毕业论文范文——雅丽洁公司货币资金管理研究

毕业论文 题 目 雅丽洁公司货币资金管理研究 院 系 会计学系 专 业 会计学 年 级 学 号 姓 名 指导教师 年 月 日广东培正学院教务处制雅丽洁公司货币资金管理研究 摘要：本文通过对雅丽洁公司货币资金管理的研究，针对雅丽洁公司出现的货币资金利用不够合理、货币资金预算不够完善、出纳会计岗位职责不清、财务报销审批过于随意、登帐入账不及时以及收支业务不合理等相关问题进行研究，进并提出合理利用货币资金进行投资、制定并执行合理的货币资金预算、建立合理的岗位制度、合理的报销审批程序、财务处理程序以及加强货币资金收支内部控制等相关对策，从而使得雅丽洁公司的货币资金能够得到有效管理。关键词：货币资金；管理；对策Research on Monetary Funds Management of Yalijie Company Abstract:Based on Yalijie company monetary fund management research, problem management monetary funds from its departure for Yalijie company appears not reasonable use of monetary funds, currency funds budget is not enough science, cashier job responsibilities unclear accounting, finance reimbursement approval is not enough scientific, gordon is not timely, and the balance of payments account recorded unreasonable business issues related to research, analyze them and then found a cause-related issues and make rational use of monetary funds for investment, development and implementation of scientific monetary funds budget, establish a reasonable job system, scientific reimbursement approval procedures, financial processing procedures and internal controls to strengthen the monetary fund payments and other related measures, thus Yalijie company monetary fund management company to clean exploration.Keywords:monetary funds；management；countermeasure目录1绪论11.1研究目的和研究意义11.1.1研究目的11.1.2研究意义11.2国内外研究综述11.2.1国外的研究综述11.2.2国内的研究综述22雅丽洁公司的财务现状32.1雅丽洁公司概况32.2雅丽洁公司财务现状43雅丽洁公司货币资金管理存在的问题53.1货币资金利用率低53.2货币资金预算不够53.3会计出纳岗位职责不清53.4货币资金报销审批过于随意63.5货币资金登记入账不及时63.6部分人员利用货币资金收支业务谋利64雅丽洁公司货币资金管理存在问题原因分析64.1货币资金持有量过大64.2货币资金预算依据不真实74.3没有制定相关的岗位制度84.4货币资金审批报销审批制度不严84.5没有建立合理的财务处理程序84.6货币资金的收支业务监督不够力度85加强雅丽洁货币资金管理的对策95.1合理利用货币资金进行投资95.2加强货币资金预算的执行和监督105.3建立货币资金业务岗位制11 5.4建立健全报销审批制度115.5建立规范的账务处理程序115.6加强对货币资金收支的内部控制126结束语13参考文献：13致 谢141绪论1.1研究目的和研究意义1.1.1研究目的 货币资金是企业资产的重要组成部分，企业资产中流动性较强的一种资产。