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下一页上一页结 束 干部管理人员培训教材 税 务纪检监察 二 七年六月 下一页上一页结 束 培训目标 通过本章的学习，能使纪检监察人员较 为全面的了解掌握税务行政监察的知识，提高税务 纪检监察人员的实际工作能力；并使学员充分认识 到开展税务行政监察，对于保障国家税收法律、法 规、规章制度的贯彻执行，促进税收法律、法规和 制度的完善发展，防止和纠正税务人员执法行为的 随意性，促进税务机关依法治税和勤政廉政建设， 提高税收管理效率，推动国税事业全面开展具有十 分重要的作用。 下一页上一页结 束 一、行政监察 二、执法监察 三、党风廉政建设 四、信访工作 五、案件处理 六、违纪行为与行政处分 内容提要 下一页上一页结 束 (一)行政监察涵义 监察，从字义上讲，“监”即为监视、督察；“察”含有详审、考察 、考核、调查的意思。“监察”二字合在一起，其基本含义是监督。后汉 书(陈忠传)中有这样的论述：“故三公称曰冢宰入则参对而议政事， 出则监察而董是非。”这里所说的“监察”，就是监察百官。英语中与中文 的“监察”相对应的“Supervision”一词，包括监督、管理两方面的意思 ，但“监督”则是主要的含义。 税务行政监察是行政监察的重要组成部分，它是行政监察在税务工作 中的一种具体监督活动。税务行政监察是税务机关内设的监察职能机构，它 是为保证税收法律规章制度的正确实施，依照有关法律法规对税务机关及其 工作人员的公务行为进行监督检查，纠正违法违纪公务行为，防止违法违纪 公务行为的发生而进行的一种税务管理活动。它是国家行政监察活动的有机 组成部分。 第一节 行政监察 一、行政监察概述 下一页上一页结 束 ( (二二) )税务监察的监察对象税务监察的监察对象 第一节 行政监察 1）监察对象是由税务监察活动的目的决 定的 2）监察对象是税务机关及其工作人员所为 的行为，是一种职能行为 3）把监察对象定义为税务机关及其工作人 员与执行税收法律规章制度有关的行为，只表 明了监察对象的一般 下一页上一页结 束 （一）税务行政监察职能 1）保护职能 2）惩处职能 3）教育职能 4）监督职能 第一节 行政监察 二、行政监察职能和作用 下一页上一页结 束 1)保证税收法律规章制度得以正确实施 2)纠正不正确的税务行政行为，挽回损失 3)促进税务工作制度的完善 4)提高广大税务人员依法行政的自觉性 第一节 行政监察 （二）行政监察的作用 下一页上一页结 束 三、行政监察的基本方式三、行政监察的基本方式 第一节 行政监察 税务监察的方式，是指税务监察活动的具体形式， 是税务监察职能的能量释放形成具体作用的桥梁。任何 社会活动都有与其相适应的具体活动方式。不同的活动 方式是由特定社会活动各自的职能所决定的。不同的社 会活动具有不同内容的职能，也必然有着不同的活动方 式。税务监察也不例外。 按各项具体活动的直接目的不同，可以把税务监察 方式分为：税务执法监察、信访与举报、调查处理违法 违纪案件、教育、完善税务工作制度、调查研究等等。 下一页上一页结 束 执法监察，是税务监察机构按照监 察职能，依法对税务机关及其工作人员在 履行职责方面贯彻执行党的路线、方针、 政策、决议和国家法律、法规、决定、命 令的税务执法行为的监督检查，以及对执 法中的违法违纪、失职渎职行为进行查处 ，纠正执法偏差。 第二节 执法监察 一、执法监察概述 下一页上一页结 束 监察机构开展执法监察，是由国家法律 、法规和规章所规定的，是其他部门不可 取的。税务执法监察在整个税务监察工作 中占有重要的地位。