中小学食堂会计核算办法.docx

中小学食堂会计核算办法第一部分 总 则1.本办法适用于非社会化运行的学校食堂。2.学校食堂核算以人民币“元”为本位币。3.会计记账方法采用借贷记账法。4.按规定设置和使用会计科目，有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的会计基础工作规范办理。5.学校食堂会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的会计档案管理办法执行。 第二部分会计科目及核算（一）资产类 第101号科目现金 1.本科目核算学校食堂的库存现金。 收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。 2.学校食堂应设置“现金日记账”，食堂出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。第102号科目银行存款 1.本科目核算学校食堂存入银行的学生伙食费收入或其他零星收入。学校在银行开设食堂专户进行核算，并加强对银行账户的管理。 2.学校食堂将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映银行存款数额。 3.学校食堂应设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月核对一次。月终时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”调整相符。 第110号科目其他应收款 1.本科目核算学校食堂的应收、暂付款项。包括：备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。 2.发生各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款项。 3.本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。 第115号科目库存物资 1.本科目核算学校食堂库存的物资材料以及达不到固定资产核算标准的工具、器具、低值易耗品等。已使用的工具、器具、低值易耗品等可采用一次摊销法进行摊销。2.购入物资并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目；领用出库时，借记“伙食支出”等相应科目，贷记本科目。 3.学校食堂的物资，每学期至少盘点一次，发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，按照实际成本，作增加或减少物资处理，应冲减或增加“伙食支出”。 4.本科目的期末借方余额为学校食堂库存物资的实际库存数。 5.本科目应按照物资材料的保管地点、种类和规格设置明细账，并根据物资的收、发凭证逐笔登记。 第120号科目固定资产 1.本科目核算学校食堂固定资产的原价。 2.学校食堂应根据规定的固定资产标准和分类，设置明细账和固定资产卡片进行明细核算。 3.学校食堂购置固定资产时，应借记“专用基金修购基金”科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目，同时应借记本科目，贷记“固定基金”科目。 4.学校食堂接受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。 5.盘盈的固定资产，按重置价借记本科目，贷记“固定基金”科目。 6.因报废、毁损及盘亏等原因减少的固定资产，按减少固定资产的原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用列入专用基金科目中的修购基金。 （二）负债类 第201号科目借入款项1.本科目核算学校食堂借入的款项。2.借入款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；归还本金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。3.本科目贷方余额反映尚未归还的借入款余额。4.本科目应按债权单位设置明细账进行核算。第203号科目 应付账款1.本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主食、燃料后应付的货款。2.供货单位货物已验收入库，货款未付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；以银行存款归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。3.本科目按债权单位名称设置进行明细核算。第204号科目 预收伙食费1.本科目主要核算IC卡充值和支付，以及预收的各类伙食费等。2.