在生产和经营活动中所有的集团和企业都必需持有货币资金，这是企业进行生产经营活动的基本条件，并且也是企业谋求生存和发展的基础。本文以雅丽洁公司资金管理的问题为切入点，充分分析了在企业生产经营活动中货币资金管理面临的问题，寻找到更好的解决方法与管理策略，使企业货币资金能够获得有效的管理，让企业发展之路更加长远稳固。1.1.2研究意义资金作为当前企业生存与发展的基本，是财务管理中的重要环节。企业为了维持正常的经营业务就必须具有厂房、机器设备、生产用原材料、支付职工的劳动报酬等各种费用的货币资金，这是当前企业生存的基本条件。企业通过对资源的应用不断地来满足市场的需求与供应，同时使企业自身得到一定的发展。企业如果拥有了雄厚的资金，不对其进行正确的运用，那么企业也很难得以有效的产出。可见，企业的资金状况是现代企业经营绩效的最好诠释，也是企业生存与发展的基本前提。如何提高对资金的使用效率，如何加强对资金的运用管理是现代企业亟待解决的问题。1.2国内外研究综述1.2.1国外的研究综述目前同类课题在国外的研究状况如下：Joelm Stern（2001）认为企业货币资金管理就是对企业的资金流、资金调度、运筹和结算等进行的系统化管理。资金管理是财务管理的重要中心环节之一,财务管理又是企业管理的重要中心环节之一。企业管理包括了资金管理是这一重要内容,也是企业集团财务管理功能的细化和延伸,位于企业集团整个管理体系的重点位置1。John Antanies (2002)认为在充分认识不确定性对货币资本管理有效性的影响中提出了企业经营面临的“三角难题”,就是企业想做到资金利用程度最大化、存货最小化和顾客服务水平完善化，是几乎不可实现的。所以为了避免盲目追求货币资金管理计划的最优化而导致公司整体战略目标的次优化,在制定公司货币资金管理计划时,应充分考虑到对公司其他领域的冲击,做公司战略意图的捍卫者2。1.2.2国内的研究综述目前同类课题在国内的研究状况如下：闫庆玲（2009）认为针对当前企业集团货币资金运用过程中大部分存在的使用分散、效率低下等突出问题，要从资金集中管理入手，建立、健全并推广企业集团结算中心制度，强化货币资金集中管理，企业集团应该实施统一结算、统一筹资、集中账户的货币资金管理模式3。杨秫婷（2013）认为通过建立完善的货币资金管理制度，企业才可以去适应当代企业集团对会计核算的各种与时俱进要求，让企业集团在往后的运营过程中获取更高的利益4。魏红梅（2014）认为在资金使用的过程中,可以利用流动负债中的不平衡性所造成的闲余的资金进行短期的生产和投资,来降低企业集团不必要的资金占用和资金成本的损耗,在特殊的情况下进行负债经营,利用短时的负债资金来弥补企业资金的不足,用来提高闲余资金的利用效益5。丁海平,李翠玉（2014）认为在确保企业生产经营活动过程中有足够的现金的前提下，尽量减少现金的持有量并在使用过程中尽可能的节约现金，这样可以将闲余的现金用于生产或投资从而获得更多的收益。这就要求企业应该去确定最佳的现金流量，也就是说要求企业去寻求一个平衡点， 使得企业在降低风险和增加收益之间获得平衡6。 柴亚林（2014）认为资金是企业发展和生存的物质条件,是企业集团能在社会经济大市场上展现自我的强力保证。货币资金管理需与当代企业制度应该是相适应的,必须要跟上时代的节奏,需要与时代共同进步。7。耿亚（2014）认为在资金管理上要不断健全资金管理控制制度，加强对资金的使用规划性，加强对资金的监督与控制，加强对资金的内部审计，有效的帮助企业集团规避生产经营过程中出现的各种资金风险问题，不断提升企业集团资金的管理水平，集中力量全面提高货币资金的利用效率，为企业的健康、可持续发展奠定基础8。 李丽（2014）认为企业预算制度的改善，对推动企业现代化结构具有相当重要的作用。建立健全合理的企业集团资金预算管理制度，是企业集团各个项目生产和经营活动能够顺利进行的强力保证，并且更重要的是配合企业集团在运营过程中审计、控制、监督工作的主要凭证。9。 蔡丽（2014）认为货币资金作为企业集团中最活跃的部分,周转得越快,那么企业的生命力就越强,每个企业都应该重视货币资金的管理,通过自身的实际情况,来制定出符合当前状况的管理方案,保证企业资金需求,规避财务风险,防范经济危机,加速营运资金周转,提高资金使用效益,以尽量以小的投人来获取尽可能多的效益10。 