其作用可以概括为以 下四个方面： 1）保障作用 2）促进作用 3）防范作用 4）评价作用 第二节 执法监察 （一）执法监察的地位和作用 下一页上一页结 束 1）经常性 2）主动性 3）广泛性 4）权威性 5）综合性 6）服务性 第二节 执法监察 （二）执法监察的特点 下一页上一页结 束 税务活动是一项综合性的活动，它包括税政、征管、稽查、会计、 监察等诸项活动。与此同时，税务机关内部设立了相应的职能部门，发 挥着不同的职能作用。就监督检查这种手段而言，不只是税务监察机构 在开展税务执法监察中使用，其他职能部门也经常通过检查工作，达到 考核其所属工作情况的目的。从检查的内容和采取的检查方法看，执法 监察和其他职能部门开展的检查活动有交叉、相似之处，但还是有本质 区别的。 第一，范畴不同 第二，层次不同 第三，范围不同 第四，性质不同 第二节 执法监察 （三）执法监察与税务机关其他职能部门日常业务检查的关系 下一页上一页结 束 （一）执法监察的任务 执法监察的任务主要有以下六个方面： 1)监督检查税务机关及其工作人员，在税务管理活动中贯彻执行 党和国家的路线、方针、政策、法律、法规，以及规章制度和上级税 务机关的重大决策的情况。 2)监督检查各级税务机关及其工作人员行使权力，履行职能，完 成各项税收任务和各项管理任务的情况。 3)通过监督检查发现和纠正执法、执纪偏差和失误，惩戒违法违 纪的人员。 4)针对有关管理环节暴露出来的问题，督促有关部门建立并完善相 关的规章制度，堵塞漏洞，切实加强和改善管理工作。 5)履行监督检查的职能，行使税务监察机构的权力，保证各项管理 活动有纪律、有秩序地进行，确保税收工作任务和目标的实现。 6)发现先进典型，总结推广先进经验。 二、执法监察的任务、内容和原则 第二节 执法监察 下一页上一页结 束 执法监察的内容是由其任务决定的。随着执法监察的深入开 展，其范围不断扩大，内容也更加丰富。目前，执法监察主要是 对税务机关及其工作人员的执法行为和行政管理活动进行监督检 查。其内容大致可以分为以下五个方面： 1）对执行税收政策行为的监察 2）对征收管理行为的监察 3）对行政决策的监察 4）行政执行行为的监察 5）对行政监督的监察 第二节 执法监察 （二）执法监察的内容 下一页上一页结 束 （三）执法监察的原则 执法监察活动既是对执法行为的监督，又是对执法行为的 执法监察活动既是对执法行为的监督，又是对执法行为的 考核，它涉及执法活动的各个环节，直接关系到对执法行为的评价考核，它涉及执法活动的各个环节，直接关系到对执法行为的评价 。为了从根本上保证和提高执法监察工作的水平，确定执法监察工。为了从根本上保证和提高执法监察工作的水平，确定执法监察工 作的基本原则，并依据这些原则来开展执法监察工作是十分必要的作的基本原则，并依据这些原则来开展执法监察工作是十分必要的 。 1 1）依法监察的原则）依法监察的原则 2 2）实事求是的原则）实事求是的原则 3 3）公开的原则）公开的原则 4 4）依靠群众的原则）依靠群众的原则 5 5）独立行使监督检查权的原则）独立行使监督检查权的原则 6 6）教育惩处与整改建制相结合的原则）教育惩处与整改建制相结合的原则 第二节 执法监察 下一页上一页结 束 任何监督检查活动的开展，都必须按照一定的步骤和工作程 序来实施。开展执法监察，也必须遵循一定的工作步骤和程序。 执法监察工作程序可分为： 准备阶段：选题立项、组织力量、拟定方案、下达税务执 法监察通知书 实施阶段：开展检查、审查资料、作出评价、编制工作底稿 终结阶段 ：编写检查报告、作出和下达执法监察建议和处 理决定、监督执行、资料归档 三、执法监察的工作程序 第二节 执法监察 下一页上一页结 束 （一）执法监察的方式 执法监察的方式是多种多样的。