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审计证据章节练习题 三、单项选择题 1审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法 中，不正确的是( )。 A以纸质形式存在的证据比以电子形式存在的证据更为可靠 B从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠 C电子文件形式的审计证据比口头方式审计证据更为可靠 D询问外部人员的证据比被审计单位网页上下载的文件更可靠 2按审计证据的可靠性由高到低的顺序，在注册会计师所获取的下列 审计证据中你认可的排列顺序是( )。 A银行存款函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细 账 B购货发票、应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本 C销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账 D应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本、购货发票 3在不考虑审计成本、样本规模一定的前提下，下列选样方法中，取 得的证据最具有相关性的有( )。 A只在总体中金额较大的项目中选取 B仅在总体中金额很小的项目中选取 C包含大量的大金额项目和少量的小金额项目 D包含大量的小金额项目和少量的大金额项目 4乙会计师事务所的审计小组在审查K公司2009年度财务报表时，对应 收账款实施了充分的函证程序，获取了大量的函证回函作为审计证据， 并由此得出了K公司应收账款总体上不存在重大差错的审计结论。但在 外勤审计工作结束前，乙会计师事务所接到一个自称K公司债务单位L公 司财务人员的电话，电话声称：L公司函证回函上的签字是在L公司主管 人员的授意下伪造的。经查，K公司应收L公司的货款占K公司全部应收 账款的50%，相应的金额超过了审计小组确定的K公司财务报表层次的 重要性水平。根据以上情况，你认为乙会计师事务所首先应当( )。 A以检查K公司向L公司的发货凭证为替代程序 B基于谨慎性考 虑，请相关鉴定机构鉴定函件真伪 C考虑函件寄发与接收的各个环节上是否存在漏洞 D按审计范围 受限对K公司财务报表发表保留意见 5乙注册会计师为了查明导致B公司财务报表严重失实的错误与舞弊， 主要应当实施( )。 A分析程序 B控制测试程序 C实质性程序 D穿行测试程序 6下列各项中，注册会计师应对( )实施监盘程序，而对其余各项实施 检查。 A收到的支票 B未签发的支票 C作废的支票 D购货发票 7在审计过程中，注册会计师往往要使用恰当的审计程序，以最低的 审计时间成本，完成特定的审计工作。一般情况下，下列各项审计程序 中，审计时间成本最低的工作是( )。 A对存货实施监盘 B对货币资金项目实施控制测试 C计算当年应计提的固定资产折旧 D函证银行存款的余额 8实质性程序一般是在实施阶段使用的，但在下列实质性程序中，( )主 要是在审计的计划阶段和报告阶段实施的，并不一定在实施阶段运用。 A分析程序 B检查 C计算 D监盘 9为证实P公司所记录的资产是否均由P公司拥有或控制，记录的负债 是否均为P公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用( )程序往往才可 能获取充分、适当的审计证据。 A检查文件或记录 B检查有形资产 C重新执行 D询问 10以下所列各项中，( )不是注册会计师实施分析程序的主要目的。 A用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境 B用作控制测 试程序，以证实控制运行的有效性 C用作实质性程序，将检查风险降至可接受的水平 D在审计结束或 临近结束时，对财务报表进行总体复核 11注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量( )。 A呈同向变动关系 B呈反向变动关系C呈比例变动关系 D不 存在关系 12注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性 最强的是( )。 A购物发票 B销货发票 C采购订货单副本 D应收账款函 证回函 13作为内部证据的会计记录在( )情况下可靠性较强。 A在外部流转 B经注册会计师验证 C有健全有效的内部控制 制度 D被审计单位管理当局声明 14以下关于审计证据可靠性的表述中，不正确的是( )。 A从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更 可靠 B内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成 的审汁证据更可靠 C注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠 D审计证据直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠 15充分性和适当性是审计证据的两个重要特征。下列关于审计证据的 充分性和适当性的表述中，不正确的有( )。 A充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是 有证明力的 B审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少 C如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无 法弥补其质量上的缺陷 D如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的 审计证据，否则无法形成审计意见 四、多项选择题 1注册会计师通常认为从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取 的证据更可靠。除此之外，还常常按照( )原则考虑证据的可靠性。 A直接获取的证据比间接获取或推论得出的证据更可靠 B内部控制有效时内部生成的证据比内部控制薄弱时内部生成的证 据更可靠 C原件获取证据比从传真或复印件获取的证据更可靠 D以文件记录形式存在的证据比口头形式的证据更可靠 2注册会计师应当充分运用各类交易、账户余额、列报与披露认定， 作为( )的基础。 A评估重大错报风险 B实施进一步审计程序 C形成正确的审 计结论 D确定审计意见类型 3在财务报表审计业务中，注册会计师实施审汁程序，获取充分、适 当的审计证据，为的是实现( )的目的。 A对各类交易、账户余额、列报与披露的细节进行测试及实施实质 性分析 B了解被审计单位及其环境，以评估财务报表及认定层次的重大错 报风险 C测试内部控制在防止或发现并纠正报表层次重大错报方面运行的 有效性 D发现认定层次的重大错报 4在以下有关内部控制与审计证据充分性和适当性的说法中，正确的 是( )。 A内部控制健全、有效性影响审计证据的充分性。确切地说，内部 控制的健全、有效程度与审计证据的数量呈反向变动关系 B通常，注册会计师应当从控制测试与实质性程序两方面考虑审计 证据的相关性，内部控制健全、有效性影响审计证据的相关性 C内部控制健全、有效性影响审计证据的可靠性，一般而言，来自 健全、有效的内部控制的审计证据具有更高的可靠性 D内部控制健全、有效性影响审计证据的充分性和适当性 5外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制和提供的审 计证据。以下审计证据中，属于外部证据的是( )。 