中国财政银行会计习题.pdf

金融企业会计 总论.1 第 2 章基本核算方法2 第 3 章 存款业务的核算5 第 4 章 贷款与贴现业务的核算6 第 5 章 银行往来及资金清算业务的核算8 第 6 章 支付结算业务的核算10 总论总论 思考与应用思考与应用 1名词解释 商业银行会计 重要性原则 实质重于形式原则 柜员制 2单项选择题 融资租赁资产的所有权不属于承租人，但承租人却做为资产核算，其依据的会 计原则是()。 A.谨慎性原则B.重要性原则C.真实性原则 D.实质重于形式原则 以取得资产时实际发生的成本做为入账价值，在处置前保持其入账价值不变。 这遵循的是()会计原则。 A.可比性B.历史成本C.一贯性D.配比 固定资产改良支出不计入当期损益， 而增加改良固定资产账面成本， 依据() 会计原则。 A.划分资本性支出和收益性支出B.谨慎性C.重要性D.真实性 会计期末，应当按照成本与可收回金额孰低法对于各项资产进行计价，这是依 据于()会计原则。 A.重要性B.可比性C.及时性D.谨慎性 吸收客户的存款，导致商业银行()增加。 A.资产B.负债C.所有者权益D.收入 应交未交的营业税属于商业银行的()。 A.流动资产B.流动负债C.长期负债D.收入 3多项选择题 运用重要性原则应当从()方面考察。 A.企业规模B.经济业务性质C.权责发生制 D.经济业务数量E.资金性质 商业银行会计工做的任务主要是()。 A.正确组织会计核算B.依法实施会计监督 C.真实提供会计信息 D.编制统计报表E.审查贷款授信 以下属于资本性支出的会计事项是()。 A.电子设备购置B.购买办公用品C.购进汽车两辆 D.按规定提取职工福利费E.购进低值易耗品 商业银行的收入主要包括()。 A.债券投资利息收入B.利息收入C.金融企业往来收入 D.代邮电部门收取的邮电费E.手续费收入、贴现利息收入 商业银行的费用主要包括()。 A.利息支出B.汇兑损失C.金融企业往来支出 D.业务宣传费E.卖出回购证券支出 利润是指银行在一定会计期间的经营成果，包括()。 A.营业利润B.其他业务利润C.利润总额 D.净利润E.损益 4判断题 商业银行会计不仅是商业银行经营管理活动的重要组成部分， 也是商业银行其 他工做的基础。() 资产是指未来的交易或事项形成并由银行拥有或控制的、 预期会给银行带来经 济利益的资源。() 商业银行收入包括为第三方或者客户代收的款项。() 商业银行费用包括为第三方或客户垫付的款项。() 银行是经营货币的特殊企业，因此会计核算在采用一般核算方法的基础上，又 形成了一套自己的特殊方法。() 收入是商业银行在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投 入资本有关的经济利益的总流入。() 商业银行会计部门处于银行业务活动的第一线， 其会计核算过程就是直接办理 和实现银行业务的过程。() 5问答题 商业银行会计核算有哪些主要特点? 简述商业银行会计的核算原则? 第 2 章基本核算方法第 2 章基本核算方法 【思考与应用】【思考与应用】 一、名词解释 1表内科目 2基本凭证 3特定凭证 4科目日结单 5明细核算 6综合核算 7分户账 8日计表 二、单项选择题 1下列科目中，属于流动资产科目的是（） 。 A应收利息B中长期贷款C在建工程D同业拆入 2下列科目中，属于长期负债科目的是（） 。 A银行存款B活期存款 C活期储蓄存款D定期储蓄存款 3商业银行广泛地采用由单位或客户填写的（）去代替记账凭证。 A原始凭证B记账凭证 C单式凭证D复式凭证 4下列账簿中，属于明细核算的组成部分是（） 。 A余额表B科目日结单 C日计表D总账 5商业银行会计凭证中基本凭证和特定凭证是按（）分类的。 A使用范围的不同B用途的不同 C核算程序的不同D表面形式的不同 6 （）是反映当天全部商业银行业务活动情况的会计报表，是平衡银行当日 账务的重要工具。 A科目日结单B总账 C日计表D余额表 7本年度发现上年度错账，应填制（） 。 A同方向红、蓝字冲正传票，办理冲正 B反方向红、蓝字冲正传票，办理冲正 C蓝字反方向传票冲正，不更改决算报表 D红字同方向传票冲正，不更改决算报表 8现金付出传票、现金收入传票属于（） 。 A专用凭证B单式凭证 C原始凭证D基本凭证 三、多项选择题 1商业银行会计基本核算方法包括的内容有（） 。 A科目日结单B会计报表 C会计凭证D账务组织 E会计科目 2商业银行的资产类科目按其流动性的不同分为（） 。 