根据各地的实践，按执法监察 的任务、范围、内容、项目以及组织形式来划分，大致可以分为以 下几类： 1）按执法监察涉及的范围划分：全面执法监察、重点执法监察 2）按照执法监察涉及的内容划分：综合执法监察、专项执法监 察 3）按照执法行为的过程划分：事前执法监察、事中执法监察、 事后执法监察 4）按实施执法监察的时间划分：定期执法监察、不定期执法监 察 5）按执法监察的组织形式划分：独立的组织形式、联合的组织 形式和参与、交叉的组织形式 第二节 执法监察 四、执法监察的方式和方法 下一页上一页结 束 （二）执法监察常用的几种方法 1)顺查法与逆查法 2)详查法与抽查法 3)审阅法与核对法 4)联查法与查询法 5)调查对证法与资料分析法 6)运用微机检查法 第二节 执法监察 下一页上一页结 束 一、党风廉政建设和反腐败工作的任务 紧紧围绕经济建设这个中心，为改革发展稳定的大局服务。 坚持反腐败三项工作一起抓，标本兼治、综合治理。 加强法制建设，使党风廉政建设和反腐败工作逐步纳入法制化轨道 坚持理论创新，用科学发展观指导党风廉政建设和反腐败斗争新的实践。 第三节 党风廉政建设 下一页上一页结 束 深化改革，创新体制，不断拓宽从源头上预防和解决腐败问题的领域 加强理想信念和廉洁从政教育，牢固构筑抵御腐蚀的思想道德防线 发展民主，健全法制，使权力运行受到有效监督制约 继续加强查办违纪违法案件工作，维护党纪国法的严肃性 坚持党要管党、从严治党，全面贯彻落实党风廉政建设责任制 二、预防和治理腐败的有效途径 第三节 党风廉政建设 下一页上一页结 束 三、建立健全国税系统惩治和预防腐败体系 第三节 党风廉政建设 （一）坚持“三个贯穿于”的工作方针： 把党风廉政建设贯穿于税收工作的大局中，为实现税收 组织财政收入、调控经济运行、调节收入分配的职能，提供政治 保障、组织保障和纪律保障 把党风廉政建设贯穿于税收政策法规的制定、税收管理 体制机制建设和改革的总体设计中。 把党风廉政建设贯穿于税收执法权和行政管理权运行的 全过程之中 下一页上一页结 束 第三节 党风廉政建设 （二）建立健全惩治和预防腐败体系六个机制 建立健全明确的责任机制 建立健全有效的教育机制 建立健全严格的制度机制 建立健全严密的监督机制 建立健全严肃的惩治机制 建立健全科学的预警机制 下一页上一页结 束 按照党章和法律法规处理问题 实事求是，以事实为依据处理问题 坚持民主集中制，集体决定处理重要信访问题 维护写信上访人的民主权利 分级负责、归口办理 一、信访工作的原则 第四节 信访工作 下一页上一页结 束 纪检监察机关合署办公以后，对受理的党内外群 众来信来访处理的工作过程、次序和相应的工作方法 ，作了较为详细的规范。其主要流程为：阅信、接访 或接听举报电话登记呈报阅批信访（案）件的 办理办结审结回复回访反映情况统计分析 立卷归档 二、处理信访的操作程序及要求 第四节 信访工作 下一页上一页结 束 三、信访案件的办理 (一)查办信访案件的程序和方法 1)确定查办案件 2)查办前的准备 3)调查处理。包括：调查取证、写出调查报告、 提出处理意见等 4)将调查情况和处理建议报请有关领导批准后， 予以落实 5）查办的问题得到处理解决后，向交办机关报结 或将有关材料立卷归档 第四节 信访工作 下一页上一页结 束 （二）对回报结果的信访案件的要求 第四节 信访工作 回报结果是指承办单位或呈报单位，将已经查处 完毕的信访案件的结果，上报给交办机关的工作。 回报结果的必备材料，中国共产党纪律检查机关控 告申诉工作条例中有明确规定。结合系统实际,下级 纪检监察组织在回报交办的信访案件结果时， 一 般情况下，只要求上报调查处理情况报告；如果已经 转立案调查的信访案件，只要求上报立案呈批表和立 案决定书；特殊情况，上级纪检监察机关可根据需要 要求下级纪检监察组织上报有关的案件材料 。 