收到IC卡充值的资金时，借记“现金”科目，贷记本科目；收到通过IC卡支付的就餐费时，借记本科目，贷记“伙食收入”；停用IC卡退回卡内余额时，借记本科目，贷记“现金”科目。余额反映IC卡余额。3.预收到伙食费时，借记“现金”，贷记本科目。4.预收的伙食费结转确认为伙食收入时，借记本科目，贷记“伙食收入”科目。5.本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算，可开设如下明细科目：IC卡余额、预收学生伙食费、预收教师伙食费等。第207号科目其他应付款 1.本科目核算学校食堂应付、暂收其他单位或个人的款项，如存入保证金等，借记“银行存款”、“伙食支出”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。2.本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。 （三）净资产类第302号科目固定基金1.本科目核算学校食堂因购入、自制、调入、接受捐赠以及盘盈固定资产等所形成的基金。 2.新建、购入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记“固定资产”科目，贷记本科目。接受捐赠的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。盘盈的固定资产，按重置价借记“固定资产”科目，贷记本科目；盘亏的固定资产，按账面原价借记本科目，贷记“固定资产”科目。按有关规定报批后出售固定资产，借记本科目，贷记有关科目。 第303号科目专用基金 1.本科目核算学校食堂按规定提取、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。 2.学校食堂专用基金的种类主要包括：按规定比例提取的物价风险准备金、按规定比例提取的修购基金等。 3.提取物价风险准备金时，借记“伙食支出物价风险准备金”等科目，贷记“专用基金物价风险准备金”科目。提取修购基金时，借记“其他支出修缮费、设备购置费”科目，贷记“专用基金修购基金”科目；清理报废固定资产残值变价收入转入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。4.动用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 5.期末，本科目贷方余额为单位专用基金结存数，本科目应按专用基金种类设明细账进行核算。 第306号科目伙食结余 1.本科目核算学校食堂在按学期各方面收支相抵后的余额。2.期末，计算结余时，应将“伙食收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目，借记“伙食收入”及“其他收入”科目， 贷记本科目；将“伙食支出”、“其他支出”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“伙食支出”、“其他支出”等科目。 3.本科目贷方余额为当期实现的结余数。 4.学期终了，学校食堂应将当年实现的结余数退还给学生，退还后本科目无余额。 （四）收入类第401号科目伙食收入 1.本科目核算学校食堂向学生或教师收取的伙食费收入。2.收到伙食费收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；退费时作相反的会计分录。平时本科目贷方余额反映伙食收入累计数。 3.学期结束结账时，将本科目贷方余额全数转入“伙食结余”科目，借记本科目，贷记“伙食结余”科目，结账后，本科目无余额。 4.本科目应按“学生伙食费收入”、 “伙食退费”、“教师伙食费收入”等设置明细账进行核算。 第413号科目其他收入 1.本科目核算学校食堂除伙食收入以外的零星收入。如银行利息收入、泔水变现收入等。 2.取得收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。3.学期结束结账时，将本科目贷方余额全数转入“伙食结余”科目，借记本科目，贷记“伙食结余”科目，结转后本科目应无余额。（五）支出类第501号科目伙食支出 1.本科目核算学校食堂为学生和教师提供服务而发生的成本性支出。 2.伙食支出应按以下科目进行明细核算： 3.本科目可设如下二级明细：粮食、蔬菜、调料、食油、肉食品、水产品、蛋奶类、燃料、其它材料。再设相应三级明细，米、面、油、荤菜类、素菜类、电费、水费、燃料、配料、物价风险准备金、其他。4.发生伙食支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。5.学期结束，将本科目借方余额全数转入“伙食结余”科目，借记“伙食结余”科目，贷记本科目。结账后本科目无余额。 第504号科目 管理费用1.本科目核算学校食堂管理费和各项规定支出。