房地产企业2012年最新税企争议100个问题解决与风险管控.ppt

房地产企业2012年最新税企争 议100个问题解决与风险管控 肖宏伟 2012郑州 肖宏伟老师介绍 肖宏伟，所得税专家。 中国注册税务师 国家税务总局所得税人才库成员 北京财税研究院特约研究员 辽宁经济干部管理学院兼职教授 辽宁省地方税务局所得税系统官员 税务干部业务培训兼职教师 肖宏伟博客 / Email: 第一部分，房地产企业组建房地 产公司阶段的争议处理 一、房企业以土地出资涉及契税和土地增 值税、所得税争议处理。 二，非货币资产评估增值，缴纳个人所得 税争议处理。 三，关联公司前期拆迁与建设投入成本转 移到房地产公司税务争议解决方法 股东以土地出资涉及哪些税收.doc 第二部分、房地产企业取得土地阶 段的税务争议处理。 房地产取得土地的税务争议化解之道.doc 四、招拍挂直接购买土地使用权的纳税时间的发票争议处 理 五、合作开发取得土地争议问题处理 六、取得土地使用权环节契税的计税价格“全部经济利益”争 议解析。 关于加强税务工商合作 实现股权转让信息共享的通知 .txt 房地产企业股权转让税务规划与风险管控专 题.doc 七，以购买股权方式取得土地的税收争议分析及 风险管控。 八，股权平价或低价转让，税务机关如何确定转 让金额 九，企业股东转让股权，如何规避税务机关对土 地使用权等无形资产的评估？ 十、企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转 增资本征收个人所得税争议问题处理方法 十一、企业对其非货币资产自行评估增值的税务 风险分析 第三部分、房地产企业前期开发阶 段税务争议处理 开办费的难题.doc 十二，筹建期间所得税是按亏损申报，还 是进行零申报选择争议处理。 十三、筹建期间业务招待费最佳处理方法 房地产企业城镇土地使用税的争 议处理.doc 十四，企业征地开发何时开始缴纳土地使 用税？何时停止缴纳土地使用税？争议如 何处理？ 十五、为何交了耕地占用税，同时被税局 要求缴纳城镇土地使用税？ 十六、公司购买一处地下车位，如何缴纳 城镇土地使用税？ 房地产企业开发项目土地使用税纳 税义务终止时间的税企争议.doc 十七、 临时设施费用计开发成本还是开发费用的 争议处理。 十八、房企支付的挡光费，计开发成本还是开发 费用的争议处理。 前期开发费用核算的内容.doc 十九、房地产企业购买与转让在建 工程税收争议问题处理.doc 1，、企业购买土地，直接卖掉，营业税可以差额 缴税。 2、企业购买土地，做土地开发，未进行施工阶段 卖掉，营可以差额缴税。 3，企业购买土地，做土地开发，未进行施工阶段 卖掉，营业税可以差额缴税。 4、企业购买土地，做土地开发，已经进行施工， 盖了两层卖掉，营业税不能差额缴税。 5，企业购买烂尾楼再加几层后卖掉（买一卖一） ，营业税可以差额缴税. 房地产企业购买与转让在建工程税 收争议问题处理.doc 6、企业购买烂尾楼做了装修工程再卖掉（买一卖 一），营业税可以差额缴税 7、企业购买烂尾楼，继续继续开发建设，建成后 卖给众多业主，营业税不可以差额缴税 8、企业转让土地及旧建筑物（分购入和自建）， 是否可以差额缴税？ 自建：营业税（全额纳不动产及补建筑业营业税 ）土地增值税（仅建筑物评估核定） 购入：营业税（可差额，抵债也可差额）土地增 值税（仅建筑物评估核定） 二十、勘察设计费税务争议处理 .doc 建筑勘探收入能否按照服务业税目征收营业税 房地产开发企业向境外支付设计费，营业税、预 提所得税争议处理 设计劳务营业税纳税人及纳税地点争议问题 二十一、房地产企业营业税纳税人疑难问题处理.doc 代销商品房业务征收营业税纳税人、税目的认定争议处理 对合作建房行为应如何征收营业税？ 第四部分：房地产开发建设阶段税 务争议问题解决 拆迁改造下房地产开发企业涉税焦点问题.doc 二十二、拆迁改造下税前扣除凭证及营业税争议处理方法 。 1，营业税：政府收回土地使用权不征收营业税。也不需 要开具发票，拆迁单位可凭拆迁协议作为入账凭证。 2，企业所得税：对补偿的房屋应视同对外销售。同时计 入土地成本中的“拆迁补偿费支出”。 3、对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定 的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。 