下一页上一页结 束 （一）纪检监察信访工作档案的范围 （二）纪检监察信访工作档案立卷归档的要求 文件齐全。既要认真筛选，剔除无保存查考作用的文件、 资料，又要严防散失，造 成档案残缺不全。 科学组卷。保持文件、资料的自身规律和内在联系。 按规定要求加工整理。包括排列合理、编目完备、装订牢固、裱糊齐整等 。案卷的厚度一般在1公分左右，最多不能超过1.5公分。案卷装订一般是左齐、下齐。 随时立卷、及时归档，按规定要求移送。 案件类档案还应做到案结卷成。 必须用毛笔或钢笔书写。不得在需要归档的文件、 资料上加批注和任意涂 改。 四、信访工作档案的管理 第四节 信访工作 下一页上一页结 束 （一）立案 1)立案的概念 2)立案的条件 3)立案的程序 一、案件调查的程序和方法 第五节 案件处理 下一页上一页结 束 （二）调查取证 第五节 案件处理 1）案件调查有权采取的措施 2）调查取证的基本方法 3）调查取证 下一页上一页结 束 1)审查证据 2)分析认定 3)与被调查人见面 4)撰写调查报告 5)移送审理 （三）调查终结 第五节 案件处理 下一页上一页结 束 （一）案件审理的职责范围 1）审理本级税务监察机构直接立案调查的政纪案件 2）审查下级税务监察机构报送审批的案件。 3）审理下级税务监察查办并属本级税务监察机构直接管辖的 政纪案件。 4）审理下级税务监察查办的有重大影响的政纪案件。 5）审理公安机关、人民检察院、人民法院移送的需要给予政 纪处分的案件。 6）审理税务监察机构负责人认为需要审理的其他案件。 二、案件审理的职责范围、原则、内容和基本要求 第五节 案件处理 下一页上一页结 束 1）必须尊重客观事实 2）必须以法律、法规为准绳 3）必须区别情况、慎重对待 （二）案件审理的基本原则 第五节 案件处理 下一页上一页结 束 （三）案件审理的内容 第五节 案件处理 1）审查监察案件的管辖 2）审查监察案件的实体问题，事实是否清楚、证据是 否确凿、定性是否准确 3）审查监察案件中反映税务监察对象的身份职务，犯 错误前后表现，以及认识和悔改情况 4）审查责任是否清楚，有无证据证明 5）审查处分是否准确、恰当，依据是否充分等 下一页上一页结 束 （四）案件审理的基本要求 第五节 案件处理 1 ) 事实清楚无疑 2）证据充分确凿 3）性质认定准确 4）处理恰当适度 5）程序合法到位 下一页上一页结 束 第五节 案件处理 三、案件审理的方法和基本程序 （一）案件审理的方法 1）审阅法 2）审查法 3）分析法 4）鉴定法 下一页上一页结 束 第五节 案件处理 （二）案件审理的基本程序 1）受理 2）审理 3）集体审议 4）审理终结 下一页上一页结 束 第六节 违纪行为与行政处分 一、违纪行为概述 （一）行政违纪行为 （二）税务违纪行为 （三）违纪行为与违法、犯罪的关系 下一页上一页结 束 二、违纪行为的种类 （一）贪污贿赂类 贪污税(公)款 受贿、索贿、行贿 违反税收票证、印章、发票管理使用规定谋取私利 收受纳税人礼品、礼金及有价证券 在纳税人处报销票据 在纳税人处兼职并取酬 第六节 违纪行为与行政处分 下一页上一页结 束 第六节 违纪行为与行政处分 （二）失职渎职类 挪用税(公)款及公物 通谋参与骗取国家出口退税款 参与伪造、倒卖、盗窃增值税专用发票和为他 人开具内容不实的增值税专用发票 玩忽职守，造成国家税(公)款及公物直接损失 勾结、唆使、协助纳税人和扣缴义务人偷税、 抗税 积压、截留国家税款 超越权限擅自减免税 任意降低(或提高)税率，缩小(或扩大)征收范 围 下一页上一页结 束 （三）以权谋私类 以权压价购买纳税人商品 接受纳税人宴请 向纳税人借钱借物、赊欠货款 直接参与经商或利用职务之