周红翎（2014）认为增强和完善企业财务资金管理是实现管理创新的体现。推动企业管理工作上台阶、上水平的重要环节，也是实现当代企业制度管理规范的迫切需要，抓好这项工作，就抓住了当前企业管理工作的重点。11。张彤（2014）认为在市场正常的情况下，对于流动性强的资产而言，资产的收益性较低，这也意味着企业应该尽量减少闲置资金，就算不打算将闲置资金投入该企业的运营周转，也应该尽量增多对能产生高收益的其他资产的投资，来规避资金闲置或用于低收益资产而带来的损耗12。2雅丽洁公司的财务现状2.1雅丽洁公司概况雅丽洁公司成立于1999年，坐落于广东省汕头市潮南区广祥路南海大厦，是集产品自主研发、生产以及销售为一体的立志成为中国日化产品生产领先型的企业。企业的注册资本为1100万元，公司占地面积3万平方米，目前公司拥有在职员工700多人，包括高级工程师以及工程师等高级人才40多人。十几年来一直专注于中国日化专营店领域的探索，目前已建立集模式创新，现代营销、品牌建设、研发生产的综合体系。2.2雅丽洁公司财务现状 经过了十几年的发展，雅丽洁公司在化妆品行业取得了较大的成绩并享有一定的知名度，企业拥有国内外一流的先进生产设备，产品生产严格按照行业标准执行。2012年雅丽洁公司资产构成如下：资产负债表编制单位：雅丽洁公司 2012.12.31资产年初数期末数负债及所有者权益年初数 期末数流动资产:流动负债:货币资金3,755,826,214，543,806.65短期借款短期投资应付票据应收票据应付账款471,180.13应收账款预收账款800,892.81643,428.71减:坏帐准备其他应付款143,000.00-312.19应收账款净额应付工资预付账款321,321.23应付福利费应收补贴款未交税金12,000.113,400.03其他应收款261,312.34212,234.30未付利润存货432,123.00509,543.00其他未交款948.29432.50待摊费用预提费用待处理流动资产净损失一年内到期的长期负债一年内到期的长期债券投资其他流动负债其他流动资产流动负债合计953,877.211,110,441.37 流动资产合计4,770,582.785,265,583.95长期负债：长期借款长期投资应付债券固定资产:长期应付款固定资产原价235,467.00263,435.00其他长期负债减:累计折旧81,449.19131,852.19其中：住房周转金固定资产净值154,017.81131,582.81固定资产清理长期负债合计在建工程55,738.6055,738.60递延税项：固定资产合计209,756.41187,321.41无形资产及递延资产:负债合计1,073,153.301,110,124.36无形资产所有者权益：递延资产实收资本5,000,000.005,000,000.00资本公积无形资产及递延资产合计盈余公积其他长期资产未分配利润-628,382.92-438,235.81递延税项:所有者权益合计4,271,617.084,562,764.29递延税款借项资产总计4,980,339,195,453,905.36负债及所有者权益总计4,980,339,195,453,905.363雅丽洁公司货币资金管理存在的问题3.1货币资金利用率低 雅丽洁公司在运营的过程中，会产生大量的货币资金，这一些货币资金在进行资本投放以及业务经营之前，一段时间内一般都会闲置。但是在这段时间公司只会将闲置资金存放于银行，只取得了少量的活期存款，但随着企业规模的扩大，闲置资金越来越多，这些闲置的资金应该成为获取利润的一个方面。3.2货币资金预算不够合理当前，雅丽洁公司虽然制定了相关的货币资金预算，但实际上形同虚设，货币资金的预算不够合理，不能给实际生产工作带来预设前瞻性效应。3.3会计出纳岗位职责不清 在雅丽洁公司，出纳人员可以接手会计人员的工作，而会计人员往往也可以接手出纳人员的工作。实质上这是岗位职责不清的表现。会计人员不仅可以做账，也可以收取现金，个人办理货币资金业务的全过程；出纳除了担任现金收付、银行存款的存取等本职工作外，同时还兼着会计凭证、账簿及银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计工作。