二十三、以房屋进行拆迁补偿土地增值税筹划的最佳方法 。 确认收入，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费 。 二十四、以房屋进行拆迁补偿，是否缴纳契税争议处理 房地产企业取得政府返还土地出让金的 六种形式及税务处理（完全版）.doc 二十五，政府主导拆迁，土地出让金返还用于建 设购买安置回迁房争议处理。 二十六，政府主导拆迁，土地出让金返还用于拆 迁（代理拆迁、拆迁补偿）争议处理 二十七，政府主导拆迁，土地出让金返还用于开 发项目相关的基础设施建设、建设公共配套设施 （学校、医院、幼儿园、体育场馆）争议处理 二十八、土地出让金返还最佳处理方法与风险管 控之道 甲供材料税收困境与争议处理（ 新）.doc 二十九，甲供材料正确的会计处理与税 收风险规避 三十、甲供材料营业税纳税人的难题自 建论是最终解决方案 三十一，施工企业的甲供材料营业税纳税 地点、纳税时间争议处理。 三十二；甲供材料，发票开具的正 确方法。 1、销售自产货物并施工自产货物发票+工程发 票（特殊混合销售） 2、商贸公司销售外购并施工全额货物发票（ 一般混合销售） 3、建筑公司销售外购并施工全额工程发票（ 包工包料） 以上：同一纳税主体销售货物同时施工，区分货 物来源及企业经营主业（可能一票，或是两票） 4、甲供材料-代购：合同价包含材料全额工 程发票（甲代购，乙方全额纳税，全额开票 ） 5、甲供设备乙方安装：设备发票(供应商)+工程 发票(乙方净额纳税，净额开票) 6、甲供材料乙方装饰：材料发票(供应商)+工程 发票(乙方净额纳税，净额开票) 7、甲供材料，乙方建筑施工（装饰以外劳务）： 材料发票（供应商）+工程发票（乙方全额纳税， 净额开票 ） 此时材料需另计营业税，由乙方交纳，计入工程 结算价款 企业借款税务风险及最佳做账方法 .doc 三十三、老板或自然人借款给企业，税务风险有 哪些？如何化解？ 三十四、企业之间借款不支付利息，是否纳税调 整？如何调整？企业有哪些“正当理由”？ 三十四、关联企业借款发生坏帐损失如何税前扣 除？ 三十五、企业股东从企业借款年末不归还，会有 什么风险问题？ 三十六、老板个人资产抵押贷款，公司使用，资 产计入公司固定资产，公司偿还贷款，税务稽查 如何处理？ 三十七、如何有效利用：企业集团统一向银行借 款分摊使用的政策规定？ 三十八、企业向非金融企业及个人借款发生的利 息支出，利率如何掌握？国家税务总局公告2011 年第34号 三十八、企业之间借款收取或不支付利息，税务 机关如何对待？ 三十九、建筑安装企业垫资的税务争议处理 四十、当前法律环境下解决贷款利息最佳三个方 案 构筑预收账款增加资本委托贷款 四十一、房地产开发企业代建行为 的确认标准.doc争议问题 是否认定为代建，主要看立项 （一）以委托方的名义办理房屋立项及相关手续； （二）与委托方不发生土地使用权、产权的转移； （三）与委托方事前签订委托代建合同； （四）不以受托方的名义办理工程结算。 凡不同时符合上述条件的，受托方不论以何种形式与对方 结算，均属房屋销售行为，按“销售不动产”税目征收营 业税。 受托方不垫付资金；（此条浙江地税已取消） 土地使用权归开发企业的，一律认定为开发。 第五部分：房地产预售阶段税务 争议处理 、商品房预售阶段税收争议问题处理.doc 四十二，开盘前收取的定金、会员费、诚 意金等最佳处理方法与争议化解。 四十三、房地产企业印花税争议问题处理 四十三，房地产手续费和佣金的税务风险 管控 四十四，样板房的税务争议处理 四十五，房企赠送家用电器的税务会计争 议处理 四十六，预售商品房预缴所得税时，计税毛利额是否扣除 营业税和期间费用的争议 四十七,代收款项税收争议问题处理.doc 四十八、业务招待费疑难问题处理.doc 第一：所有的餐费都是业务招待费。 第二：如果认为有些餐费不是业务招待费，请参照第一条 。 1、 业务招待费的关键词：业务、60%、5 2，招待费的核算范围：不仅仅是吃饭。 3，关于在建工程发生的业务招待费处理问题 4，2011年发生招待费办公费发票不能在2012年税前扣除 5，公司经常与客户一起出差考察业务,客户的一些机票等 费用是否允许税前扣除? 