高级财务会计课后答案王奇杰.pdfVIP

第十章习题答案 一、单项选择题 1D2C3A4D5A6C7A8C9A10B 二、多项选择题 1ACD2ABCD3AD4ABD5ACD6ABCDE7ABE8ACDE9ABCDE 10ABCDE 【答案解析】 分录为： 借：未分配利润年初 20 贷：营业成本20 借：营业成本12 贷：存货12（10080）60% 借：营业成本2 贷：存货存货跌价准备2 借：存货存货跌价准备5 贷：期初未分配利润5 借：存货存货跌价准备9 贷：资产减值损失9 母公司期末存货成本10060%60（万元） ，可变现净值40（万元） ，本期计提跌 价准备20317（万元） ；实际对外成本8060%48（万元） ，实际跌价48408 （万元） ，全部发生在本期，所以冲减本期计提准备 1789（万元） 。 三、计算及会计处理题 1【答案】 （1）200 年 借：营业收入2 000（10002） 贷：营业成本2 000 借：营业成本80200（21.6） 贷：存货80 借：递延所得税资产20（8025%） 贷：所得税费用20 （2）201 年 借：未分配利润年初80200（21.6） 贷：营业成本80 借：营业收入2 700（9003） 贷：营业成本2 700 借：营业成本940100（21.6）900（32） 贷：存货940 借：递延所得税资产208025% 贷：未分配利润年初20 借：递延所得税资产215（94025%20） 贷：所得税费用215 （3）202 年 借：未分配利润年初940 贷：营业成本940100（21.6）900（32） 借：营业收入2 100（6003.5） 贷：营业成本2 100 借：递延所得税资产235（94025%） 贷：未分配利润年初235 借：所得税费用235（0235235） 贷：递延所得税资产235 2【答案】 P 公司 200 年和 201 年编制的与内部商品销售有关的抵销分录如下（单位：万元） ： （1）200 年抵销分录 抵销未实现的收入、成本和利润 借：营业收入800（4002） 贷：营业成本750 存货50100（2-1.5） 抵销计提的存货跌价准备 借：存货存货跌价准备20 贷：资产减值损失20 （2）201 年抵销分录 抵销期初存货中未实现内部销售利润 借：未分配利润年初50 贷：营业成本50 抵销期末存货中未实现内部销售利润 借：营业成本40 贷：存货4080（2-1.5） 抵销期初存货跌价准备 借：存货存货跌价准备20 贷：未分配利润年初20 抵销本期销售商品结转的存货跌价准备 借：营业成本4（2010020） 贷：存货存货跌价准备4 调整本期存货跌价准备 201 年 12 月 31 日结存的存货中未实现内部销售利润为 40 万元，存货跌价准备的期 末余额为 48 万元， 期末存货跌价准备可抵销的余额为 40 万元， 本期应抵销的存货跌价准备 =40-（20-4）=24（万元） 。 借：存货存货跌价准备24 贷：资产减值损失24 3 （1） A 产品的抵销处理： 借：营业收入（1007.5）750 贷：营业成本750 借：营业成本60（7.54.5）180 贷：存货180 借：存货存货跌价准备60（7.5-7）30 贷：资产减值损失30 借：递延所得税资产（18030）25%37.5 贷：所得税费用37.5 分析：站在企业集团的角度，存货的账面价值为 604.5，计税基础为 607.5，应确 认递延所得税资产 18025%；站在个别报表角度，存货的账面价值为 607，计税基础为 607.5，确认了递延所得税资产 3025%，两者相比，故有这笔递延所得税资产的抵销分 录。 B 产品的抵销处理： 借：营业收入（5012）600 贷：营业成本600 借：营业成本10（129）30 贷：存货30 借：存货存货跌价准备10（126）10（96）30 贷：资产减值损失30 无递延所得税资产的抵销。 企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销分录（按含税金额计算） ： 借：购买商品、接受劳务支付的现金（1007.51.1750121.17）1579.5 贷：销售商品、提供劳务收到的现金1579.5 （2）208 年，乙公司对外售出 A 产品 30 台，其余部分形成期末存货。B 产品全部对 外售出。200 年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存 A 产品可变现净 值下降至每台 5 万元。 此外，208 年 9 月，甲公司向乙公司销售 C 产品 1 台、价款 1000 万元，产品成本为 800 万元。乙公司购买该产品作为管理用固定资产，假设乙公司对该固定资产按 5 年的使用 期限计提折旧，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。假定预计折旧年限、折旧方法和净 残值同税法。 A 产品的抵销处理： 借：未分配利润年初180 贷：营业成本180 借：营业成本30（7.54.5）90 贷：存货90 借：存货存货跌价准备30 贷：未分配利润年初30 借：营业成本（3030/60）15 贷：存货存货跌价准备15 借：存货存货跌价准备60 贷：资产减值损失60 借：递延所得税资产（90301560）25%3.75 所得税费用33.75 贷：未分配利润年初37.5 B 产品的抵销处理： 借：未分配利润年初10（129）30 贷：营业成本30 借：存货存货跌价准备30 贷：未分配利润年初30 借：营业成本30 贷：存货存货跌价准备30 无递延所得税资产的抵销。 固定资产的抵销处理： 借：营业收入1000 贷：营业成本800 固定资产原价200 借：固定资产累计折旧（20053/12）10 贷：管理费用10 借：递延所得税资产（200-10）25%47.5 贷：所得税费用47.5 （3）201 年，甲公司向乙公司销售 A 产品 200 台，每台售价 8 万元，增值税税率为 17%， 价款已收存银行。 