工程经济学--2[1].工程经济要素1.ppt

一、工程经济要素的基本构成 1.建设投资 在工程建设活动中为实现预定的生产、经 营目标而预先垫付的资金，是有形资产（固定资产 ）、无形资产和货币基金的总和。 建设投资 固定资产投资 无形资产投资 其他资产投资 预备费 第二章 工程经济要素 1） 固定资产在社会再生产过程中较长时间为生产 和人民生活服务的物质资料。通常要 求使用期限在一年以上，单位价值在 规定限额以上。 固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建 筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营 有关的设备、器具、工具等。 不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在 2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为 固定资产。 按照企业会计制度规定： 特点： v能长期使用并在其使用过程中仍保持原 有物质形态； v其价值会随使用时间长短而磨损，并以 折旧形式计算其损失的使用价值； v通过计算折旧额来回收这部分资金。 2）无形资产能使企业拥有某种权利、能为企业带 来长期的经济效益,但没有实物形态的 资产（专利权、商标权、著作权、土 地使用权、非专利技术、信誉等）。 3）流动资金为维持生产所占用的全部周转资金 。 流动资金 = 流动资产 流动负债 流动资产 现金 银行存款 应收账款 预付贷款 待摊费用 原料及主要材料 辅助材料 燃料 包装物 低值易耗品 在产品 外购产品 产成品等 流动资金 流动负债 货币资金 应收及 预付款项 存货 应付账款 短期借款 投资资金的来源 自有资金 债务资金 资 本 金 资本溢价 长期负债 短期负债 2.销售收入( s ) 是单位产品的销售价与销售量的乘 积， 即是企业生产经营阶段的主要收入。 4）其他资产指除固定资产、无形资产、流动资产 以外的资产。 形成其他资产原值的费用主要是生产准备费（含职 工提前进厂费和培训费）,样品样机购置费和农业开荒费 等。 销售收入的构成 销售税金及附加增值税、消费税、营业税、 资源税、城市维护建设税及 教育费附加 折旧费、摊销费 利息支出 外购原料、动力费 工资及福利费 修理费 其它费用 经营成本 总成本费用 利润总额 所得税 税后利润 盈余公积金 应付利润 未分配利润 3.项目现金流量的情况： 建设期 自有资金投资、贷款还本付息 建设期银行贷款 生产期 经营成本、支付利息和税金、固 定资产投资，若还有建设就有建 设投资和流动资金的增加。 生产期产品的销售收入、回收固定资产 余值、回收流动资金等 现金 流出 1) 现金 流入 2) 项目累计现金流量过程： 二、 工程投资估算： 1. 工程项目总投资的构成： 土地使用费 与项目建设有关的其它费用 与企业未来生产经营有关的费用 流动负债 工程项目总投资 1.建筑安装工程费 直接费 间接费 利润 税金 设备运杂费 3.工程建设其它 费用 进口设备抵岸价 (工程造价) 固定资产总投资 2.设备及工器 具购置费 4.预备费 基本预备费 调整（涨价）预备费 5.固定资产投资方向调节税 6.建设期贷款利息 流动资金 国产设备出厂价（带备件 ） 设备原价 流动资产 静 态 投 资 动 态 投 资 进口设备原价有 三种交货方式 离岸价（fob) 运费在内价（c （2） 材料运杂费:是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所 发生的全部费用; （3）运输损耗费:是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。 （4）采购及保管费:是指为组织采购、供应和保管材料过程所需要的 各项费用。 包括:采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。 (5) 检验试验费:是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、 检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等 费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的 材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。 3.施工机械使用费：是指施工机械作业所发生的机械使用 费以及机械安拆费和场外运费。 施工机械台班单价由七项费用组成: (1)折旧费:指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其 原值及购置资金的时间价值。 （2）大修理费:指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必 要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。 (3) 经常修理费:指施工机械除大修理以外的各级保养和临 时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设 备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转及日常保 养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费 用等。 (4)安拆费及场外运费:安拆费指施工机械在现场进行安装 与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设 施的折旧、搭设、拆除等费用;场外运费指施工机械整体或分 体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点 的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。 (5)人工费:指机上司机(司炉)和其他操作人员的工作日人 工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。 (6)燃料动力费:指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃 料（煤、木柴）、液体燃料(汽油、柴油)及水、电等。 (7) 其他费用:指施工机械按照国家规定和有关部门规定应 交纳的养路费、车船使用税、保险费、及年检费等。 (二)措施费 指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前 和施工过程中非工程实体项目的费用。 1.环境保护费:是指施工现场为达到环保部门要求所需要 的各项费用。 2.文明施工费:是指施工现场文明施工所需要的各项费用 。 3.安全施工费:是指施工现场安全施工所需要的各项费用 。 4.临时设施费:是指施工企业为进行建筑工程施工所必须 搭设的生活和生产用的临时建筑物、 构筑物和其他临时设施 费用等。 临时设施包括:临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构 筑物，仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电 、管线等临时设施和小型临时设施。 临时设施费用包括:临时设施的搭设、维修、拆除费或摊 销费。 5.夜间施工费:是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜 间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用; 6.二次搬运费:是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的 二次搬运费用。 7.大型机械设备进出场及安拆费: 是指机械整体或分体自 停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地 点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场 进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费 和安装所需的辅助设施的费用。 8.混凝土、钢筋混凝土模板及支架费:是指混凝土施工过 程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费 用及模板、支架的摊销(或租赁)费用。 9.脚手架费:是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运 输费用及脚手的摊销(或租赁)费用。 10.已完工程及设备保护费:是指竣工验收前，对已完 工程及设备进行保护所需费用。 11.施工排水、降水费:是指为确保工程在正常条件下 施工，采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。 间接费 (一)规费:是指政府和有关部门规定必须交纳的费用(简 称规费)。包括： 1.工程排污费:是指施工现场按规定交纳的工程排污费 。 2.工程定额测定费:是指按规定支付工程造价(定额)管 理部门的定额测定费。 规费 企业管理费 3.社会保障费: （1）养老保险费：是指企业按规定标准为职工交纳的基 本养老保险费。 （2）失业保险费:是指企业按照国家规定标准为职工交纳 的失业保险费。 （3）医疗保险费:是指企业向社会保障主管部门交纳的基 本医疗保险费。 4 住房公积金:是指企业按标准为职工交纳的住房公积金 。 5.危险作业意外伤害保险:是指按照建筑法规定，为从事 危险作业的建筑安装施工人员支付的意外伤害保险费。 (二)企业管理费是指建筑安装企业组织施工 生产和经营管理所需费用。 内容包括: 1.管理人员工资:是指管理人员的基本工资、工 资性补贴、职工福利费、劳动保护费、住房公积金、 劳动保险费、危险作业意外伤害保险费、工会经费、 职工教育经费等。 2.办公费:是指企业管理办公用的文具、纸张、 账表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体 取暖(包括现场临时宿舍取暖)用煤等费用。 3. 差旅交通费:是指职工因公出差、调动工作的差旅费、 住勤补助费，市内交通费和误餐补助费，职工探亲路费，劳动 力招募费，职工离退休、退职一次性路费，工伤人员就医路费 ，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养 路费及牌照费。 4. 固定资产使用费:是指管理和试验部门及附属生产单位使 用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维修或 租赁费。 5. 工具用具使用费:是指管理使用的不属于固定资产的生 产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用 具等的购置、维修和摊销费。 6.