会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制。这不仅违反了会计法规定，也无形中给了有关人员公款私存、私自放贷获取利息，甚至是侵吞公款提供了机会，最终让企业蒙受损失。3.4货币资金报销审批过于随意 报销审批权往往是握在领导的手上，审批的主观性大，有时滥批人情款，使一些不合理的开支得到了报销。并且有时候是同一笔经济业务，但是不同的人来报销会有不一样的报销结果。3.5登记入账不及时 由于雅丽洁公司会计人员少，办理货币资金的收支业务没有能够严格按照货币资金的业务流程。出纳人员凭经办人员的原始凭证就可以收取以及支付现金，到了月底出纳才把所有的原始凭证汇总交给会计，然后会计凭出纳的原始凭证编制记账凭证并且记账。这样的话，会计和出纳做账时间会是不一致的，导致会计、出纳核对银行帐和现金的时间不相同，会计的核对工作就会滞后于出纳。3.6部分人员利用货币资金收支业务谋利 现金收支业务：有的财务人员利用自身的便利，更改票据上的数额或者是增加业务来谋取自身的利益。在收入现金时，不开票据也不报账入账将现金占为己有。 银行存款收支业务：公司有些会计人员或者出纳人员私自签发现金支票，用于购买商品、提现等，不留存根、不登记入账，并将所获得的现金或者商品占为己有。并且相关人员私自提现后，将银行对账单上的发生额进行涂改，使其与银行日记账相符合。4雅丽洁公司货币资金管理存在问题分析4.1货币资金持有量过大 根据上述资产负债表的数据分析可知：雅丽洁公司2012年12月实收资本为5，000,000元,总资产为5,453,905.36元，其中流动资产为5,265,583.95元，固定资产为189,136.41元,负债总额为1,110,124.36元。货币资金为4，543,806.65元,占资产总额的83.31%,闲置的货币资金很多。在负债总额中，其中流动负债为1,110,441.37元。资产负债率为20.36%。占负债和权益的总额的20.36%。现金比率为：货币资金/流动负债100%=4，543,806.65/1,110,441.37100%=400%流动比率为：流动资产总额/流动负债=5,265,583.95/1,110,441.37= 4.74速动比率为：(流动资产-存货-待摊费用-预付账款)/流动负债=(5,265,583.95-509,543.00)/1,110,441.37=4.28从支付能力来看, 雅丽洁公司2012年12月公司有较多资金滞留在流动资产上未加以更好的运用,主要表现在拥有过分充裕的现金。从发展角度来看, 雅丽洁公司资金动用能力差，融资能力差，负债太少，全靠自有资金运作，很难发挥财务杠杆作用。从变化情况来看,2012年现金比率为400%，与2008年的350%(货币资金/流动负债100%=3,755,826.21/1,073,153.30)相比，有了很大提高，提高了50%。2012年流动比率为4.74，与2011年的4.45=流动资产总额/流动负债总额=4,770,582.78/1,073,153.30相比有所有提高,提高了0.29；2012速动比率为4.28，与2008年的3.74=(流动资产-存货-待摊费用-预付账款)/流动负债总额=(4,770,582.78-432,123.00-321,321.23)/1,073,153.30相比有比较大的提高,提高了0.54。 根据上述可以总结出, 雅丽洁公司的短期偿债能力强，但是由于大量占用资金，减缓了流动资产和速动资产的周转速度，资金也不能充分发挥有效的使用效益，进而影响公司的长期生产经营效果。4.2货币资金预算的依据不真实雅丽洁公司财务部所收集的票据存在着作假的现象，很多票据都不是通过实际情况而取得的。因此这些票据不能完全反映出雅丽洁公司当前的经营状况以及财务状况，公司资金的运营情况也就不是很清晰。信息管理事现金的企业管理根本之一，公司必须要及时通过掌握确切的财务信息来控制资金流。但是，目前雅丽洁公司的信息不透明。有一些财务人员会为了自身利益提供不真实的信息，使得汇总的信息不能产生实质性效用，因此导致了会计报表不真实，核算不准。