有限责任公司会计核算制度设计——毕业论文

毕 业 设 计 作 品 题 目：长沙科虹有限责任公司会计核算制度设计姓 名： 专 业：会计电算化 班 级：学 号：校内指导老师： 校外指导老师：填表日期： 湘潭医卫职业技术学院教务处制湘潭医卫职业技术学院 毕业设计作品二级学院医疗设备与管理学院专 业会计电算化 班 级 姓 名学 号校内指导老师毕业设计名称长沙科虹有限责任公司会计核算制度设计校外指导老师毕业设计时间 长沙科虹有限责任公司会计核算制度设计 摘要： 本设计针对长沙科虹有限责任公司会计核算制度存在的问题进行认真的分析，找出主要影响会计核算的因素，从企业基本会计科目、原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表等，以及各项具体经济业务财务处理各方面，为公司设计一套适合公司发展的制度设计。 关键词: 会计核算;会计制度 目录第1章 长沙科虹有限责任公司的简介.51.1 长沙科虹有限责任公司的概述.5 1.2长沙科虹有限责任公司经济业务介绍,.5 1.3长沙科虹有限责任公司财务状况介绍.61.3.1长沙科虹有限责任公司资金状况.61.3.2长沙科虹有限责任公司的会计核算方法.6第2章 长沙科虹有限责任公司会计核算制度现状分析.7 2.1长沙科虹有限责任公司现行会计核算体制中存在的问题.7 2.2解决长沙科虹有限责任公司现行会计核算体制中存在的问题.7第3章长沙科虹有限责任公司会计核算制度设计.8 3.1 科虹公司核算方法.83.2 科虹公司会计核算基础工作设计。.83.2.1 具体会计科目设置.83.2.1.1 按照归属的会计要素分类.83.2.1.2 科虹公司的会计科目表.93.2.2 原始凭证的设计.93.2.2.1 一次原始凭证的设计.103.2.2.2 累计原始凭证的设计 .103.2.3 记账凭证的设计.113.2.3.1专业记账凭证的设计.123.2.3.1.1收款凭证的设计.123.2.3.1.2付款凭证的设计.123.2.3.1.3转账凭证的设计.133.2.4会计账簿的设计.133.2.4.1日记账的设计.133.2.4.1.1库存现金日记账的设计.133.2.4.1.2银行存款日记账的设计.143.2.4.2总分类账簿的设计.123.2.4.3明细分类账的设计.133.2.4.3.1多栏式明细分类账的设计.133.2.5会计报表的设计.15 3.2.5.1资产负债表的设计.163.2.5.2利润表的设计.183.3长沙科虹有限责任公司财务处理程序.183.3.1长沙科虹有限责任公司会计账务处理核算并流程设计.193.3.2长沙科虹有限责任公司财务处理步骤.19总结与展望.20参考文献.21致谢.22第1章 长沙科虹有限责任公司的简介 1.1 长沙科虹有限责任公司的概述 长沙科虹有限责任公司成立于2004年4月19日，主要经营塑料制品加工，五金，机电产品，电子产品，日用百货。公司是由老板、基层管理员，员工组成。 公司尊崇“踏实、拼搏、责任”的企业精神，并以诚信、共赢、开创经营理念，创造良好的企业环境，以全新的管理模式，完善的技术，周到的服务，卓越的品质为生存根本，我们始终坚持用户至上，用心服务于客户，坚持用自己的服务去打动客户。 公司本来是在树木岭那边，隔着威胜很远，送货很不方便，后来经过几年的时间，科虹就把公司搬到高新区，隔着威胜公司十几米就可以，有着地理优势，送货方便。 1.2长沙科虹有限责任公司经济业务介绍 1.2.1资金筹集业务1 接受投资2 取得银行及金融机构借款1.2.2供应过程的业务3 购进原材料4 支付并分配采购费用5 材料验收入库6 归还欠款1.2.3生产过程的业务7 领用材料8 计算分配职工工资9 计算职工福利费10 计算结转个人所得税11 支付职工工资12 支付办公费用13 计提固定资产折旧14 计提应收账款坏账准备15 分配制造费用16 结转完工产品成本1.2.3销售过程的业务17 取得产品销售收入18 收回前欠货款，存入银行19 计算产品销售税金20 销售材料、代购代销、包装物出租收入21 结转其他业务成本、费用、税金1.3长沙科虹有限责任公司财务状况介绍1.3.1长沙科虹有限责任公司的资金状况 长沙科虹有限责任公司是以生产和销售电表，委托加工塑料制成品，其主营业务收入占企业总收入65%。公司现有资产总额500万元，其中包括流动资产350万元，占总资产70%；固定资产150万元，占总资产30%.负债总额达200万元，其中流动负债150万元，占负债总额是 75% ，所有者权益300万元，占企业资产总额60%.公司从04年到12年利润一直逐渐增加，到13年之后利润慢慢的下滑，由于基层管理人员的调换，使得机器维修不好，产品质量得不到保证，使得很多产品被退回来。而且老板自己买错原材料，没有去对方公司查看样品，最后出来的产品跟样品的颜色有很大的差别，导致别的公司把订单取消，使得产品全部被闲置在哪里。