2017年上半年重庆省注册税务师《财务与会计》考试题.pdf

2017 年上半年重庆省注册税务师财务与会计考试题年上半年重庆省注册税务师财务与会计考试题 本卷共分为 2 大题 60 小题，作答时间为 180 分钟，总分 120 分，80 分及格。 一、单项选择题一、单项选择题(在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请 将其代码填写在题干后的括号内将其代码填写在题干后的括号内。错选错选、多选或未选均无分多选或未选均无分。本大题共本大题共 30 小题小题， 每小题每小题 2 分，分，60 分。分。) 1、财务分析中的净利润在我国会计制度中是指_。 A利润总额 B息税前利润 C税后利 D息后税前利润 2、我国同外国缔结或我国加入并生效的国际条约是经过我国_批准的，具有与 我国国内法同样的效力。 A国家主席 B国家行政机关 C国家司法机关 D国家权力机关 3、下列各项收入中，可以免征营业税的是_。 A公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入 B个人出租自有住房取得的租金收入 C血站供应给医疗机构的临床用血 D高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入 4、某企业于 2008 年 8 月在例行税务稽查中，被查出少计收入，应补增值税 20 万元，欠税未补。 2008 年 7 月末留抵税额为 18 万元。企业以留抵税额抵欠税 的会计处理为_。 A借：应交税费一应交增值税(进项税额)180000贷：应 交税费一未交增值税180000 B借：应交税费一应交增值税(进项税额)(180000)贷：应 交税费一未交增值税(180000) C借：应交税费一应交增值税(进项税额)(200000)贷：应 交税费一应交增值税(转出未交增值税)(200000) D借：应交税费一未交增值税(180000)贷：应交税 费一应交增值税(进项税额)(180000) 5、企业来源于境外所得已在境外实际缴纳的所得税税款超过按我国税法计算的 扣除限额的，对超过的部分_。 A列为当年费用支出 B从本年度的应纳税所得额中扣除 C从以后年度的境外所得中扣除 D在以后 5 年内用超过扣除限额的余额补扣 6、依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是_。 A供电公司销售用电设备 B邮局销售信封和集邮商品 C转让著作权而发生的电影母片的销售 D电信局销售移动电话并为客户提供相关的电信服务 7、2004 年 A 应纳个人所得税_万元。 A3.12 B2.86 C4.92 D5.04 8、相对股票投资而言，企业进行债券投资的优点是_。 A财务风险低 B流动性强 C投资收益高 D投资安全性好 9、某公司发行普通股票 600 万元,筹资费用率 5%，上年股利率 14%。顶计股利 每年增长 5%,所得税税率为 33%，则该普通股的资金成本率_ A14.74% B9.87% C20.47% D14.87% 10、某烟酒批发公司，2010 年 1 月批发 A 牌卷烟 5000 条，开具的增值税专用发 票上注明销售额 250 万元；批发 B 牌卷烟 2000 条，开具的普通发票上注明销售 额 88 92 万元； 同时零售 B 牌卷烟 300 条， 开具普通发票， 取得含税收入 20 358 万元：当月允许抵扣的进项税额为 35.598 万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的 增值税、消费税合计()万元。 A2278 B2878 C3908 D3995 11、2009 年张某经营的个体服装厂共取得收入 60 万元，发生成本、费用、税金 等相关支出 43 万元(其中包括张某工商户业主工资每月 2600 元)。 2009 年张某应 缴纳个人所得税_元。 A51775 B55550 C50270 D55270 12、委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税的计税依据应为_。 A市场上同类消费品的不含增值税销售价格 B委托方同类消费品的不含增值税销售价格 C受托方同类消费品的不含增值税销售价格 D以(材料成本加工费)(1成本利润率)(1消费税税率)计算出的组成 计税价格 13、根据执业文书的性质，属于涉税鉴证类执业文书的是()。 A房地产企业土地增值税清算报告 B税收筹划报告 C涉税咨询答复报告 D办税事宜建议报告 14、2001 年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额，正确 的税务处理是_。 A就地缴纳所得税 B合并缴纳所得税 C分散缴纳所得税 D集中缴纳所得税 15、境外咨询企业单独与客户签订合同，为客户提供咨询业务取得的收入，凡其 提供的服务全部发生在我国境内的，缴纳所得税的规定是_。 A全额在我国申报缴纳企业所得税 B在我国境内不缴纳所得税 C在我国境内缴纳 60%的所得税 D在我国境内只缴纳地方所得税 16、某企业年初应收账款的余额为 120000 元，年度内发生坏账损失 2000 元，年 末应收账款的余额为 250000 元，该企业坏账准备的计提比例为 50%。资产负债 表上应收账款科目的年末数为_元。 A250000 B248750 C247350 D248150 17、我国刑事诉讼法中规定了刑事诉讼代理制度， 下列人员中，不能够委托诉 讼代理人的人员是_。 A自诉人 B附带民事诉讼的被告人 C被害人的近亲属 D自诉人的近亲属 18、以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，正确的是_。 A员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般 不征收个人所得税 B员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按财产 转让所得缴纳个人所得税 C普通员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的 差额，与当月工资薪金合并，缴纳个人所得税 D员工将行权后的无论是境内上市还是境外上市公司的股票转让，均免征个 人所得税 19、我国的土地增值税_。 