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文档简介

从内部控制的角度谈银行存款账户的管理,在企业单位资产中，银行存款作为一般 单位资金的主要收入和支付渠道，由于其流 动性强，历来倍受各单位重视，作为内部控 制的重点对象。但是近年来，一些不法分子 利用单位在银行存款管理上的漏洞，挪用、 贪污公款的报道频频出现在媒体。如何加强 银行存款的内部控制，有效保证银行存款安 全、完整，是每个企业单位必须面对和解决 的问题。,企业面临的风险,从银行账户管理来看，企业通常面临的风险有：银行 账户设立及使用不符合法规规定，可能导致遭受外部处罚及 法律风险；私自设立、变更或撤销银行账户，或违反公司规 定出租出借银行账户，导致账户管理混乱，造成资金截留风 险；银行账户设立或撤销未经适当授权批准，造成资金管理 风险；银行存款的收支业务全程由一人负责办理，无他人监 督检查，导致银行存款截留或挪用风险；银行收付的原始凭 证丢失，影响会计凭证的真实、准确性；网上银行业务交易 的执行与审核授权由同一人员操作，导致资金损失风险；资 金收付过程中不相容职务未有效分离或串通舞弊，挪用或盗 窃银行存款，造成资金损失风险等。,相应的内部控制政策,严格银行账户开立程序。 财务部门应对已开设未使用或长期不使用的账户及时作出销户处理。 做好银行账户开户/销户情况记录。 银行存款账户核对的控制,严格银行账户开立程序,所有银行账户的开设应符合经营发展需要，不 得随意开设，不得违反规定开立和使用银行账户。 企业应明确规定银行账户开户条件、开户申请审批 及办理程序，所有银行账户开立应由财务部门办 理，填写银行开户申请，并经过公司高层审批（一 般应由董事长或总经理审批），审批程序应留下书 面痕迹并存档，对集团公司来说，应当严格限制下 属子公司新开银行账户，下属公司开户应报集团审 批或报集团公司备案。,财务部门应对已开设未使用或长期不使用的账户及时作出销户处理,银行账户销户按规定操作，经过适当授权并 正确反映在会计记录中。销户的银行存款应转入正 在使用的银行账户中，并对存、销户凭证及时编制 会计记录入账。对已销户的银行账户，应在办理销 户后一个月再由经办人员以外的财务人员向银行核 实销户情况，确保销户已得到执行。,做好银行账户开户/销户情况记录,对开立银行账户进行的关键在于把好审批 关，有些单位在多家银行开设账户，多达十多个甚 至数十个，长期不对账不清理，不但资金不能充分 利用造成资金的闲置和浪费，也使资金管理存在重 大的漏洞。实践证明，一个单位多头开户很容易导 致货币资金管理失控。根据利益相关原则，银行账 户开立的批准不应授权于单独某一人，应采取集体 决策的方式，由单位财会等部门提出申请，领导集 体研究审批,开户根据企业业务规模大小和繁简，在 数量上从紧控制。,银行存款账户核对的控制,为了及时准确掌握银行存款的实际金额，防止 银行存款账目发生差错和舞弊行为，在根据不相容 职务相分离原则设置岗位职责和
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