劳动保险费:是指由企业支付离退休职工的易地安家补助 费、职工退职金、六个月以上的病假人员工资、职工死亡丧葬 补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费。 7. 工会经费:是指企业按职工工资总额计提的工会 经费。 8.职工教育经费:是指企业为职工学习先进技术和 提高文化水平，按职工工资总额计提的费用。 9.财产保险费:是指施工管理用财产、车辆保险。 10.财务费:是指企业为筹集资金而发生的各种费用 。 11.税金：是指企业按规定交纳的房产税、车船使 用税、土地使用税、印花税等。 12.其他:包括技术转让费、技术开发费、业务招待 费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费 、咨询费等。 利润及税金 (一)利润是指施工企业完成所承包工程获得的赢利。 (二)税金 是指国家税法规定的应计入建筑安装工程 造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加。 营业税=营业额 3% 税金 营业税 城乡维护 建 设 税 教育费附加教育费附加=营业税3% 应税营 业税额 应纳 税额 适用 税率 = 7% 5% 1% 税金计算公式 （3）纳税地点不在市区、县城、镇的企业 税率 （1）纳税地点在市区的企业 （2）纳税地点在县城、镇的企业 营业额指从事建筑、安装、修缮、装饰及其 他工程作业收取的全部收入，还包括建筑、修缮 、装饰工程所用原材料及其他物资和动力的价款 ，当安装的设备的价值作为安装工程产值时，也 包括所安装设备的价款。但建筑安装工程总承包 方将工程分包或转包给他人的，其营业额中不包 括付给分包或转包人的价款。 3. 工程投资估算方法（用于项目可行性研究的投资决策 ） 机会研究和项目建议书阶段估算误差在30% 初步可行性研究阶段估算误差在 20% 可行性研究阶段估算误差在10% 工程投资估算阶段 ： （1）生产能力指数法 i1,i2 已建和拟建工程的固定资产投资额 c1,c2 已建和拟建工程的生产能力 f 调整系数 e 投资生产能力指数 0e1，e0.6 注意：当 c2/c150 时此法方可用; 当增加相同设备容量扩大规模时e=0.60.7; 当增加相同设备数量扩大规模时e=0.81.0; 当高温高压的工业项目时 e=0.30.5。 例:已知建设日产20吨的某化工生产系统的投资额为 30万元，若将该化工生产系统的生产能力在原有的基础 上增加一倍，投资额大约增加 多少?（e=0.6,f=1） 解: i=45.4730=15.47万元 （2）资金周转率法用于第一阶段的估算 产品单价 年销售总额 总投资 t r 资金周转率 = （3）比例估算法 按设备费用估算 e 拟建工程设备的购置费 p1,p2,p3 建安工程费及其它费占设备费用的比率 f1,f2,f3 调整系数 c 拟建项目的其它费用 拟建项目 建设投资i 设备费 e 建筑工程费 e p1 f1 安装工程费 e p2 f 2 其它工程费 e p3f 3 其它费用 c 先估 再估 c 工艺设备费 （4）系数估算法(朗格系数法)用于项目建议书阶段 k1朗格系数 （5）投资指标估算法 用于房建投资估算 fi 管线 、仪表、 建筑物等专业工程 的投资系数 fc 管理费、合同费、应急费、等间接费用在内的总估算系数 4. 流动资金的估算 扩大指标估算法 分项详细估算法 (1) 扩大指标估算法（适用于项目建议书阶段） 按照流动资金占某种基数的比率估算流动资金 常用的基数 销售收入 经营成本 总成本费用 固定资产投资 1）产值(或销售收入)资金率估算法 产值(销售收入) 资 金 率 流 动 资金额 = 年 产 值 (年销售收入额) 例：某项目投产后的年产值为1.5亿元，其同类企 业的百元产值流动资金占用额为17.5元，试求该项目 的流动资金估算额。 (解)该项目的流动资金估算额为: 1500017.5/100=2625 万元 2）经营成本(或总成本)资金率估算法 流动资金额= 年经营成本 (年总成本) 经营成本资金率( 总成本资金率) 3）固定资产投资资金率估算法 流动资金额=固定资产投资固定资产投资资金率 4）单位产量资金率估算法 流动资金额=年生产能力单位产量资金率 单位产量占用流动资金的数额 流动资金占固定资产投资的百分比 (2)分项详细估算法 流动资金本年增加额=本年流动资金上年流动资金 流动资金 =流动资产流动负债 现 金 应 收 及 预 付 账 款 存 货 应 付 账 款 预 收 账 款 流动资产和流动负债各项构成估算公式如下: 1）现金的估算 现金= 年工资及福利费年其他费用 周 转 次 数 年周转次数（n）= 360 最低周转天数 360 t = 年其他 费 用 = 制造 费用 + 管理 费用 + 财务 费用 + 销售 费用 以上四项 费用中所 包含的 工资及福利费 折旧费 维修费 摊销费 修理费 利息支出 2.应收(预付)账款的估算 应收账款=年经营成本/周转次数 3.存货的估算 存货：外购原材料、燃料、在产品、产成品， 也可考虑备品备件。 产成品=年经营成本/周转次数 外购原材料燃料= 年外购原材料燃料费用 周转次数 在成品= 年外购原材料 燃料动力费 + 年工资 及福利费 + 年修 理费 + 年 其 他 制造费用 周转次数 4）应付(预收)账款的估算 应付账款= 年外购原材料燃料动力和商品备件费用 周转次数 流动资金估算应注意以下问题: (1)在采用分项详细估算法时，需要分别确定现金 、应收账款、存货和应付账款的最低周转天数。 (2)流动资金是按照相应负荷时的各项费用金额和 给定的公式计算 。 (3) 流动资金的筹措可通过长期负债和资本金(权 益融资)方式解决。