1.3.2长沙科虹有限责任公司的会计核算方法 1.设置会计科目与账户 2.复式记账 3.填制和审核凭证 4.登记账簿 5.成本计算 6.财产清查 7.编制会计报表第2章 长沙科虹有限责任公司会计核算制度现状分析2.1长沙科虹有限责任公司现行会计核算体制中存在的问题1. 固定资产的折旧随意变更2. 填制记账凭证有可能没有经过审核的原始凭证3. 发生销售退回时就用退货发票代替收据4. 记账凭证没有经过一道一道程序2.2解决长沙科虹有限责任公司现存会计核算制度问题的方法 1.固定资产的折旧不能随意变更，确需要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务报告中说明。 2.填制记账凭证必须经过审核的原始凭证。 3.发生销售退回的，除填制退货发票时，还必须有退回验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 4.记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人。 第三章 长沙科虹有限责任公司会计核算制度设计3.1科虹公司核算方法 会计核算制度是对会计核算过程中的各项具体会计工作的操作原则和方法作出的规定。它使会计人员在进行会计核算时有章可循，从而有利于提高会计核算的质量。为加强长沙科虹有限责任公司的会计核算，根据会计法和企业会计准则，特制定如下具体核算办法：1、 科虹公司会计核算必须符合会计法和会计准则制度的要求。2、 科虹公司会计年度为公历年1月1日起12月31日至。3、 科虹公司会计核算以人民币为记帐本位币。四、科虹公司会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。五、科虹公司会计核算采取借贷记账法，采用权责发生制。六、科虹公司采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。3.2科虹公司会计核算基础工作设计3.2.1具体会计科目设置3.2.1.1按照归属的会计要素分类1. 资产类科目是指对资产要素的具有内容进行分类核算的项目，主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款。2. 负债类科目是指负债要素的具体内容进行分类核算的项目，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费。3. 共同类科目是在某些特殊行业中使用的科目，主要包括衍生工具、套期工具。4. 所有者权益类科目是指对所有者权益要素的具体内容进行的分类核算项目，主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。5. 成本类科目是指对产品、劳务成本的构成进行分来核算的项目，主要包括生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出。6. 损益类科目是指对收入、费用的具体内容进行分类核算的项目，主要包括主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出、管理费用、销售费用、财务费用。3.2.1.2科虹公司会计科目表 科虹公司会计科目表序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称11001库存现金101402在途物资21002银行存款111403原材料31012其他货币资金121405库存商品41121应收票据131404委托加工物资51122应收账款141411周转材料61123预付账款151601固定资产71221其他应收款161602累计折旧81231坏账准备172001短期借款91401材料采购182201应付票据192202应付账款315001生产成本202203预收账款325101制造费用212211应付职工薪酬336001主营业务收入222221应交税费346051其他业务收入232231应付利息356301营业外收入242241其他应付款366401主营业务成本252701长期应付款376601销售费用264001实收资本386602管理费用274002资本公积396603财务费用284101盈余公积406711营业外支出294103本年利润416801所得税费用304104利润分配426901以前年度损益调整3.2.2原始凭证的设计 原始凭证是指在经济业务事项发生或完成时取得或填制的，用来表明经济业务事项已经发生或完成情况，明确经济责任，作为记账原始依据的一种会计凭证。 