《会计制度设计》形成性考核册作业答案.pdfVIP

第一次作业 第1题：如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。 答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间， 在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的一种管理制度。 内部控制制度要体现合理分工原则（例如一项现金销售业务，不能 由一人既开票又收款还兼发货，应由不同人员分别完成，不得一人包 揽）内部牵制原则（会计工作中的内部牵制原则就是帐务与事务分离原 则，会计人员和财产物资的经管人员要独立开来，会计不能既管帐又管 物，会计不得兼任出纳等）审核检查原则（如收款人对开票人开出的销 货发票的检查，财务机构内部的制证，必须经过另一会计人员审核后才 能转给出纳收款或付款等）经济责任原则（通过经济责任制对经管人员 实施制约，增强办事责任心，强化企业管理）成本效益原则（重视控制 成本费用与产生经济效益之间的比较，规范管理，防止损失，提高工作 效益）。 企业的内部控制制度是一个内部控制系统，一般有以下几部分内部 控制制度构成。组织机构控制制度不相容职务分离制度授权批准 控制制度信息质量控制制度预算控制制度实物安全控制制度文 件记录控制制度业绩报告控制制度内部审计制度 内部控制制度和会计制度设计具有密切的关系。会计制度设计的各 个环节都必须包括内部控制的内容，内部控制制度既是企业各种规章制 度控制手段的总称，又是有效执行会计制度的有效的保护性措施。例 如：作为内部控制的销售环节的控制就会涉及到会计制度的方方面面， 会计收款、存货的核算的制度的规定，应该在内部控制制度的有效监督 下进行。又如：负债业务内部控制和核算方法设计形成企业的负债会计 制度，企业按照负债会计制度提供负债信息。通过负债业务内部控制和 核算方法设计，制定负债核算制度和控制方法，从而为准确地揭示企业 某一特定日期的负债规模和结构情况，为正确评价企业的偿债风险提供 制度保证。 第2题：试说明会计科目和账户之间的关系。 答：会计科目是对会计对象的具体内容进行分类而形成的项目，是 填制会计凭证、设置账户和编制会计报表的基础。会计科目设计目标应 满足的要求：符合企业组织形式和生产经营的特点，能够反映经济业 务的内容。为编制会计报表和加强经营管理提供所需的信息和经济指 标。简单明确，便于记忆和使用。 会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定会计科目反映的经济 内容和登记方法，要依据会计要素各组成内容的客观性质划分，并要适 应宏观和微观经济管理的需要。会计科目内容反映各科目之间的横向关 系。会计科目的确定，只是对会计要素的具体内容进行了科学的分类， 确定和某个项目的名称。但是，如果只用分类的名称，而没有一定的格 式，还不能把发生的经济业务连续、系统的记录下来，以取得有用的会 计信息。为了序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引起的会 计要素的增减变动，提供各种有用的会计信息，还必须根据规定的会计 科目开设相应的账户。账户是指根据会计科目开设的，具有一定格式的 结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。 可见，会计科目与账户之间是两个不同的概念，二者之间既有联系 又有区别。它们的联系是：会计科目是设置账户的依据，是账户的名 称；账户是会计科目的具体运用。会计科目所反映的经济内容，就是账 户所要登记的内容，两者共同完整地构成可分类核算和监督会计要素具 体内容的专门方法，缺一不可。它们的区别是：会计科目只是账户的名 称，没有具体的结构；而账户除了名称之外，还具有一定的结构，可以 连续、系统地记录和反映会计要素的增减变化及其结果，因此，账户比 会计科目有更丰富的内涵。会计科目只解决了核算什么内容的问题，而 账户还解决了如何进行具体核算的问题。 第3题：请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么 内容？ 答：（1）是产品生产成本计算表。 （2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编 号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签 字、财务主管签字等。 第4题：请指出下列图示（图略）是哪一种账务处理程序？并用文字说 明其程序内容。 答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是： （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 （2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登 记现金日记账和银行存款日记账。 （3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记 各种明细分类账。 （4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。 （5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。 （6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种 明细分类账与对应的总分类账相互核对。 （7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。 第二次作业 第1题、请指出下面的现金日记账问题所在。 年凭证摘要科目 借方贷方余额 月 日 字 号 11 上年结余 500 1 付 1提取备用金银行存款1300 2 付 6 付市内交通 费 管理费用 600 14 付 13 丁洋借差旅 费 其他应收款丁洋 280 15 收 14 张亮交回现 金 其他应收款张亮118 16 付 20 领用备用金 300 16 付 20 领用备用金 其他应收款储备 科 400 20 付 36 领用备用金 其他应收款营业 部 200138 24 收 45 伍红交回现 金 310 29 付 85 支付差旅费管理费用 70 30 付 90 提现备发工 资 银行存款20 000 付 125发放工资应付工资 20 000 本日合计 20 000 378 月结 21 278 21 580 378 答：存在问题 1没有本日合计。 2月结借贷合计计算有误。 3部分栏目没有对方科 4月结栏目没有登记日 期。 5没有结算凭证的种类和号数。 6没有注明记账的年 份。 第2题 举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算，并指出 如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。 答：1预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户， 而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。 2“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业 应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期 末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目； 3根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款” 明细账 户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。 第3题珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能 空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对 珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭 证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情 况如下： 检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并与 仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账 单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时， 发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的 销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销 售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑 问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日 期早了两天。 