段 建立 严格 的审 查制 度 正确 选择 审查 方法 第一章：研究背 景 选题的背景、意义，现存的 问题和本文的研究目标和内 容 第二章：竣工结算的编制 综合单价法 分部分项 工程费的 计算 措施项 目费的 计算 其他项目 的计算 规费税 金的计 算 第三章：业主方对竣工结算的关键审查点 工程量 变动的 审核 工程变更 的审核 索赔的 审核 材料价 差的审 核 施工阶段 合 同 管 理 变 更 管 理 索 赔 管 理 设计阶段 提 高 设 计 质 量 审 核 设 计 图 纸 人 员 素 质 提 高 招投标阶段 招 标 文 件 管 理 投 标 文 件 管 理 图 1.1 文章框架 Fig.1.1 The framework of the article 天津理工大学 2009 届本科毕业论文 12 第二章 工程量清单计价模式下竣工结算的编制 2.1 竣工结算编制步骤 根据建设项目工程结算编审规程CECA/GC3-2007 规定，工程结算应按准备、编制和 定稿三个工作阶段进行，并实行编制人、校对人和审核人分别署名盖章确认的内部审核制度。 竣工结算的具体编制步骤如下： 1.结算编制准备阶段 （1）收集与工程结算编制相关的原始资料； （2）熟悉工程结算资料内容，进行分类、归纳、整理； （3）召集相关单位或部门的有关人员参加工程结算预备会议，对结算内容和结算资料进 行核对与充实完善； （4）收集建设期内影响合同价格的法律和政策性文件。 2.结算编制阶段 （1）根据竣工图及施工图以及施工组织设计进行现场踏勘，对需要调整的工程项目进行 观察、对照、必要的现场实测和计算，做好书面或影像记录； （2）按既定的工程量计算规则计算需调整的分部分项、施工措施或其他项目工程量； （3）按招标文件、施工发承包合同规定的计价原则和计价办法对分部分项、施工措施或 其他项目进行计价； （4）对于工程量清单或定额缺项以及采用新材料、新设备、新工艺的，应根据施工过程 中的合理消耗和市场价格，编制综合单价或单位估价分析表； （5）工程索赔应按合同约定的索赔处理原则、程序和计算方法，提出索赔费用，经发包 人确认后作为结算依据； （6）汇总计算工程费用，包括编制分部分项费、施工措施项目费、其他项目费、零星工 作项目费或直接费、间接费、利润和税金等表格，初步确定工程结算价格； （7）编写编制说明 （8）计算主要技术经济指标； （9）提交结算编制的初步成果文件待校对、审核。 3结算编制定稿阶段 （1）由结算编制受托人单位的部门负责人对初步成果文件进行检查、校对； （2）由结算编制受托人单位的主管负责人审核批准； （3）在合同约定的期限内，向委托人提交经编制人、校对人、审核人和受托人单位盖章 确认的正式结算编制文件。 天津理工大学 2009 届本科毕业论文 13 编制步骤如图 2.1 所示。 准备阶段 编写阶段 定稿阶段 收集资料熟悉资料完善资料 现场 踏勘 计量 计价 合同外价 款调整 汇总 计算 编写 说明 计算技术 经济指标 提交初 稿 部门负责人审核主管批准提交结算书 图 2.1 竣工结算编制的步骤 Fig. 2.1 Steps of making completion settlement 2.2 竣工结算编制依据 竣工结算是由承包商编制的，编制前承包商首先要搜集编制资料，从工程招投标阶段开 始对资料进行收集和归类，在编制结算报告时，才能做到不漏不重。综合建设工程工程量 清单计价规范GB50500-2008 和建设项目工程结算编审规程CECA/GC-2007 的规定，竣 工结算的编制依据主要包括以下几项： 1.法律法规类 （1） 建设工程工程量清单计价规范GB50500-2008； （2）国家或省级、行业建设主管部门颁发的计价依据和办法； （3）国家或省级、行业建设主管部门颁发的计价定额和办法； （4）企业定额。 2.招投标文件类 招标文件及其补充通知、答疑纪要、投标承诺、中标报价书及其组成内容。 3.履约合同类 （1）施工合同：包括施工发承包合同、专业分包合同及补充合同，有关材料、设备采购 合同。 （2）经批准的开、竣工报告或停工、复工报告。 4.工程量计算资料 （1）工程竣工图或施工图、施工图会审记录，经批准的施工组织设计，以及设计变更、 工程洽商和相关会议纪要； 天津理工大学 2009 届本科毕业论文 14 （2）双方确认的工程量。 5.