A流动资产B长期投资 C无形资产D递延资产 E长期借款 3下列科目中属于所有者权益科目的是（） 。 A实收资本B资本公积 C盈余公积D本年利润 E损益 4下列科目中，属于流动负债科目的是（） 。 A向中央银行借款B活期存款 C财政性存款D同业拆入 E拆放同业 5综合核算是按科目核算的，由（）组成。 A科目日结单B总账 C日计表D余额表 E分户账 6明细核算是按账户核算的，由（）组成。 A分户账B总账 C余额表D登记薄 E科目日结单 四、判断题 1商业银行会计基本核算方法，主要包括：会计核算方法、会计分析检查方法、 会计预测决策方法等。（） 2在借贷记账法下，借方登记资产的增加、权益的减少、费用及支出的增加、 收入的减少；贷方登记资产的减少、权益的增加、费用及支出的减少、收入的增 加。（） 3商业银行的现金收入传票、现金付出传票、现金缴款单、支票属于基本凭证。 （） 4特种转账借方传票、特种转账贷方传票属于特定凭证。（） 5. 明细核算系统由分户账、登记薄、现金收付日记簿和余额表组成。 （） 6综合核算系统由科目日结单、总账、余额表和日计表组成。（） 7现金收入日记薄的发生额合计应与现金科目贷方发生额核对相符，现金付出 日记簿的发生额合计应与现金科目借方发生额核对相符。（） 8汇出汇款和汇入汇款科目均是负债类科目。（） 9原始凭证和记账凭证统称为会计凭证。（） 10本年度发现上年度错账，采用蓝字反方冲正法并更改决算报表。 （） 五、问答题 1.什么是商业银行会计凭证？如何对其进行审查和传递？ 2.什么是账务组织？包括那些内容？明细核算与综合核算之间的关系如何？ 3.现金科目日结单如何编制？ 4.银行错账冲正有那些方法？各在什么情况下使用？ 六、业务处理题 要求：编制下列经济业务的会计分录，并按发生额编制试算平衡表，进行试算平 衡。 资料：某商业银行支行 2012 年 5 月 15 日发生下列业务： 1.开户单位甲公司提交现金缴款单一份，交存现金 120 000 元。 2.本行向开户的人民银行提取现金 800 000 元。 3 开户单位乙公司签发现金支票，提取现金 230 000 元，用于支付职工工资。 4.开户单位丙公司签发转账支票一张，金额 9 500 元，支付开户单位甲公司购货 款。 5.开户单位乙公司到期归还银行短期贷款 640 000 元，并支付利息 5 200 元。 6.开户单位丙公司送交转账支票及进账单一份，金额 31 000 元，系开户单 位乙公司支付会议餐宿费。 试算平衡表 年月日 科目科目名称上日余额本日发生额本日余额 代号借方贷方借方贷方借方贷方 1001库存现金330 000 1003 存放中央 银行款项 909 000 1301贷款760 000 2012吸收存款1 970 000 6011利息收入29 000 合计1 999 0001 999 000 第 3 章第 3 章存款业务的核算存款业务的核算 思考与应用思考与应用 1.名词解释 基本存款账户 一般存款账户 单位定期存款 活期储蓄存款 2.单项选择题 存款人能够办理日常转账结算和现金收付的账户是（） 。 A基本存款账户B一般存款账户C临时存款账户D专用存款账户 活期储蓄存款的金额起点是（）元。 A100 元B10 元C1 元D不限 整存整取储蓄的存储起点为（） 。 A5 元B50 元C5000 元D1000 元 本金一次存入， 约定存期， 分期支取利息， 到期支取本金的储蓄存款是 （） 。 A整存整取B零存整取C存本取息D整存零取 活期储蓄存款的结息日为（） 。 A每月 30 日B每季度末月的 20 日C6 月 30 日D12 月 20 日 定期储蓄存款提前支取的部分，按（）计息。 A开户日利率B到期日利率C活期存款利率D原利率 单位开立定期存款账户，一般由商业银行向客户签发（） 。 A定期存单B存款开户证实书 C定期存款申请书D单位定期存单确认书 3.多项选择题 定期储蓄存款，根据存取本息形式不同，可分为（） 。 A整存整取B零存整取C存本取息D整存零取 储蓄存款的原则是（） 。 A存款自愿B取款自由C存款有息D为储户保密 存款利息的计算公式为:利息=（） A本金存期利率B积数利率 C天数利率D存款金额利率 商业银行单位存款账户包括（） 。 A基本存款账户B一般存款账户 C临时存款账户D专用存款账户 单位存入现金，商业银行记账为（） 。 A借：库存现金B贷：库存现金 C借：吸收存款单位活期存款D贷：吸收存款单位活期存款 4.