6，企业年会；加班工作餐；出差发生的餐费是福 利费还是业务招待费 7，员工到外地发生的费用是差旅费还是交际应酬 费？ 8、企业召开会议的住宿费、餐费、会议费等应如 何处理？ 9、赠送的礼品是业务宣传费还是业务招待费？ 10、员工的午餐费职工福利费还是业务招待费？ 11、业务招待费证据和证明类资料及文件的准备 。 12，将外购礼品用于业务招待所得税申报表如何 填列？ 四十九、房地产企业广告费业务宣 传费支出涉税问题处理.doc 1、广告费与业务宣传费支出标准 2、房地产企业没有收入年度的广告费、业务宣传 费及业务招待费的处理 3、 广告费业务宣传费扣除基数问题： 4、房地产企业发生的广告费业务宣传费发票问题 注意事项。 5，从稽查案例看企业利用广告费支出规避税收的 手段: 6，业务宣传费、业务招待费、行贿的区别待遇 7，销售商品，赠送行为的税务处理 8、案例：广告费牵出假发票偷税百万元大案 房地产企业出租房屋税收争议问题 处理.doc 五十，租金收入营业税纳税义务发生时间的争议处理。 五十一，租金收入所得税收入确认时间的争议问题处理 五十二，当前房产税的税务争议最佳解决方法 【1】一次收取20年租金，房产税是否可以分20年缴纳？ 【2】税法消灭了免租期 【3】预收租金不交预缴所得税 【4】下打租筹划的税收风险 【5】产权人找不到，承租人应代为缴纳房产税 【6】无租使用其他单位房产纳税人的确定 五十三，规避房产税的常见流程再造思路解析。 房地产企业车库车位地下停车场争 议如何化解.doc 五十四、停车场所出售与出租税收待遇分析？ 出租地下车位使用权合同20年一次性收取是否应 当缴纳土地增值税？ 五十五、房地产公司如何合理处理卖车库的“土 地增值税”问题？ 利用在计算土地增值税时，将车位、车库划分为 非住宅 五十六，地下车位营业税及房产税与土地 增值税最佳协调处理方法 五十七、税务机关对房地产企业与物业公司业务 往来税收认定争议问题处理。 案例：公共配套设施的归属权问题 赔偿金违约金税务争议处理.doc 五十八、购买方支付违约金与销售方支付 违约金的不同税务争议处理。 五十九、如果向个人支付违约金，是否需 要代扣个人所得税？ （国税函【2006】865号文件）赔偿金个人 所得税 六十，售房因对方违约交易未成功，房开 企业收取的违约金是否缴纳营业税 向国外支付费用代扣所得税争议处 理.doc 六十一、国内向国外支付设计费，应凭什 么发票入账，是否代扣外国企业企业所得 税？ 六十二、企业向境外支付特许权使用费与 劳务费所得税征管争议问题 最新通报案例：周杰伦太原交预提所得税 六十三、稽查对企业工资薪金支出 关注要点有哪些.doc （1）工资薪金扣除时间争议 企业的工资薪金扣除时间为实际发放的纳税年度 （2）工资的社保成本。 （3）劳务费代工资的法律风险。 （4）劳务派遣管理政策的改变。 (5)工资福利中的工资福利中的通讯费的财税处理通讯费的财税处理 稽查对企业工资薪金支出关注要点有哪些.doc 单位缴费基数以本单位上年度全部职工工 资总额确定。单位缴费基数不得低于全部 参保职工当期个人缴费基数之和。 缴费个人以职工本人上年度月平均工资收 入作为本缴费年度的社会保险缴费基数。 六十四、税务机关对企业职工福利 费税前扣除的尺度和分寸.doc 1，对给离退休人员发放的节日慰问、生活 补助等费用可否在税前扣除？ 2，福利费中列支的职工医疗费用是否可在 税前扣除？ 3、职工食堂买菜没票能税前扣除吗 4、公司租赁的车发生费用可以税前扣除 5、旅游费税法不可以在福利费列支 6，给个人的免费旅游奖励 六十五、房地产企业捐赠支出的应 注意哪些问题.doc 1，年度利润总额的实践意义 2，公益性捐赠的认定。 3，自产产品捐赠支出应该如何界定的问题 4，捐赠支出的一个结果，两种处理方法 六十六、房地产企业核定征收企 业所得税专题.doc 1；会计利润控制点问题虚报有代价 2；成本核算凭证控制无票胜有票 3；核定企业风险控制鉴定表第三项 4；事先核定与事后核定的意义征管不是稽查 5；房地产；中介机构；-主动申请还是被动核定 6，查账改核定，再改查账资产扣除处理 河南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策的通知 .doc 案例：核定征收，会计利润大于核定 应税所得率处理方法 案例：房地产企业，核定应税所得率征收。