工程价款编制资料 （1）建设工程工程量清单计价规范或工程预算定额、费用定额及价格信息、调价规定等； （2）工程预算书； （3）双方确认追加（减）的工程价款； （4） 双方确认的索赔、现场签证事项及价款。 6.其它相关资料 2.3 竣工结算编制内容 竣工结算汇总表包括单位工程竣工结算汇总表、单项工程竣工结算汇总表及工程项目竣 工结算汇总表，这三者之间的关系如图 2.2 所示。 分部分项工程 措施项目 其他项目 规费和税金 项目竣工结算单位工程单项工程 汇总汇总 图2.2 竣工结算构成表 Fig.2.2 Constituted of completion settlement 其中单位工程的竣工结算汇总是整个项目竣工结算汇总的关键，本文主要介绍单位工程 竣工结算汇总表各项费用的编制。 2.3.1 分部分项工程费用的编制 分部分项工程费应依据双方确认的工程量、合同约定的综合单价计算，如发生调整，以 发、承包双方确认调整的综合单价计算。 1.分部分项工程量 （1）2008 版计价规范第 4.5.3 条明确规定：“工程计量时，若发现工程量清单中 出现漏项、工程量计算偏差，以及工程变更引起工程量的增减，应按承包人在履行合同义务 过程中实际完成的工程量计算。 ”依据这条规定： 承包商实际完成的工程量=工程量清单中约定的工程量+工程量清单的漏项工程量计算偏差工程变 更引起工程量的增减 但是承包商必须注意的是，申请竣工结算时的工程量必须经过双方的确认，如果承包商 对发包人的计量结果有异议，因应照合同约定时间及时提出重新计量的请求，避免结算时出 天津理工大学 2009 届本科毕业论文 15 现差错。 （2）在计算工程量时，可以采取以下方法：第一，实地测量与实地勘测：采用符合规定 的测量仪器,对已完成工程按合同有关规定进行实地量测并计算的一种工程计量方法。如土 方工程，一般对横断面宽度，挖方的边长等需实地测量和勘查，又如场地清理也需按野外实 测的数据根据计算规则进行计算。第二，按图纸计算：对照施工图纸对工程量进行审核的方 法。对于钢筋结构物以及多数永久工程，一般可按图纸计算工程量，但相关现场检验资料须 经现场监理工程师及相关专业监理工程师审核签认后方可计量。第三，根据现场原始记录以 及收方记录确认工程量。 2.综合单价 综合单价包括直接费（直接工程费和措施费） 、间接费、利润和税金，经综合计算后生 成。如果施工过程中未出现调整，按照合同中约定的综合单价计算，如果出现了单价的调整， 应按照双方确认的单价进行计算，调整的原则为： （1）因分部分项工程量清单漏项或非承包人原因的工程变更，造成增加新的工程量清单 项目，其对应的综合单价按下列方法确定： A.合同中已有适用的综合单价，按合同中已有的综合单价确定； B.合同中有类似的综合单价，参照类似的综合单价确定； C.合同中没有适用或类似的综合单价，由承包人提出综合单价，经发包人确认后执行。 （2）因非承包人原因引起的工程量增减，若合同未作约定，按以下原则办理： A.当工程量清单项目工程量的变化幅度在 10%以内时，其综合单价不作调整，执行原有 综合单价。 B.当工程量清单项目工程量的变化幅度在 10%以外，且其影响分部分项工程费超过 0.1% 时，其综合单价以及对应的措施费（如有）均应作调整。 2.3.2 措施项目费用的编制 1.编制依据 承包商在编制措施项目费用的时候，依据 2008 版计价规范的规定，应遵循以下原 则： (1)采用综合单价计价的措施项目，应依据发、承包双方确认的工程量和综合单价计算。 (2)明确采用“项”计价的措施项目，应依据合同约定的措施项目和金额或发、承包双 方确认调整后的措施项目费金额计算。 (3)措施项目费中的安全文明施工费应按照国家或省级、行业建设主管部门的规定计算。 施工过程中，国家或省级、行业建设主管部门对安全文明施工费进行了调整的，措施项目费 中的安全文明施工费应作相应调整。 2.调整原则 因分部分项工程量清单漏项或非承包人原因的工程变更，引起措施项目发生变化，造成 天津理工大学 2009 届本科毕业论文 16 施工组织设计或施工方案变更，原措施费中已有的措施项目，按原措施费的组价方法调整； 原措施费中没有的措施项目，由承包人根据措施项目变更情况，提出适当的措施费变更，经 发包人确认后调整。 2.3.3 其它项目费用的编制 1.计日工 计日工的费用应按发包人实际签证确认的数量和合同约定的相应项目综合单价计算。 2.