A注册会计师持有的应收账款函证回函 B注册会计师持有银行存 款函证回函 C被审计单位持有的购货发票 D被审计单位理层对外开具的 销售发票 6下列关于审汁证据的充分性和适当性之间关系的表述中，正确的是( )。 A充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是 有证明力的 B审计证据质量越高，需要的审计证据数据可能越少 C如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法 弥补其质量上的缺陷 D如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的 审计证据，否则无法形成审计意见 7注册会计师运用比较分析法实施分析程序时，通常是将财务报表某 一项目的本期实际金额与既定标准相比较。这里所说的既定标准可以 是( )。 A本期计划数或预算数 B估计的期望值 C注册会计师的计算 结果 D同业标准 8( )越高，注册会计师应当越谨慎使用实质性分析程序。 A评估的重大错报风险水平 B计划获取的保证水平 C数据的 可靠性 D预期值的准确性 9在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑( )。 A特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其 他认定无关 B针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审 计证据 C只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计 证据 D一种审计程序往往只能取得某一认定的审计证据 10注册会计师审计过程中通过对( )人员进行书面或口头询问等查询方 法来获取审计证据。 A被审计单位内部知情人士 B被审计单位外部知情人士 C被审计单位律师 D被审计单位财会人员 11以下对审计证据的描述中，正确的有( )。 A财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记 录 B会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对 财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的 其他信息 C可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或 外部获取的会计记录以外的信息 D财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审 计证据，两者缺一不可 12注册会计师判断审计证据是否充分，应当考虑的主要因索有( ). A审计风险 B具体审计项目的重要性 C.注册会计师及其业务助理人员的审计经验 D审计过程中是否 发现错误或舞弊 13注册会计师在获取审计证据的总体要求中规定注册会计师应当保持 职业怀疑态度，这里职业怀疑态度是指( ). A对文件记录可靠性的考虑 B使用被审计单位管理层和治理层 提供的信息时的考虑 C证据相互矛盾时的考虑 D获取审计证据时以质疑的思维方式 评价其有效性 14注册会计师应通过实施下列审计程序，获取充分、适当的审计证 据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础是( )。 A风险评估程序 B了解内部控制 C控制测试（必要时或决定 测试时） D实质性程序 15注册会计师在( )情况下实施控制测试是必要的。 A风险评估程序不能识别出重大错报风险时的 B在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 C仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计 证据的 D评估的重大错报风险较高的 五、判断题 1检查M公司应收账款时，注册会计师张华向M公司债务人N公司发函 询证，回函确认的金额与M公司凭证、账面反映的金额之间出现了重大 差异。张华认为某项审计证据可能不可靠，追加了审计程序。 2如注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产 成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，但通过分析程序发现本期与 上期的毛利率变化不大。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错 报风险。 ( ) 3 注册会计师可以利用检查文件资料的程序来进行控制测试和实质 性程序，但在不同种类的测试中，检查的对象是不同的。 ( ) 4分析程序具有很强的预期性，它不仅可以帮助注册会计师发现财务 报表中的已发生的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，还可以帮 助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那 些表明被审计单位持续经营能力问题的事项。 ( ) 5分析程序中运用趋势分析法进行分析的数额可以是被审计单位若干期 财务报表中同一项目的金额。( ) 6分析程序中比率分析法是指注册会计师将被审计单位财务报表中的 某一数额与上期财务报表中的同一项目数额进行对比，并求出其比值进 行分析。 7在总体复核阶段实施的分析程序往往集中在财务报表层次，主要强 调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化。 ( ) 8审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各 类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相 关性和可靠性。 ( ) 六、简答题 1注册会计师在审查蓝色海洋公司2009年度财务报表时，按照审 计准则的要求，收集了大量的审计证据，其中包括管理建议书副本、应 收账款函证回函、购货发票复印件和审计调整分录汇总表。这四份审计 证据记载的内容分别是： (1)管理建议书副本。蓝色海洋公司的银行存款、银行借款、投资等 业务的规章制度存在严重影响财务报表的缺陷。 (2)应收账款函证回函。蓝色海洋公司应收账款明细账所记载的内容 与该客户记录的金额、日期、商品名称等均一致。 (3)购货发票复印件。由于漏记了两种材料采购，蓝色海洋公司的应 付账款期末余额低于期末尚未偿还的实际余额，低估的金额接近本账户 的可容忍误差。 (4)审计调整分录汇总表。如被审计单位拒绝调整，财务报表错报总额 将远远超过其重要性。 要求：根据上述信息，逐一确定相应的审计证据类型（包括来源和 表现形式），四种证据的可靠性排序以及每种证据最适宜证实的两个管 理层认定（如果有）。将你的结论填列在下表中。 底稿序号审计证据的类型 证据可靠性排序 适宜证实的管理 层认定 （1） （2） （3） （4） 七、案例分析题 1注册会计师甲是Q公司2009年度财务报表审计负责人，在审汁 过程中，需对负责负债项目审计的助理人员提出的相关问题予以解答， 并对其编制的审计工作底稿进行复核，请代为作出正确的专业判断。 在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评 价。以下是有关审计助理人员对短期借款审计证据可靠性的判断，请代 注册会计师甲解答。 (l)从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证 据更可靠。 (2)短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高 水