所得 率10%；年收入10000万元，缴所得税250万元。 会计利润：3000万元。因核定后白条没有入帐。 危机处理方法： 1；承认会计帐务处理错误。会计信息失真。 2，坚持核定征收。坚持成本费用核算不实。 3，协调沟通，可同意稽查重新核定应税所得率。 第六部分，企业完工将从交付使用 阶段税收争议处理 房地产企业收入确认政策最新发展变化关键问题 及风险点分析.doc 六十七、特别纳税调整的现实与运用-房地产关 联避税的最新案例分析 特别纳税调整实施办法的在房地产 企业的应用.doc 1，企业所得税，实际税负相同的境内关联 方之间的交易，只要该交易没有直接或间 接导致国家总体税收收入的减少，原则上 不做转让定价调查、调整。 2，营业税按税收征收管理法第三十五 条、三十六条进行调整。 3，房地产企业的土地增值税是2012全国反 避税工作的重点 4，房产税调整。出租房屋价格，按所在地 段最低价格核定 六十八、房地产经营业务范围及开发产品完工确 认时间选择的争议分析 六十九、税务机关对假按揭的处理方法 七十、企业取得预售收入确认为销售收入的实现 所得税争议 七十一、房地产企业关联或母子公 司提供服务费避税风险分析.doc 1，母公司以管理费形式向子公司提取费用 ，子公司因此支付给母公司的管理费，不 得在税前扣除。 2，创维逃税案新解 3，美国国际货运代理公司管理费问题。 土地价值如何计入房产原值缴纳房 产税.doc 七十二，免租期争议解决-税务管理消灭了免 租期。 七十三，地价计入房产原值征收房产税的税收与 会计差异。 七十四，土地如何计入房产原值？投影面积 ？总面积？如何分摊面积？ 土地使用权的会计帐目是否要调整？ 七十五、企业损失的争议处理企业 财产损失2011年25号公告.doc 1，企业财产损失税前扣除审批制度改为申报制。 2，资产损失申报条件：第一，会计上已处理；第 二，依法申报。 3，未经申报的损失，不得在税前扣除。 4，资产损失分为清单申报和专项申报两种申报形 式。 房地产开发企业特有的财产损失项目：（1）国家 无偿收回土地使用权而形成的损失 （2）开发产品整体报废或毁损的净损失 房地产企业各税种涉税事项认定差 异及协调.doc 七十六、税务机关对中介机构报告的认可程度。 七十七、已全额开具商品房销售发票的，是 否按照发票所载金额确认收入 七十八、企业注销时，将房产和土地分给 投资方如何如何征税？ 七十九、拍卖取得房产价格低是否调整？ 如何利用拍卖解决房地产销售价格难题？ 八十、税收领域最彪悍的文件-房 地产的税收优惠政策.doc 1、彪悍的军队转业干部免税政策：财税 200326号 2，房地产公司人数符合条件的免税效果。 3，房地产公司人数不符合条件的筹划方法 ： 4，各级税务部门一些地方政府的做法和企 业的应对措施 八十一、企业装修费用税务争议 处理.doc 1、房屋装修与改建的区别 2、装修费是否为大修理支出？如何核算成本费用？ 3，企业自有房屋的装修费，如何在企业所得税前扣除？ 4、装修做固定资产的处理 5、新建房屋初次装修费用的涉税处理 6、外购房屋的装修支出是资本化还是做为长期待摊费用 ？ 7、自建的房屋发生的装修费用如何处理 8、租入房屋装修支出的涉税会计处理 8、企业购买的古董、字画在税前列支的争议处理？ 八十二、房地产开发产品视同销售 营业税、所得税、土增税税务争议 处理.doc 1，视同销售的税收基本规定：改变资 产所有权属。 2，所得税视同销售计税价格：（总局、江 苏、大连三种计算方法） 3，营业税视同销售计税价格 4，土地增值税视同销售计税价格确认： 八十三、房企其他收入税务争议八十三、房企其他收入税务争议 处理处理 一、小区的命名权一、小区的命名权 二、楼宇的命名权二、楼宇的命名权 三、楼宇的三、楼宇的屋面使用权屋面使用权 四、楼宇的外墙面使用权四、楼宇的外墙面使用权 注：后两项需要将对应的计税成本结转到注：后两项需要将对应的计税成本结转到 长期待摊费用科目，分年摊销申报扣除，长期待摊费用科目，分年摊销申报扣除， 既不属于土地增值税的收入，也不属于土既不属于土地增值税的收入，也不属于土 地增值税的扣除项目地增值税的扣除项目 4444 第七部分：房地产企业竣工决算 税收争议处理 土地增值税清算过程关键问题解析及风险点提示.doc 八十四、如何把握申请土地增值税清算的时间点？