判断题 开立基本存款账户的单位，可以是独立核算的单位，也可以是与基本存款账户 的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位。（) 存款人可以自主选择银行，但银行不可以自主选择存款人开立账户。 （） 一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该 账户可以办理现金缴存，也可以办理现金支取。（） 单位活期存款一般按季结息，每季末月 21 日为结息日，利息于当日列账。 （） 余额表计息法适用于存款余额变动不多的存款户。（） 整存整取定期储蓄存款是指一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息 的 一种定期储蓄存款。一般 5 000 元起存，多存不限。（） 5.问答题 存款按照存款对象不同分为哪几类? 单位人民币结算账户按照用途不同分为哪几类？ 我国的储蓄政策和原则是什么? 6.业务处理题 繁荣公司存入销货收入现金 52 600 元。做出会计分录。 汇文公司签发现金支票，支取备用现金 l2 000 元。做出会计分录。 亚泰公司由活期存款户转存定期存款 200 000 元。做出会计分录。 繁荣公司的一笔一年期定期存款 150 000 元，于本月到期，利息一并转入活期 存款账户。1 年期定期存款月利率为 1875。计算利息并做出会计分录。 繁荣公司在 2013 年 9 月 10 日将 2013 年 6 月 10 日存入的二年期定期存款 20 万元提前支取， 计算相应利息， 并做出会计分录。 支取当日活期存款利率为 0.33%。 储户张月于 2013 年 7 月 18 日持本人有效身份证件， 在工商银行人民广场支行 开立活期储蓄存款账户，并于当日存入款项 8000 元。当日活期储蓄存款利率为 05%。做出相应会计分录。 储户李丽于 2013 年 4 月 10 日在某商业银行新开立储蓄存款账户，存入金额 5000 元，2013 年 5 月 1 日来行办理活期储蓄存款销户业务，账户余额为 5000 元，销户当日活期存款利率为 0.55%，计算利息做出相应会计分录。 储户王立 2013 年 4 月 20 日存入整存整取储蓄存款 50000 元，存期 2 年，存入 时约定利率 2.7，该储户于 2013 年 7 月 10 日要求提前支取 20000 元，支取当 日活期储蓄存款年利率 0.72%，计算利息并做出相关分录；2015 年 4 月 20 日存 款到期，王立支取存款本息，计算利息并做出相关分录。 第 4 章 贷款与贴现业务的核算第 4 章 贷款与贴现业务的核算 思考与应用思考与应用 1.名词解释 正常贷款 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款 贴现 2.单选题 按现行会计制度规定，当贷款本金和利息逾期（）天，仍未收回，应转入“非 应计贷款”账户单独核算。 A.30 天B.60 天C.90 天D.120 天 商业汇票一律记名，允许背书转让，期限最长不超过（） 。 A.3 个月B.6 个月C.9 个月D.12 个月 下列不计提贷款损失准备的贷款是（） 。 A.信用贷款B.担保贷款C.拆除资金D.委托贷款 3.多选题 按照贷款的保障条件划分，商业银行贷款可以分为（） A.信用贷款B.担保贷款C.抵押贷款D.票据贴现 按照商业银行发放贷款的自主程度，贷款可以分为（） A.自营贷款B.委托贷款C.抵押贷款D.特定贴现 保证贷款的保证方式一般分为（） A.保证合同B.一般保证C.连带责任保证D.保证范围 4.判断题 借款人向商业银行申请贷款时，应该填写并提交借款申请书和借款凭证。 () 当借款单位主动还款时， 应签发转账支票及填制一式五联的还款凭证办理还款 手续。() 汇票的贴现利息汇票金额贴现天数月贴现率。() 目前可以办理贴现的票据主要有商业汇票和银行汇票。() 银行承兑汇票到期，如承兑申请人存款账户余额不足支付，则将不足部分转入 其贷款户。() 票据贴现是指持票人在票据到期前为获得资金而向商业银行贴付一定利息后 所账的票据转让。() 5.问答题 贷款业务的核算要求。 贷款与贴现的区别和联系。 6.业务处理题 某科技公司申请一笔一年期信用贷款，金额 200000 元，约定利率 5.5%，双方 签订借据。 