暂估价 暂估价中的材料单价应按发、承包双方最终确认价在综合单价中调整；专业工程暂估价 应按中标价或发包人、承包人与分包人最终确认价计算。 3.总承包服务费 总承包服务费应依据合同约定金额计算，如发、承包双方依据合同约定对其进行调整时， 以发、承包双方确认调整的金额计算。 4.索赔 在合同履行过程中，应发包人的过失而造成工程费用损失，应由发包人承担，承包商可 以申请费用索赔，应按施工过程中从建设单位签回的工程现场签证单进行结算。 5.现场签证 现场签证费用是整个工程投资的一部分，所以该费用预算的编制及结算，应与正规的预 算编制原则和程序相一致。其中执行的定额、基价及取费标准也应与主体工程所签合同规定 相吻合。应该克服不管合同，施工企业随意定价的做法。43 2008 版计价规范第 4.6.6 条规定：当承包人应发包人要求完成合同以外的零星工 作或非承包人责任事件发生时，承包人应按合同约定及时向发包人提出现场签证。 从上述规定中可知，现场签证费用的计价方式包括两种：第一种是完成合同以外的零星 工作时，按计日工单价计算；此时提交现钱签证费用申请时，应包括下列证明材料资料： （1）工作名称、内容和数量；（2）投入该工作所有人员的姓名、工种、级别和耗用工时； （3）投入该工作的材料类别和数量；（4）投入该工作的施工设备型号、台数和耗用台时； （5）监理人要求提交的其他资料和凭证。 第二种是完成其他非承包商责任引起的事件，应按合同中的约定计算。 6.暂列金额 暂列金额应减去工程价款调整与索赔、现场签证金额计算，如有余额归发包人。 2.3.4 规费和税金 规费和税金应按照国家或省级、行业建设主管部门对规费和税金的计取标准计算，不得 作为竞争性费用。 综上所述，单位工程竣工结算是分部分项工程、措施项目、其他项目、规费和税金组成， 如下表 2.1 所示。 天津理工大学 2009 届本科毕业论文 17 表 2.1 单位工程竣工结算汇总表 Table 2.1 Summary of Unit Engineeringscompletion settlement 单位工竣工结算汇总表 工程名称： 标段： 第 页共 页 序 号 汇总内容金 额（元） 1分部分项工程 1.1 1.2 2措施项目 2.1其中：安全文明施工费 3其他项目 3.1其中：专业工程结算价 3.2其中：计日工 3.3其中：总承包服务费 3.4索赔与现场签证 4规费 5税金 竣工结算总价合计=1+2+3+4+5 2.4 承包商在编制竣工结算时容易出现的问题 在工程量清单中，包括量和价两大方面，施工方通过在这两个方面各加手脚，以提升工 程的竣工结算报价。 1.高报工程量 工程量的计算是依据竣工图纸、设计变更联系单和国家统一规定的计算规则来编制的， 是结算编制的基础. 34工程计量不按国家统一规定的计算规则和竣工图尺寸计算、有些大 型工程由于工期长或者由两个施工方共同承建，造成工程量的计算错误。由于以上因素，造 成竣工结算工程量增加而多报工程价款31。 计算的错误主要体现在以下几个方面33:a.违反规定,混淆各分项工程的尺寸界限,重 天津理工大学 2009 届本科毕业论文 18 算工程量;b.违反规定,应扣除的工程量不扣除;c.不同规格的分项工程混合计算;d.按规定应 合并计算的工程量分开计算;e.定额中已包括在一起的工作内容分开项目,另计工程量;f 预 算中已计算的工程量实际未施工,结算时不扣除;g 由于计算疏忽漏算工程量;h 包工不包料的 工程不扣除材料、机械、运输费等。 2.单价计算错误 结算单价随意高套，施工方不认真执行规定的定额（或合同约定的）单价，随意高套， 造成结算投资虚增。在套用定额方面。对定额中的缺项套用子目或换算的理解有出入、忽略 定额综合解释，不换算系数、高套定额33。 工程结算的编制都是依据国家有关部门规定的定额基价计算的，基价是否被套高，定额 是否被错用，在选用子目时是否有重复等，都是影响建筑安装工程结算价格高低的关键。有 些工程在编制竣工结算时不执行定额规定的计算规则，其目的是提高工程造价，增加承包方 收益。 套用单价的错误主要表现为以下几个方面：34（1）违反定额规定,同一类分项工程高 套定额;（2）定额中包括的工作内容、工程量分开计算,套用两个定额单价;（3）结构相似 而定额分别定价,则就高不就低,高套定额单价;（4）不同规格的分项工程,工程量混合计算, 造成高套定额;（5）自行提高定额单价强调材料规格与定额不同;（6）建设单位提供的水电 费用在结算中不扣除;（7）定额允许换算的分项工程,任意提高材料消耗量,造成换算定额不 合规定;（8）多算钢筋调整量,加大钢筋砼的含钢量。 