稽查局 是否可以直接认定并清算？ 八十五、普通标准住宅与非住宅未分别核算成本费用，各 地处理结果为何不同？ 综合楼，住宅的负增值能否抵减商业用房的正增值？ 占地面积法还是建筑面积法？其它方法 ？ 八十六、房地产企业的开发费用扣除的风险点有哪些？ 注意区分“清算成本”与“会计成本”？ 八十七、土地增值税，甲方供材料和设备，不允许做为 扣除项目金额，如何应对？ 属于自营方式发生的建筑安装工程费 八十八、企业建筑安装工程成本，高于本地区平均造价，如何提 供合理的正当理由？ 八十九、建造售楼处及其装修费用，如何处理才能做为扣除项目 ？ 单独修建的售楼部等营销设施费，在土地增值税清算中如何扣 除？ 九十、房地产开发企业取得土地使用权时支付的契税的扣除问题 九十一、土地增值税九十一、土地增值税清算后再转让清算后再转让 土地增值税问题处理土地增值税问题处理.doc.doc 2006国税发187号关于房地产开发企业土地增值税 清算管理有关问题的通知八 在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销 售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值 税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建 筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。 单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额 清算的总建筑面积 注：要符合同一物业类型 清算后转让旧房清算后转让旧房 20072007云南关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题补充意见云南关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题补充意见 房地产开发企业建造商品房，已自用或出租使用房地产开发企业建造商品房，已自用或出租使用 年限在年限在2 2年以上年以上( (不含不含2 2年年) )再出售的，应按照转让再出售的，应按照转让 旧房及建筑物的政策规定缴纳土地增值税，不再旧房及建筑物的政策规定缴纳土地增值税，不再 列入土地增值税清算的范围。列入土地增值税清算的范围。 20072007辽宁房地产开发企业土地增值税清算管理办法辽宁房地产开发企业土地增值税清算管理办法 第七条第七条 房地产开发企业纳税人建造商品房，已自房地产开发企业纳税人建造商品房，已自 用或出租使用年限在用或出租使用年限在一年一年以上再出售的，应按照以上再出售的，应按照 转让旧房及建筑物的政策规定缴纳土地增值税，转让旧房及建筑物的政策规定缴纳土地增值税， 不再列入土地增值税清算的范围。不再列入土地增值税清算的范围。 清算后转让旧房（续）清算后转让旧房（续） 20082008北京房地产开发企业土地增值税清算管理办法北京房地产开发企业土地增值税清算管理办法 房地产开发企业建造的商品房，已自房地产开发企业建造的商品房，已自 用或出租使用年限在用或出租使用年限在一年一年以上再出售以上再出售 的，应按照转让旧房及建筑物的政策的，应按照转让旧房及建筑物的政策 规定缴纳土地增值税，不再列入土地规定缴纳土地增值税，不再列入土地 增值税清算的范围增值税清算的范围 20062006财税财税2121号关于土地增值税若干问题的通知号关于土地增值税若干问题的通知 20102010国税函国税函220220号关于土地增值税清算有关问题的号关于土地增值税清算有关问题的 通知通知 4949 九十二、房地产企业面积误差税 收争议处理.doc 1、合同面积和测量面积误差,根据商品房销售管理办法 规定：面积误差比绝对值超出3%时，买受人有权退房。 2，面积误差的保护，面积实测后的分摊系数超过原预测 分摊系数的20%时，套内面积据实结算；对超过20%部分的 公摊面积，买受人不再缴纳超出部分的房价款 公用建筑面积分摊系数 = 公用建筑面积套内建筑面积 3，营业税调整，因发生退款减除营业额的，应当退还已 缴纳营业税税款。