A属于财产性质的土地税 B实行超额累进税率 C按次征收 D以转让国有土地使用权取得的收入为征税对象申报纳税 20、某企业当前普通股每股市价 40 元，预计每股股利为 4 元，发行普通股时筹 资费用率为 2%，预计股利每年增长 3%则留存收益资本成本为_。 A13% B13.20% C13.27% D14.6% 21、有利于企业保持理想资本结构的股利政策是_。 A剩余股利政策 B固定股利政策 C固定股利支付率政策 D低正常股利加额外股利政策 22、甲公司 2009 年 1 月 1 日按面值发行三年期可转换公司债券，每年 1 月 1 日 付息、到期一次还本的债券，面值总额为 10000 万元，票面年利率为 4%，实际 利率为 6%。 债券包含的负债成份的公允价值为 9465.40 万元， 2010 年 1 月 1 日， 某债券持有人将其持有的 5000 万元本公司可转换公司债券转换为 100 万股普通 股(每股面值 1 元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时 应确认的“资本公积其他资本公积”的金额为_万元。 A0 B534.60 C267.3 D9800 23、下列关于行政审批项目取消后有关普通发票管理问题的说法正确的是_。 A税务机关在接到纳税义务人领购普通发票申请后，应在 10 个工作日内，确 认纳税人使用发票的种类、联次、版面金额以及购票数量 B所有的个体工商户都应当建立账簿 C禁止拆本使用发票 D纳税人使用计算机开具发票的，应按统一软件使用计算机开具发票 24、某小型企业 2005 年 1 月 20 日向其主管税务机关申报 2004 年度取得收入总 额 150 万元，发生的直接成本 120 万元，其他费用 40 万元，全年亏损 10 万元。 经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得 率为 20%，按照核定征收企业所得税的办法，该小型企业 2004 年度应缴纳的企 业所得税为_万元。 A7.92 B9.90 C10.567 D13.20 25、某企业进行一项投资，需要投资额 100 万元年利率为 5%，计划 5 年收回全 部投资，每年应收回的投资额为_万元。 A20 B23.1 C37.2 D26.38 26、某汽车厂为增值税一般纳税人，2008 年 5 月销售豪华小轿车 200 辆，不含 税单价 82 万元/辆，同时负责运输，取得运费收入 0.5 万元/辆；将 1 辆同型号的 小轿车无偿赠送给奥委会； 本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发 票，注明价款 300 万元、增值税 51 万元，支付购货运费 15 万元，取得税务机关 认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税、消费税合计_ 万元。(小轿车消费税税率为 20%，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣) A4457.14 B4493.32 C4459.61 D6077.91 27、下列项目中，属于资源税征税范围的是_。 A油田生产的天然气 B以油母页岩炼制的原油 C洗煤 D伴选矿 28、计算土地增值税时，下列项目中允许扣除的有_。 A超过贷款期限的利息 B计入房价并回购买方一并收取的代收费用 C超过贷款期限而加罚的利息 D未计入房价但在房价之外单独收取的代收费用 29、专用发票初始发行后，哪个信息变化，应向主管税务机关申请注销发行_ A开票限额 B税务登记代码 C购票限量 D购票人员密码 30、税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处 以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择应是_。 A收入来源地 B个人户籍所在地 C税务局指定地 D由纳税人从收入来源地选择并固定一地 二二、多项选择题多项选择题（在每题的备选项中在每题的备选项中，有有 2 个或个或 2 个以上符合题意个以上符合题意，至少有至少有 1 个错项个错项。错选错选，本题不得分本题不得分；少选少选，所选的每个选项得所选的每个选项得 0.5 分分，本大题共本大题共 30 小小 题，每小题题，每小题 2 分，共分，共 60 分。分。) 31、该金店 12 月份采取“以旧换新”方式销售货物应征消费税为_元。 A213.68 B341.88 C85.47 D512.82 32、代理所具有的特点，主要有_。 A代理人必须以代理人的名义进行活动 B代理人必须以委托人名义与第三人进行交往活动 C代理人必须以被代理人名义与第三人进行交往活动 D代理人必须在被代理人的授权范围内以被代理人名义进行民事活动 E代理人必须在法律规定或指定的权限范围内以被代理人名义进行民事活动 33、 某注册税务师于 2009 年 2 月对企业 2008 年的纳税情况进行审核时，发现企 业将自产的产品(市场价格 60000 元，成本价格 50000 元)用于集体福利，并未确 认主营业务收入，也未缴纳增值税；该企业 2009 年 3 月 5 日完成企业所得税汇 算清缴工作。请找出错误的调整会计分录_。 A借：应交税费应交所得税561 贷：以前年度损益调整561 B借：以前年度损益调整561 贷：应交税费应交所得税561 C借：应交税费应交所得税3300 贷：以前年度损益调整3300 D借：应付职工薪酬20200 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 10200 以前年度损益调整10000 E借：以前年度损益调整2500 贷：应交税费应交所得税2500 34、下列哪种情况属于所有权的原始取得_。 