流动资金借款部分的利息应计入 财务费用。 三、 产品成本和费用的构成和估算 固定成本cf 不随产品产量变化而变化的费用 , 包括固定资产折旧费、车间经费、 企业管理费等。 可变成本cvq随产量的变化而变化的费用，包 括原材料费、燃料动力费、 工 资及附加费、废品损失费等。 1. 2. 经营成本不包括折旧、利息、摊销费 3. 沉没成本过去已经支出而现在无法得到补偿的 成本。 经营成本=总成本费用固定资产折旧 计入成本的贷款利息维减费摊销费 设备的沉没成本=设备帐面净值现时市价 沉没成本在设备更新分析中是个重要的概念,但它 与选择新设备的决策无关。 4. 机会成本（经济成本） 是将一种具有多种用途的稀缺资源置于特定 用途所放弃的最大利益。（如： 一定量的资 金用于项目投资，有甲乙两个项目，若选择 甲就只能放弃乙的投资机会，则乙项目的可 能收益就是甲项目的机会成本） 平均成本= 总成本 总产量 即平均单位产品成本 每增加一个单位产品产量所增加的成本边际成本 5. 当 平均成本=边际成本 时,平均成本最低。 （二）产品成本的估算方法： 概略估算法 详细估算法 项目成本法 要素成本法 按生产过程的各个环节 分别进行成本项目估算 ，财务会计常用此法计 算成本。 按生产费用要素进行 估算，是工程经济常用 的一种方法。 （三）固定资产的折旧： 1.概念： 1)折旧固定资产在使用过程中，由于不断损耗而逐 步丧失其使用价值，将这部分减损的价值逐 步转移到产品中去，并从产品的销售收入中 回收的过程叫折旧。 折旧的大小反映了固定资产价值逐次摊入产品成本 的多少和固定资产回收的快慢，但这不能代表企业实际 的支出。所以 ，折旧只是一种会计手段，是便于会计上 计算所得税和利润额的。 一般来说，企业总希望多提和快提折旧费（摊销费 ），以便少交和慢交所得税；而政府则要防止企业的这 种倾向，保证正常的税收来源。 2）折旧费（d）通过折旧回收的固定资产转移价 值的货币表现。它不构成现金流 出，但在估算利润总额和所得税 时是总成本的组成部分。 3）固定资产的使用年限： 物理使用年限固定资产从购入到报废为止的时间 经济使用年限固定资产的使用在经济上是合理的 年限 经济使用年限物理年限，一般采用经济使用年限 作为折旧年限计算折旧额。 4）固定资产折旧额的三要素： 原值（p）固定资产的购置费+运费+安装调试费 残值（f）固定资产报废后所能换取的剩余价值 扣除清理费， r净残值率，按3%5%确定。 折旧年限（n）经济使用年限。 注：机关事业单位的固定资产不计折旧。 f=pr 2.折旧方法：现在常用的有四种 1）平均年限法（直线折旧法） 按固定资产的预计使用年限平均分摊折旧额的 方法。 静态：年折旧额 动态： d=p(a/p,i,n) f(a/f,i,n)=(pf)(a/p,i,n)+fi 特点：每年的折旧率和折旧额都相同。 0 12 f 年 pd=? n 分为 例：通用机械设备的资产原值为2500万元，折旧年限 为10年，净残值率为5%。求按平均年限法的年折旧额。 解 ： 年折旧率= 15% 10 =9.5% 年折旧额=25009.5%=237.5万元 2）双倍余额递减法 按固定资产账面净值和固定折旧率计算的方法 ， 是快速折旧法的一种，其年折旧率是直线折旧 法的2倍，并在计算折旧率时不考虑预计净残 值率r。 年折旧率 = n 2 100% d=固定资产净值年折旧率 最后两年折旧额 = 固定资产账面净值预计净残值 2 特点：年折旧率除最后两年外其余均相同，而折 旧额均不同。 例：同前，如实行双倍余额递减法，求年折旧额。 解： 年折旧率= 2 10 100%=20% 年折旧额每年不同，列表算出： 折旧年序 目 12345678910残 合 年 折 旧 2500 500 2000 400 1600 320 1280 256 1024 205 819 164 655 131 524 105 419 147 272 147 125 2375 双倍余额递减法折旧 单位:万元 这种折旧方法，总的计提折旧额还是2375万元， 但每年的折旧额是不同的，先多后少。 最后两年的折旧： 41925005% 2 =147万元 3）年数总和法 以固定资产原值减去预计净残值后 的余额为基数，按逐年递减的折旧 率进行折旧的方法，也是快速折旧 法的一种。 年折旧率 = n t n ( ) 2 n+1 100% t 已使用的年数 年数总和 2 n(n+1) d=(pf) 年折旧率 特点：年折旧率和年折旧额每年均不同。 例：同前，如实行年数总和法，求年折旧率和年折旧额。 解： 固定资产原值预计净残值=2500（15%）=2375万元 折旧年序 目 12345678910合 年 折 旧 率 年 折 旧 （万元 ） 18.18 432 16.36 400 14.54 345 12.73 302 10.91 259 9.09 216 7.27 173 5.45 130 3.64 86 1.82 43 2375 年数总和折旧法 第一年年折旧额 =237518.18%=432万元 第一年年折旧率 = n t n ( ) 2 n+1 100% =18.18% 10 0 10 ( ) 2 10+1 100%= 4)工作量法按实际工作时间或完成的工作量的比例 计算折旧的方法。 单位工作量折旧额d= p(1r) n (n 规定的总工作量） 年折旧额=年实际完成工作量单位工作量折旧额 月折旧额=年折旧额/12 例：某项资产原值为50000元，预计使用5年，预计 净残值为2000元，分别用直线折旧法、双倍余额递减法 、 年数总和法求其折旧额。解 ： 年 限 直折旧法双倍余 减法年数和法 折旧率年折旧折旧率残 年折旧折旧率年折旧 1 19.2%960040%50000200