某印刷厂以楼房账抵押向商业银行申请办理抵押贷款 300000 元，计算应收利 息 15000 元，到期因故不能按期偿还本息，商业银行按规定处置其抵押物品，出 售所得净收入 310 000 元，立即入账。 某纺织公司于 8 月 4 日向银行提交银行承兑汇票申请办理贴现，票面金额为 350000 元，汇票到期日为 9 月 20 日，经信贷部门审查后予以办理，贴现率为月 6。该汇票到期时，票款按期划回。 要求：根据上述经济业务，编制会计分录。 第第 5 章章银行往来及资金清算业务的核算 复习思考题 银行往来及资金清算业务的核算 复习思考题 一、名词解释 1.同业拆借 2.同城票据交换 3.同业往来 4.再贷款 5.再贴现 二、单选题 1再贴现票据到期，中央银行向)收取票款。 A.票据承兑人B.票据付款人 C.申请再贴现的商业银行D.票据出票人 2 处于单设机构地区的中国银行开户单位信汇省外农业银行(处于双设机构地区) 开户单位的小额款项核算，应按照()的方式办理。 A先直后横B.先横后直 C直横直D.横直横 3.同业折借的利息，拆入行在核算时所使用的科目是() A利息收入B.利息支出 C.金融企业往来收入D.金融企业往来支出 4.资金汇划清算的实存资金是指()。 A.各参与行在清算行开立备付金存款账户 B.以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户 C.各存款单位在开户行开立存款户 D.各商业银行在中央银行开立存款账户 5.“清算资金往来”科目的性质是()。 A.资产类B.负债类 C.损益类D.资产负债共同类 6.下列属于一般存款缴存范围的是()。 A.中央预算收入B.地方金库款 C.财政预算外存款D.代理发行国债款 7.下列属于财政性存款缴存范围的是()。 A.机关团体存款B.财政预算外存款 C.中央预算收入D.单位存款 三、多选题 1.商业银行需要通过人民银行转账存取款项的业务主要有()。 A.异地跨系统结算资金清算B.同域票据交换差额清算 C.商业银行系统内资金调拨D.再贷款、再贴现与同业拆借 E.缴存财政性款项 2.现代化支付系统由下列系统组成()。 A.大额实时支付系统B.小额批量支付系统 C.清算账户管理系统D.支付管理信息系统 E.同城票据交换系统 3.现代化支付系统的参与者有()。 A.直接参与者B.间接参与者 C.特许参与者D.工业企业E.商业企业 4.资金汇划清算系统的组成有()。 A.经办行B.清算行C.省区分行D.发报行E.总行清算中心 5.资金汇划清算的基本做法是()。 A.实存资金B.分散核算 C.同步清算D.头寸控制E.集中监督 6.资金汇划清算系统设置的会计科目有()。 A.联行往账B.联行来账 C.上存系统内款项 D.系统内款项存放E.清算资金往来 四、判断题 1各银行跨系统 10 万元以上的汇划款项应通过中国人民银行转汇。（） 2跨系统转汇，在双设机构地区，先将汇划款项直接交换当地的跨系统转汇行 的做法，叫“先横后直”。 （） 3存放中央银行款项属于资产类科目，增加记借方，减少记贷方，其余额在借 方。（） 4各商业银行相互拆借资金，应通过中国人民银行存款账户，不可以相互直接 拆借资金。（） 5当商业银行出现欠缴存款时，对本次能实缴的金额，财政性存款和一般存款 没有缴存上的先后限定。（） 五、问答题 1商业银行向中国人民银行缴存存款有哪些主要规定? 2商业银行跨系统相互转汇有几种情况?分别是如何处理的? 3资金汇划清算系统的业务范围和基本做法如何? 4. 同城票据交换的有哪些基本规定? 六、业务题 1甲地某中国银行开户单位外贸进出口公司电汇异地某工商银行开户单位供销 公司茶叶款 50 000 元，汇出地为双设机构地区，采取先横后直的划款方式。 2. 甲地某工商银行开户单位电池厂信汇丙地农业银行客户李力的退休工资 3 575 元，汇出汇入地均为单设机构，款项通过乙地双方系统的银行办理转汇。 3上海市工商银行虹口支行向上海市建设银行徐汇支行折借资金 2 000 000 元， 1 个月期满时还本付息。(假定拆借利率为每月 4。) 4工商银行某市支行 5 月 20 日财政性存款各科目的余额共计 l 230 000 元。上 旬调整缴存款后，“缴存中央银行财政性存款”科目的余额为 1 320 000 元，5 月 22 日银行办理调整。 53 月 15 日，工商银行某市支行向中央银行申请季节性贷款 8 000 000 元，期 限为 3 个月、经中央银行审查同意办理、年利率为 297。 