A收取孳息 B劳动所得 C互易取得 D受赠取得 E添附取得 35、下列各项所得应缴纳个人所得税的是_。 A个人代理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费 B个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金 C按国家统一规定领取的退休工资 D银行以超过中国人民银行规定的存款利率支付的利息额的超额部分 36、 在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目有 _。 A支付给总机构的特许权使用费 B资助给非关联科研机构的研究开发经费 C按规定为职工个人提取的医疗保险基金 D为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费 E直接向受灾地区的单位和个人的公益、救济性捐赠支出 37、下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有_。 A取得投资收益所收到的现金 B出售固定资产所收到的现金 C取得的短期股票投资所支付的现金 D分配股利所支付的现金 E收到返还的所得说所收到的现金 38、在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，不得列为成本、费 用和损失的有_。 A支付给总机构的管理费 B按规定为职工个人提取的住房公积金 C对外投资发生的费用 D为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费 39、 企业所得税年度纳税申报表(附表一)中的“非货币性资产交易收益”填 写内容包括_，填报其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额。 A发生具有商业实质且换出资产为固定资产的非货币性交易 B发生具有商业实质且换出资产为无形资产的非货币性交易 C发生不具有商业实质且换出资产为无形资产的非货币性交易 D发生具有商业实质且换出资产为商品的非货币性交易 E发生具有商业实质且换出资产为材料的非货币性交易 40、下列项目中，不属于房产税免税项目的是_。 A纳税单位无租使用房屋管理部门的房产 B人民团体自用的房屋 C用于天然林保护工程的相关房产 D国家财政部门拨付事业经费的事业单位的业务用房 41、根据公司法规定，股份有限公司董事会的职权有_。 A决定公司的经营方针和投资计划 B决定公司的经营计划和投资方案 C选举、更换董事、监事以及决定其报酬等事项 D决定公司内部管理机构的设置 42、从法理学的角度来看，税法的基本原则包括_。 A税收法律主义 B税收公平主义 C实质课税 D税收合作信赖主义 43、该企业 2003 年应纳企业所得税_万元。 A101.40 B99.40 C149.66 D99.77 44、下列各项属于会计政策变更的有_。 A存货计价方法由原来的先进先出法改为后进先出法 B因租约条件的改变而将经营租赁会计改为融资租赁会计 C投资人新投入的某项专利按 10 年期跟摊销 D因会计制度变更而改变长期股权投资权益法的使用标准 E固定资产预计净残值由原估计的 2000 元改为 3000 元 45、 采用 ABC 法对存货进行控制时， 应当重点控制的 A 类存货具备的特点是_。 A数量较少的存货 B金额较大的存货 C数量较大的存货 D库存时间较长的存货 E金额较小的 46、在下列事项中，影响筹资活动现金流量的项目有_。 A支付借款利息 B购买三个月内到期的债券 C融资租入固定资产支付的租金 D支付现金股利 E发行债券收到现金 47、税务机关可以对_的行为，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款。 A已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销 B纳税人未按规定保存纳税凭证，情节严重的 C已贴用的印花税票揭下重用，情节严重的 D伪造印花税票，情节严重的 48、 根据征管法的规定， 下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有_。 A书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的相当于应纳税款的存款 B书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 C扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他资产 D扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财 产，以拍卖所得抵缴税款 E书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的存款 49、下列长期投资决策评价指标中，其数值越大越好的指标是_。 A净现值 B投资回收期 C内含报酬率 D投资回收率 E现值指数 50、设乙公司对外负债 80 余万元无力偿还，甲公司对此债务_。 A不承担责任 B应承担全部责任 C应承担主要责任 D应承担次要责任 51、A 企业当月销售货物应纳增值税的销项税额为_万元。 A119.28 B119.37 C109.08 D109.17 52、下列哪些表述符合税款的追征制度_。 A由于税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在 3 年内要 求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金 B由于纳税人、扣缴义务人原因造成的未缴或者少缴税款，在一般情况下， 追征期为 3 年，追征税款同时追征滞纳金 C对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限追征税款和滞纳金 D由于纳税人、扣缴义务人原因造成的未缴或者少缴税款，可以在 3 年