原始凭证的填制必须具备以下内容：1 原始凭证名称2 填制原始凭证的日期3 填制原始凭证的单位名称或者填制人员的姓名4 接受原始凭证的单位5 经济业务事项名称6 经济业务事项的数量、单价和金额7 经办经济业务事项人员的签名或盖章 长沙科虹有限责任公司的原始凭证采用一次凭证和累计凭证。3.2.2.1.一次原始凭证的设计材料编号材料规格及单位名称计量单位数量单价金额AB10025A塑胶袋2005010000BC10026B塑胶袋100404000备 注合计14000 收料单 供货单位：XX公司 凭证编号：05052 收料仓库：一库 发票编号：N010926 2016年3月6号 仓库负责人： 记账： 仓库报管： 收料： 3.2.2.2累计原始凭证的设计 限额领料单是在一定期间内由领料材料的数量，经部门负责人签字，向仓库保管员领取材料，材料发出时，应将材料的实发数及结余数填入单中，并由仓库负责人签字确认。 限额领料单 2016年2月 领料部门：一车间 凭证编号：XXX 用途：A产品 发料仓库：一库材料类别材料编号材料名称及规格计量单位领用限额实际领用单位金额备注XXXX塑胶袋100080050400000供应部门负责人：刘越 生产部门负责人：吴可日期数量 领料人签章发料人签章扣除代用数量退料限额结余请领 数量收料人发料人2.31000王红丁玲02.10800王红丁玲02.15600王红丁玲02.24800王红丁玲200合计32002003.2.3记账凭证的设计 记账凭证是指对经济业务事项按其性质加以分类、确定会计分录、并据以登记会计账簿的一种会计凭证。 记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关材料编制。记账凭证应当具备以下内容：1. 填制记账凭证的日期2. 记账凭证的名称和编号3. 经济业务事项摘要4. 应记会计科目、方向和金额5. 记账符号6. 记账凭证所附在原始凭证的张数7. 记账凭证的填制人员、稽核人员、记账人员和会计机构负责人的签名或签章 长沙科虹有限责任公司的记账凭证采用的专业记账凭证，而专业记账凭证有收款凭证、付款凭证、转账凭证。3.2.3.1专业记账凭证的设计3.2.3.1.1收款凭证的设计 收款凭证是用来记录库存现金、银行存款收款业务的记账凭证。 收款凭证 总第 号 借方科目： 银行存款 2016年5月4号 收字第 号摘要 贷方科目 金 额总账科目明细科目销售货物主营业务收入A产品100000销售货物应交税费应交增值税17000合 计117000 会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单： 3.2.3.1.2付款凭证的设计 付款凭证 总第 号贷方科目：银行存款 2016年5月5号 付字第 号摘要借方科目记账金 额总账科目明细科目支付账款应付账款5000合 计5000会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：3.2.3.1.3转账凭证的设计 转张凭证根据与库存现金、银行存款等货币资金收、付款业务无关的原始凭证填制。 转帐凭证 总第 号 2016年5月5号 转字第 号摘要总帐 科目明细科目借方金额贷方金额记账购进材料原材料A塑胶50000购进材料应交税费应交增值税8500购进材料应付账款58500合 计5850058500会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：3.2.4会计账簿的设计3.2.4.1日记帐的设计3.2.4.1.1库存现金日记帐的设计 库存现金日记帐 2016年凭 证摘 要对方科目收 入支 出结 余月日字号11期初余额580011提现银行存款3600940016购办公文具管理费用580882016付医药补贴应付职工薪酬6808140131本月合计3600126081403.2.4.1.2银行存款日记帐的设计 银行存款日记帐2016年凭 证摘 要对方科目收 入支 出结 余月日字号11期初余额13300011付1提取备用库存现金360012付2付购材料款材料采购7020015收1收到投资款实收资本45600018付3偿付前欠货款应付账款66000115付4支付水电费制造费用6380127付5支付职工工资应付职工薪酬51000128付6销售货物的运费销售费用1680131收收回销售款应收账款57500131本月合计5135001988604476403.2.4.2总分类账簿的设计总分类账会计科目： 管理费用 总第 页 分第 页2016年凭 证摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号18厂部水电费3200借3200110购办公文具580借3780125管理部门固定资产折旧7000借10780126管理人员工资8000借18780126管理人员福利费1120借19900131摊租入设租金1250借21150131结转本月管理费用21150平0131本月合计2115021150平03.2.4.3明细分类帐的设计长沙科虹公司的明细分类账采用的是多栏式明细分类账。