对资金进行预算是在每个资金流量相对较大的公司里都是需要的，这对于控制资金的来去产生重要的作用，通过预算决策者也能控制整体的资金情况，然而由于雅丽洁公司的资金预算缺乏实际的依据来指导资金预算的编制，很多依据的方法都不够新，所以资金的预算不够准确，这使得预算结果跟实际产生的情况存在较大的差距，因此,雅丽洁公司的资金预算就不能对整个生产经营活动起到预测的前瞻性作用。并且，雅丽洁公司在生产资金预算编制的方法不能按照严谨的程序进行编排，这就必然会导致资金预算编制只能是形同虚设，起不到真正的资金控制实际效果。4.3没有制定相关的岗位制度 公司财务人员职位职能没有详细划分出来，什么样的工作岗位、工作人员应该负责什么样的工作没能够具体区分开。公司没能够制定相关的岗位制度也不能执行相关制度来约束工作人员。因此导致了财务人员岗位职责不清。4.4财务审批职权过于集中 由于领导权过于集中，弱化了其他人员的审核，甚至会太过形式化，所以报销审批在实际工作中民主理财不能得到体现。4.5没有建立合理的财务处理程序 由于公司内部没有一套合理的财务处理程序供财务人员参考，因此在财务处理流程上财务人员也显得比较随意，基本上都按照主观意志去处理。4.6货币资金的收支管理不够严格 5加强雅丽洁货币资金管理的对策5.1合理利用货币资金进行投资货币资金的理财性管理的主要内容就是如何同时降低持有成本和短缺成本，当企业资金流入与流出越趋于同步时，短缺成本最小，同时如果货币资金对外投资收益率越大，则持有成本越大，只有加大货币资金投资才能降低持有成本，而只有在保持企业资金流入与流出越趋于同步的前提下减少持有量，才不会提高短缺成本，因此进行货币资金的理财性管理应先尽量使资金流入和流出在数量和时间上相近。雅丽洁限公司资产负债率为20.36%，现金比率为400%，流动比率为4.74，速动比率4.28，均说明雅丽洁公司的短期偿债能力强，但是由于大量占用资金，减缓了流动资产和速动资产的周转速度，资金也不能充分发挥有效的使用效益，进而影响公司的长期生产经营效果。货币资金持有量过大可以通过加快货币资金支付的采购政策（可降低采购成本）、一定的赊销政策（可提高售价或扩大销量）、或参与各种投资，以降低货币资金储量，但同时应权衡以上各种措施的决策收益以及考虑今后中、长期的货币资金状况，选择最优方案，最大限度地发挥其经济效益。要实现以上目的，要求企业在进行筹资、投资决策时，对各种方案进行综合分析，并要求参与分析、决策的人员不得少于三人。首先投资方向要适当；其次要投资时机要适当；再次环境变化要合适。任何一个方面的问题都有可能使支出增加, 甚至使项目的预期呈反向效应, 造成巨大损失, 使企业陷入困境。正因如此, 公司对投资决策要非常慎重。因此,公司要求公司在决策时要识别风险, 判断风险, 决策后进行风险管理, 规避风险, 从而获得最大的投资效益。5.2加强货币资金预算的执行和监督 货币资金的预算是非常重要的，货币资金的预算制度的实施，对于完善企业集团的货币资金日常管理起着至关重要的作用。能够提供给企业集团货币资金的日常流动，往往也只能依据货币资金的预算，当然，货币资金的预算管理也体现了企业集团对公司资金运用的熟悉度。货币资金的预算制度，增加了资金运行的透明度，可充分利用资金，从管理以及制度上帮助雅丽洁公司防止资金随意使用的现象产生。 雅丽洁公司应该建立一套符合当前公司实际情况的预算管理制度并且明确预算的责任。具体操作公司可以找一家靠谱的会计事务所，要求事务所按照公司的实际经营状况以及财务状况来制定公司的预算管理制度 既然有了好的预算管理制度，那么就应该要与之对应的管理模式与方法。公司各部门应该根据本部门的实际情况再通过与公司的预算管理制度相对应，制定一套在部门内更细化的预算制度。由里到外，从上到下，加强上下级之间的沟通与交流，共同来实施与监督 执行和控制是资金预算管理的核心环节，与制定的资金预算管理的成败很相关。那么具体的雅丽洁公司应着重做好以下几个方面的工作：一是雅丽洁公司应建立一个内部的稽核审计部门来加强内部的控制明；二是确资金预算执行者是谁，资金预算的执行者具体需要赋予哪些职责；三是对于资金的预算也需要进行一定的监督与控制，并且要采取一定的措施从而才能很好的来完成预算的目标。5.3建立货币资金业务岗位制公司应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金的不相容岗位相互分离，相互制约和监督。