3.主观提升结算造价。 施工单位顾虑结算卡得太紧。有时送审结算是建设单位委托中介机构审核的，建设单位 的主观愿望是核减核增的额度来支付业务费，这自然形成施工单位加大水分多报的可能28。 4.提高材料价差 价差是指合同规定的开工至竣工期内，因材料价格变动而发生的价差。提高材料价格标 准由于材料的价格和定额消耗量对工程造价的影响很大，在实际工作中经常会出现施工企业 在编制结算时虚报材料价格和材料用量。特种及稀少材料的高估现象已成为工程造价偏高的 一个因素。一般建筑材料价格执行信息价，但施工方并不满意，总是在特种材料上大做文章。 如施工单位开具的发票价格与当时市场价格不吻合，施工时用低等级材料，结算时却套用高 等级材料价格结算。明明是当地采购的各种材料，出具的却是外地采购的发票，以图多计取 材差和采购保管费等。另外，主材的型号、材质在设计中不明确，也给结算造成了困难。 正是因为在竣工结算中，承包商会出现这些问题，所以业主方在进行竣工结算审查时， 要选取相应的结算审查重点，对其进行审查。在工程量的方面，要注意审查工程量的变动； 在价的方面，要审查工程变更、工程索赔和材料价差引起的价款变动。 天津理工大学 2009 届本科毕业论文 19 第三章 工程量清单计价模式下业主方对竣工结算的关键审查点 3.1 工程量变动审核 3.1.1 工程量变动的原因 1.分部分项工程量清单漏项 在招投标文件中，由于条件不成熟，编制招标文件时出现某些分部分项工程量没有进行 计算，引起清单漏项的原因有：（1）对招标文件及相关的条款不熟悉。（2） 未能认真审阅 核招标图纸。 （3）对工程的施工工艺、流程或施工规范不熟悉。（4）招标图纸设计深度不够 或不完善造成漏项。 2.工程变更 自然环境、设计缺陷、施工方案的改变、业主意愿等原因引起工程变更，这些变更有可 能引起工程量的变化。 3.计算错误 建设工程价值较高，涉及分项工程较多，工程量计算工作量大，计算错误主要是指工程 量计算规则应用错误、工程量计量单位混淆引起的错误、人为计算错误引起的错误。 4.增减工程 在工程实施期间，由于施工方施工错误或业主发主观意愿引起工程量变更。 3.1.2 责任归属 1.分部分项工程量清单漏项引起的工程量变化。 （1）工程量清单招标采用量价分离的计价模式，量的风险应该由发包人承担。 （2）如果业主方在工程量清单正式发出的同时附表，要求投标方对工程量清单中可能的 漏项或多项进行项目填写，其内容不限于清单子目的种类、清单子目的特征描述及工作内容、 措施费用项目、其他费用内容等。由于投标方作为施工企业长期从事建筑施工专业技术工作， 理所应当发现招标文件及清单中的问题和漏洞，若是没有填写这些漏项补充，将归以施工方 的责任不进行补偿。 2.工程变更 非承包人原因引起的变更，业主方要按双方核实的工程量进行计算。 3.计算错误引起工程量的变化 由于招标文件由业主方进行计算，在进行招标时，投标方没有义务为业主方核算工程量。 因此计算错误引起的工程量改变应业主方要全部承担。但如果是非常明显的错误，投标方应 该发现，但投标方没有提出的计算错误，应由投标方承担相应的责任。 4.增减工程量。 天津理工大学 2009 届本科毕业论文 20 （1）业主提出或者同意的工程量增减，结算时以实际完成的工程量进行结算。 （2）承包商擅自进行的工程量增减，承包商承担责任。 3.1.3 审核依据 1.法律法规类 国家有关法律、法规、规章制度和相关的司法解释。 2.工程量相关资料 （1）工程竣工图或施工图、施工图会审记录，经批准的施工组织设计。 （2）设计变更、工程洽商和相关会议纪要。 3.影响工程量的其他相关资料 对工程量有影响的其他相关资料。 3.1.4 工程量变动引起的价款调整 量的变动必然引起综合单价的改变，工程量变动幅度和变动原因的不同，引起价款调整 也不同，具体的价款调整如表 3.1. 表3.1 2008版计价规范下工程量变动引起价款调整的确定原则 Table 3.1 Determination principle of cost adjustment caused by quantitieschanges under (2008 edition) 类别变更费用