3.2.4.3.1多栏式明细分类账的设计多栏式明细分类帐会计科目：生产产品二级或明细科目：A产品2016年凭证摘 要借 方贷方余额月日字号直接材料直接人工制造费用11期初余额6000013领用材料84000144000126分配本月应付工资18000162000126计提本月福利费2520164520130分配本月制造费用23380187900130结转完工产品成本72000115900131本期发生费及期初余额840002052023380720001159003.2.5会计报表的设计 科虹公司会计报表按反映情况状态分有资产负债表、利润表。3.2.5.1资产负债表的设计 资产负债表即反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。 科虹公司编制资产负债表是采用账户式资产负债表，依据“资产=负责+所有者权益”的公式，报表左边列示资产项目，右边列示负债所有者权益项目。资产负债表 会企01表编制单位：长沙科虹公司 2016年XX月XX日 单位：元资产行次期末余额年初余额负债和所有者权益行次期末余额年次余额流动资产1流动负债33货币资金2455780短期借款34161000交易性金融资产3交易性金融负债35应收票据4应付票据36应收账款5150140应付账款37122600预付账款6预收账款38应收利息7应付职工薪酬3945120应收股利8应交税费4013460其他应收款97750应付利息41存货10866200应付股利428240一年内到期非流动资产11其他应付款4327100其他流动资产12一年内到期的非流动负债44流动资产合计131470870其他流动负债45非流动资产14流动负债合计46377520可供出售金融资产15非流动负债：47持有至到期投资16长期借款48长期应收款17应付债劵49长期股权投资18长期应付款50固定资产191196660预计负债51在建工程20216000递延负债所得税52工程物资21其他非流动负债53固定资产清理22非流动负债54生产性生物资产23负债合计：55油气资产24所有者权益56无形资产25实收资本572038000开发支出26资本公积58商誉27减：库存股59长期待摊费用28盈余公积6070735递延所得税费用29未分配利润61406275其他非流动资产30所有者权益合计622515010非流动资产合计31141266063资产合计322892530负债和所有者权益总计6428925303.2.5.2利润表的设计 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。 科虹公司编制利润表是采用多步式利润表。利润表 编制单位：长沙科虹公司 2016年1月 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入9200000减：营业成本500000 营业税金及附加270000 销售费用168000 管理费用211500 财务费用55000 资产减值损失加：公允价值变动收益（损失“-”填列） 投资收益（损失“-”填列）二：营业利润（亏损“-”填列）1097000加：营业外收入减：营业外支出三：利润总额1097000减：所得税费用274250四：净利润（亏损“-”填制)822750五：每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益3.3长沙科虹责任有限公司财务处理程序现金日记账3.3.1长沙科虹责任有限公司会计账务处理核算并流程设计银行存款日记账收款凭证付款凭证总分类账转账凭证会计报表原始凭证明细分类账 长沙科虹有限责任公司采用是记账凭证账务处理方法。3.3.2长沙科虹有限责任公司财务处理步骤 1) 根据原始凭证填制记账凭证。2) 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3) 根据原始凭证或记账凭证登记各种明细分类账。4) 根据记账凭证逐笔登记总分类账。5) 月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中相关账户的余额核对相符。6) 月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的相关资料，编制会计报表。 总结与展望通过这次的毕业设计，让我对会计核算有着更深刻的加深，发现会计核算对一个企业到底有多么的重要。因此科虹公司非常必要要设计一套适合自己的会计核算制度。财务部策划进行现场调查研究并且发现如下主要问题：1，运行成本大2，会计