（1）只能由经过授权的出纳员负责办理货币资金的收付及保管；（2）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；（3）保管支票薄的人员不能同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节；（4）负责银行存款帐目调节的人员与负责银行存款帐目。现金账目、应收款项账目及应付款项账目的人员应当相互分离。公司应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确每个岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，从组织机构设置上确保资金的流通安全。出纳、会计不能相互兼职，应有严格的岗位分工，不得由一人办理货币资金业务的全过程。会计人员负责分类账的登记、原始单据的复核和记账凭证的编制；出纳人员负责现金的收付、保管、签发银行有关票据和登记日记账；内审人员负责定期审计账目和现金的突击盘点及银行账的定期核对等；会计主管负责收支项目的审核、保管单位预留银行的财务专用章及单位负责人的印章；单位负责人负责审批收支预决算的各项支出。5.4建立健全报销审批制度公司应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的审批方式、权限、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围。审批人应当根据授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金的收支业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员应予以拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告以防审批人打击报复。5.5建立规范的账务处理程序 支付申请:单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附上有效的经济合同或相关证明。支付审批:审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝。支付复核:复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否正确，支付方式、支付单位是否妥当。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。 办理支付:出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记货币资金和银行存款日记账。5.6加强对货币资金收支的内部控制 货币资金收入内部控制。包括：（1）每笔收款都要做到要开具票据；（2）结算是尽可能使用转账，现金结算款项应该及时送存银行；（3）要尽量采用集中收款方式，分散收款应及时送交单位出纳员；（4）禁止坐支销货款的行为；（5）出纳员收妥每笔款项后都应该在收款凭证上加盖“收讫”章。货币资金支出内部控制。包括：（1）每笔支出都应该要有单位负责人审批、财务人员的审核、复核；（2）出纳员支付每一笔款项都应该以完整的凭证和审批手续作为依据，付款后必须在付款凭证上加盖“付讫”章；（3）各项支出都有定额并且严格执行；（4）要按国家规定使用现金，尽量采用转账支付；（5）印章保管和支票签发应该分工负责。货币资金保管内部控制。包括：（1）货币资金保管和收付只能由出纳员负责，其他任何人员 (包括单位负责人)非经单位领导集体特别授权，不能接触货币资金；（2）要严格实施库存现金限额；（3）出纳员要自主自觉地进行持续性的对账工作，包括自己所保管的现金与每日结出现金日记账余额核对相符，经常与会计核对账目等；（4）要严格执行定期核对银行对账和现金突击盘点制度，及时发现和处理问题；（5）所有收付款原始凭证应该事先连续编号并且按顺序使用，一次复写，作废的应该加盖“作废”章后妥善保管。已开出的收付款原始凭证应该全部及时入账。6结束语文章主要研究雅丽洁公司在货币资金管理上存在的问题进行分析，进而探索了货币资金管理对企业经营的重要意义。总而言之，资金管理是企业管理的重要内容之一，企业应该结合自身的经营情况，根据需求选择适合企业当前