检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联 的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存 根”与第6联“货物放行联”进行了核对，发货单第6联“货物放行 联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有 两张“货物放行联”没有编号，与第1联“存根”核对时没有发现与之 对应的“存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记 录。有7张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定登记 车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已 与“存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发货 单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。 要求： 指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部 核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析 其危害； 根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及 其相互核对关系 为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些 方面的教育。 答：从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准 控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷： 在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经 过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资 产方面的损失。 在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定 期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数 量明显缺乏核对；第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核 对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职 责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有 建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏 洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。 在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行 联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号 码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编 号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。 由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门 留存备查，并作为统计销售量的依据；第2联“发货联”交仓库，由仓库 据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算， 据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证；第5联交客户；第 6联交门卫，据以对货物放行。 应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第1联与第 2、3、6联的核对；第2联与第3、6联的核对。 从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库 保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。 应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业 务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根 据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。 销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。 作业三、 3. 现有一家成立不久的企业,最近固定资产购建业务较多.请 为该企业设计一套固定资产核算所需的帐户,并对这些帐户的 核算用途作简要说明. 答1)”固定资产”帐户.凡符合固定资产标准的资产均通过本帐户 核算,本帐户只核算固定资产的原值.企业应按”固定资产登记 簿”和”固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固 定资产设置明细帐.经营租入的固定资产,应另设备查簿进行登 记,不在本帐户核算.(2)”在建工程”帐户.凡为建造或修理固定资 产而进行的各项建筑和安装工程,包括固定资产新建工程、改 扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等发 生的实际支出,以及改扩建工程等转入的固定资产净值,均通过 本帐户核算.本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账. (3)”工程物资”帐户设置.本帐户用于核算企业库存的用于建造 或修理固定资产工程项目的各项物资的实际成本.本帐户应按 工程物资的类别、品种设置明细账.(4)”累计折旧”帐户设置.为 提供固定资产的原值信息,固定资产损耗的价值不直接冲减固 定资产帐户,而通过本帐户来专门核算,它是”固定资产”帐户的 备抵帐户.本帐户只进行总分类核算,不进行明细分类核算.需要 查明某项固定资产的已提折旧,可以根据固定资产卡片上所记 载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计 算.(5)”固定资产清理”帐户.因出售、转让、报废、毁损及对外 捐赠而进行的固定资产处置,包括清理的固定资产净值及其清 理过程中所发生的清理费用和清理收入等,均通过本帐户核算. 本帐户应按被清理的固定资产设置明细帐.(6)”固定资产减值准 备”帐户.它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况.该 帐户是固定资产净值的备抵帐户.(7)”在建工程减值准备”帐户. 它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况.该帐户 是”在建工程”帐户的备抵帐户. 作业四 1. 请分别设计一张短期借款明细表和长期借款明细表? 短期借款明细表 年 月 日 单位：万元 贷款 银行 贷款 种类 借入 时间 金额 利 率% 已用 额度 可用 额度 期限 还款方 式 备注 年初数年末数 本金 利息 本金 利息 长期借款明细表 年 月 日 单位：万元 借款单位 金额利率% 借入时间期限 还本付息 方式 下年需还 年初数年末数 本金利息本金利息 合计 2.长江股份有限公司2001年实现净利润3000万元.该公司董事 会提出如下利润分配方案: 提取法定盈余公积 300万元 提取法定公益金 300万元 分配现金股利 1000万元 分配股票股利(分配1000万股,每股面1元) 1000万元 试对董事会提出的议案进行帐务处理.（数字和题目不一样， 记得改呀） 答:对董事会提出的议案进行的帐务处理如下: 借:利润分配提取法定盈余公积 300 提取法定公益金 300 应付普通股股利 1000 贷:盈余公积法定盈余公积 300 法定公益金 300 应付股利 1000 3.试为某一企业设计建立计算机会计系统备份