A 产品每台成本 5 万元， 乙公司从甲公司购入的 A 产品对外售出 150 台，其余部分形成期末存货。201 年末，乙公司进行存货检查时发现，库存 A 产品的可变 现净值每台 3.75 万元。发出存货采用先进先出法核算。甲、乙公司适用的所得税税率均为 25%。 A 产品的抵销处理： 借：未分配利润年初30（7.54.5）90 贷：营业成本90 借：营业收入（2008）1 600 贷：营业成本1 600 借：营业成本80（85）240 贷：存货240 借：存货存货跌价准备75 贷：未分配利润年初75 借：营业成本75 贷：存货存货跌价准备75 借：存货存货跌价准备240 贷：资产减值损失240 借：递延所得税资产3.75 贷：未分配利润年初3.75 借：所得税费用3.75 贷：递延所得税资产3.75 企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销分录： 借：购买商品、接受劳务支付的现金（20081.17）1872 贷：销售商品、提供劳务收到的现金1872 固定资产的抵销处理： 借：未分配利润年初200 贷：固定资产原价200 借：固定资产累计折旧50 贷：未分配利润年初（20053/12）10 管理费用（2005）40 借：递延所得税资产（200-50）25%37.5 所得税费用10 贷：未分配利润年初47.5 4答： （1） 200 年： 借：应付账款500 贷：应收账款500 借：应收账款坏账准备（5002%）10 贷：资产减值损失10 借：所得税费用（1025%）2.5 贷：递延所得税资产2.5 201 年： 借：应收账款坏账准备10 贷：未分配利润年初10 借：应付账款600 贷：应收账款600 借：应收账款坏账准备（6002%10）2 贷：资产减值损失2 借：未分配利润年初（1025%）2.5 所得税费用（225%）0.5 贷：递延所得税资产（6002%25%）3 （2） 200 年： A 公司（或甲公司）对上述债券的处理如下： 实际利息费用（或投资收益）1043.275%52.16（万元） 应付利息（或应收利息）10006%60（万元） 应摊销的利息调整6052.167.84（万元） 所以母公司在合并报表中应做如下抵销处理： 借：应付债券（1043.277.84）1035.43 贷：持有至到期投资1035.43 借：投资收益52.16 贷：财务费用52.16 借：应付利息60 贷：应收利息60 201 年： A 公司（或甲公司）对上述债券的处理如下： 实际利息费用（或投资收益）（1043.277.84）5%51.77（万元） 应付利息（或应收利息）10006%60（万元） 应摊销的利息调整6051.778.23（万元） 所以母公司在合并报表中应作如下抵销处理： 借：应付债券（1043.277.848.23）1027.2 贷：持有至到期投资1027.2（抵销的是余额） 借：投资收益51.77 贷：财务费用51.77 借：应付利息60 贷：应收利息60 注意：本题购买了 50%的债券投资，故应按 50%来考虑抵销，不能全部抵销。 5 【答案】200 年 （1）将内部应收账款与应付账款相互抵销： 借：应付账款2 000 贷：应收账款2 000 （2）将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销： 借：应收账款坏账准备20（2 0001%） 贷：资产减值损失20 （3）抵销递延所得税资产 借：所得税费用5（2025%） 贷：递延所得税资产5 201 年 （1）将本期内部应收账款与应付账款相互抵销： 借：应付账款5 000 贷：应收账款5 000 （2）将上期内部应收账款计提的坏账准备予以抵销，同时调整本期初未分配利润的数 额： 借：应收账款坏账准备20 贷：未分配利润年初20 （3）将本期内部应收账款冲销的坏账准备予以抵销： 借：应收账款坏账准备30（5 0001%2 0001%） 贷：资产减值损失30 （2） （3）合并编制： 借：应收账款坏账准备50（5 0001%） 贷：未分配利润年初20 资产减值损失30 （4） 抵销递延所得税资产 借：未分配利润年初5（2025%） 贷：递延所得税资产5 借：所得税费用7.5 （3025%） 贷：递延所得税资产7.5 合并编制： 借：未分配利润年初5（2025%） 所得税费用7.5（3025%） 贷：递延所得税资产12.5（5025%） 202 年 （1）将本期内部应收账款与应付账款相互抵销： 借：应付账款3 000 贷：应收账款3 000 （2）坏账准备予以抵销： 借：应收账款坏账准备50（5 0001%） 贷：未分配利润年初50 （3）将本期内部应收账款冲销的坏账准备予以抵销： 借：资产减值损失20 贷：应收账款坏账准备20 （2） （3）合并编制 借：应收账款坏账准备30（3 0001%） 资产减值损失20 贷：未分配利润年初50 （4） 借：未分配利润年初12.5（5025%） 贷：递延所得税资产12.5 借：递延所得税资产5（2025%） 贷：所得税费用5 合并编制 借：未分配利润年初12.5（5025%） 贷：递延所得税资产7.5（3025%） 所得税费用5 6 【答案】 （1）200 年度该设备相关的合并抵销分录 借：营业收入200（2341.17） 贷：营业成本144 固定资产原价56 借：固定资产累计折旧7 贷：管理费用7（5646/12 ） 借：递延所得税资产12.25（567）25%） 贷：所得税费用12.25 （2）201 年度该设备相关的合并抵销分录 借：未分配利润年初56 贷：固定资产原价56 借：固定资产累计折旧7 贷：未分配利润年初7