主要包括食堂工作人员工资报酬支出（职工工资、补助工资、福利费等）、日常公用（办公、差旅、培训等）支出、上交学校管理费、学校食堂加工过程中耗用的水、电、其他物料等支出、食堂设备折旧、低值易耗品摊销及零星维修、食堂人员体检、领取相关证照等支出。2.发生时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、 “其他应付款”、“累计折旧”、“低值易耗品”等科目。年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。本科目年末无余额。3.本科目可按支出类别进行明细核算。第505号科目其他支出 1.本科目核算学校食堂为提供后勤服务发生的成本性支出以外的其他支出。2.其他支出一般应按以下项目进行明细核算：服务人员劳务承包支出、修缮费、设备购置费等。3.发生各项支出时，借记本科目，贷记“银行存款”或有关科目。4.学期末应将本科目余额全部转入“伙食结余”科目，借记“伙食结余”，贷记本科目，结账后本科目无余额。 5.本科目应按支出的项目类别设置明细账进行核算。第三部分账簿账簿名称记录人依据核对依据库存明细账保管员入库单、出库单会计库存材料金额账及实物数现金日记账出纳收付款凭证库存现金银行存款日记账出纳收付款凭证银行对账单收入、支出、往来明细账会计记账凭证记账凭证、总账总账会计记账凭证或科目汇总表明细账第四部分会计报表1.学校食堂会计报表是反映学校食堂在一定期限的财务状况和收支情况的书面文件，是学校领导和上级有关部门了解食堂经营情况、指导后勤工作的重要资料，会计必须按照主管部门规定的统一表式认真做好会计报表的编制工作。主要有资产负债表、伙食收入、支出明细表等。2.学校食堂会计报表应按月编制。学校食堂资产负债表单位名称： 年月日 金额单位：元资 产 类年初数期末数负 债 类年初数期末数一、资产类二、负债类现金借入款项银行存款应付账款其他应收款预收伙食费库存物资其他应付款固定资产低值易耗品负债合计三、净资产类固定基金专用基金结余资产合计净资产合计五、支出类四、收入类伙食支出伙食收入管理费用学校补助收入其他支出财政补助收入其他收入支出合计收入合计总计总计食堂负责人： 食堂会计：学校食堂收支盈亏表编制单位： 年月日 单位：元项 目 名 称本 月 数累 计 数一、上期结转二、收入（一）伙食收入1、教师伙食收入2、学生伙食收入3、职工就餐收入4、客餐收入（二）学校补助收入（三）财政补助收入（四）其他收入1、利息收入2、其他收入三、支出（一）伙食支出1、粮食支出2、蔬菜支出3、调料支出4、食油支出5、肉食品支出6、水产品支出7、蛋奶类支出8、燃料支出9、其它材料支出（二）管理费用1、职工工资2、社会保障费3、办公费支出4、差旅费支出5、培训费支出6、水电费支出7、上交管理费用8、维修费支出9、福利支出10、设备折旧费11、低值易耗品摊销12、其他支出（三）其他支出1、购卡成本2、非正常损失3、其他杂项支出四、收支结余食堂负责人： 食堂会计：编制时一式三份，一份会计留存，一份送总务主任用于公布账目，一份报送学校领导。有关单据格式采购单供应单位： 年月日 编号：品 名数 量单 价金 额备 注合计金额大写：￥：本单一式四联 附件张数： 购菜人： 验收人：根据目前大多数食堂购菜时欠款及售菜人当时不开具发票现象，为正确规范核算食堂的盈亏情况，购菜人可先填制采购单，凭采购单进行验收。购菜单一式四联，第一联为存根联，第二联为验收人留存联，第三联交会计作为入账依据，第四联先由购菜经手人保留，待开具发票后作为发票附件报销。入库单供应单位： 年月日 编号：材 料类 别名 称计 量单 位数 量单 价金 额备 注本单一式三联 记账： 收料人： 购料人：购货人将购入的伙食材料连同发货票一并交材料保管员进行验收入库，保管员填写入库单，一式三份。一份保管员凭此记库存物资数量金额明细账，一份附发票后到出纳处报销入账，一份留存。出库单领用部门： 年月日 编号：材 料类 别名 称计 量单 位数 量单 价金 额备 注请 领实 领本单一式三联 记账人： 厨房负责人：发料人： 领料人：出库单应由厨房负责人填写，一式三份，交领料人去仓库领料。一份领料人带回作为物资进入食堂的依据，一份保管凭以记账，保管员按物资分类定期汇总，做好“发出物资汇总表”，并报会计处进行记账。物资盘存表盘点单位： 年月日 单位：元科目单位账面数量实有数量差异数量单价差异金额原因及处理结果1、粮食大米面粉2、蔬菜3、调料4、肉食品5、水产品6、蛋奶品7、燃料8、其他材料主管： 会计： 保管： 盘点：仓库保管员，必须严格执行物资验收和进出库制度。日常发出物资成本根据账面数量和金额来计算。物资的实有数和账面数应定期进行核对，保证账实相符。仓库保管员记录的库存物资明细账与会计记录的库存物资金额账应定期进行核对，保证账账相符。重要提示11.企业化的中小食堂账务处理，按企业会计准则执行。2.科目设置的不同3.会计分录的不同4.会计报表的不同重要提示2食堂成本控制措施一、控制采购环节1.质量2.数量3.金额4.预订、运输、验收5.核心是五权分离二、储存保管环节1.入库与验收控制2.储