注：已经全额开具不动产销售发票的， 应当收回后重新开具，否则不允许减除营业额。 4，土地增值税调整，国税函2010220号 销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致 ，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时 予以调整 九十三、房地产企业以房抵债税 务争议处理.doc 1，营业税全额征收，与差额征收的税收待遇 2，契税全额征收 3，会计处理。债务人应按债务账面价值转销债务 。 4，如何确定房屋计税价格？ 第一种情况（等价偿债）：计税依据是公允价值 。 第二种情况（非等价偿债但售价低于债务金额的 ）为债务金额。 第三种情况（非等价偿债但售价高于债务金额的 ）在于税务人员对合理理由的职业判断。 九十四、房屋土地权属赠与、退回 、分割的契税争议处理.doc 1，关于房屋土地权属由夫妻一方所有变更 为夫妻双方共有契税政策 2，离婚后房屋权属变化是否征收契税 3，夫妻婚前财产，婚后加名，是否需要缴 纳印花税？ 4，房产遗嘱是否需要缴纳印花税？ 5，个人无偿赠送房屋土地的营业税问题 6，无偿受赠房屋征收个人所得税问题 7，关于购房人办理退房有关契税问题 8，关于无效产权转移征收契税的问题 9，关于贷款买房交易不成功是否可以申请 退税的问题 10、办理期房退房手续后应退还已征契税 第八部分：房地产企业竣工后经 营税收争议处理 开发产品自用，营业税、所得税、契税。 企业更名 企业分立 企业重组 九十五、九十五、房地产企业开发产品自房地产企业开发产品自 用税收争议问题处理用税收争议问题处理.doc.doc 1 1、企业所得税企业所得税 成本转账，历史成本延续，递延纳税成本转账，历史成本延续，递延纳税 2 2、土地增值税土地增值税3.23.2 成本转账，历史成本延续，递延纳税成本转账，历史成本延续，递延纳税 ，未来对外转让时按照转让处理，未来对外转让时按照转让处理 3 3、营业税、契税、营业税、契税 内部处置，无内部处置，无 4 4、房产税房产税：照章征收：照章征收 5555 九十六、以开发产品分立公司的税 务处理.doc 1，企业所得税，一般重组要清算，特殊重 组计税基础不变。 2，营业税，不征。 3，契税，财税（2008）175号不征。 4，印花税。万分之五 5，土地增值税，不征。 九十七、企业固定资产与费用选择 问题.doc （1），实际操作按会计准则执行。固定资产分类 新标准及其存在的影响.doc （2 2），固定资产的残值率选择为零的争议），固定资产的残值率选择为零的争议 （3 3），固定资产折旧调整争议问题），固定资产折旧调整争议问题盾安环境盾安环境.doc.doc （4 4），企业办公大楼购买并安装的空调折旧如何扣除？），企业办公大楼购买并安装的空调折旧如何扣除？ （5 5），手机等价值较小，使用时间不等的资产，是否认），手机等价值较小，使用时间不等的资产，是否认 定为固定资产？定为固定资产？ （6 6），会计折旧与税法折旧差异调整问题），会计折旧与税法折旧差异调整问题 （7）厂区道路拓宽费用摊销 （8）企业购进固定资产无发票，其计提的折旧是否允许 税前扣除 盾安环境.doc 九十八、房地产企业BT与BOT业 务.doc 1，纳税人收取回购款时，按营业税的相关规定， 投资人应按“销售不动产”税目缴纳营业税。 2、以取得的回购价款分别按照“销售不动产” 和“金融保险业”税目缴纳营业税。 3、以取得的回购价款分别按照“建筑业”和“ 金融保险业”税目缴纳营业税。 4、比照代建处理。 5、直接按照建筑业征税。 第八部分：企业注销清算税收争议 处理 九十九、企业注销的税收政策处理分析.doc 企业注销的税收政策处理实战操作分析 1，企业如何规避持续经营的税收风险？ 2，企业注销流转税如何筹划？ 3，企业注销欠税问题解决方案有哪些？ 4，如何利用非正常户认定注销企业？ 5，国地税注销流程有何不同？ 6，清算办法的两难选择，为何企业注销难？如何 筹划？ 企业注销的税收策略 清算管理办法国税发（2009）60号 经营风险问题 增值税问题 欠税问题 非正常户认定 国地税注销流程 工商局规定 一百：房地产发票处理关键问题 解析 （一）、房地产企业发票处理的关键问题.doc 1，2012年发票稽查工作重点 2，发票税前扣除的