6.工商银行某市支行向中央银行提交转账支票， 归还本日到期的年利率为 2 7、 期限为 20 天的再贷款 2 000 000 元。 7中央银行办理再贴现的一份金额为 800 000 元的商业承兑汇票到期，经向付 款人托收，未获付款。本日向申请再贴现的工商银行某支行收回票款。 第第 6 章章支付结算业务的核算 【思考与应用】 支付结算业务的核算 【思考与应用】 一、名词解释 1.支票 2.银行本票 3.银行汇票 4.商业汇票 5.信用卡 6.托收承付结算 7.汇兑 8.委托收款 二、单项选择题 1.银行汇票按规定（） 。 A可以转让B收款人为个人的转账银行汇票可经背书转让 C不能流通转让D现金银行汇票可以转让 2.银行承兑汇票承兑后，到期无条件支付票款的是（） 。 A.承兑申请人 B.出票人 C.代理付款行 D.承兑银行 3.月日，客户张军持便条通知及身份证来行支取电汇款一笔，金额 5000 元， 用途为差旅费，经审查并验对身份证件无误后支付现金，其会计分录为（） 。 A.借:清算资金往来 5000.00 贷:现金 5000.00 B. 借:吸收存款应解汇款（张军户）5000.00 贷:现金5000.00 C借:清算资金往来 5000.00 贷: 吸收存款应解汇款（张军户）5000.00 D借:现金 5000.00 贷: 吸收存款应解汇款（张军户）5000.00 4.上海机械厂一笔托收承付款，金额 15 800 元，10 月 12 日承付期满，因付款 人无款支付，逾期至 10 月 27 日上午开业时一次划款，银行计收的赔偿金为（） 。 A110.60 B118.50 C102.70 D115.40 5.办理汇兑业务时，汇入行对留行待取的款项，应先转入（） 。 A.其他应付款科目 B.其他应收款科目 C.存款科目 D.应解汇款科目 6.银行汇票出票行结清银行汇票时， 对有多余款而申请人又未在银行开立账户的， 多余金额应先转入（） 。 A. 其他应付款科目 B. 应解汇款科目 C其他应收款科目 D存款科目 7.信电汇原汇入行办理转汇的会计分录为（） 。 A.借：清算资金往来 贷：清算资金往来 B.借：吸收存款应解汇款 贷：吸收存款应解汇款 C.借：吸收存款应解汇款 贷：清算资金往来 D.借：清算资金往来 贷：吸收存款应解汇款 8.在办理汇兑业务时，汇出行对汇款人未在银行开立账户的退汇款，应先转入 （） 。 A.其他应付款科目 B.其他应收款科目 C.存款科目 D.应解汇款科目 9.某单位于 20年 12 月 5 日（星期一）签发一张面额为 5000 元的转账支票 该支票的提示付款期可至（） 。 A.12 月 13 日 B.12 月 14 日 C.12 月 15 日 D.12 月 16 日 10.现行支付结算办法规定，商业汇票的提示付款期限为（） 。 A.最长不得超过 6 个月 B.自出票日起 10 日 C.自出票日起 3 个月 D.自到期日起 10 日 11.由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的 票据是指（） 。 A.银行汇票 B.支票 C.银行承兑汇票 D.银行本票 三、多选题 1.下列各项结算方式中，仅适用于同城的有（） 。 A.支票B银行本票C银行汇票D商业汇票E汇兑 2.办理汇兑业务时，汇入行对以下哪些款项可以办理退汇（） 。 A.对收款人未在汇入行开立账户的汇款 B.汇款超过两个月，收款人尚未来行办理取款手续 C.汇款在规定期限内汇入行已寄出通知，但因收款人住址迁移或其他原因，以致 该笔汇款无人受领 D.对收款人拒收的汇款 E.对收款人在汇入行开立账户的汇款 3.委托收款结算方式可能出现的情况是（） 。 A部分付款 B. 如期如数付款 C. 无款支付 D. 划付赔偿金款 E. 拒绝付款 4.现行支付结算体系中的票据包括（） 。 A.商业汇票 B.银行汇票 C.支票 D.商业本票 E.银行本票 5.不能背书转让的票据包括（） 。 A填明“现金”字样的银行汇票 B. 未填明“现金”字样的银行汇票 C填明“现金”字样的银行本票 D现金支票 E出票人在票据上记载“不得转让”字样的票据 四、判断题 1.空头支票就是未填写金额的支票。（） 2.出票人签发空头支票或与预留银行签章不符的支票，银行应退票，并按票面额 处以 5%的罚款。（） 3.银行本票见票即付， 但注明 “现金” 银行本票的持票人只能到出票行支取现金。 （） 4.签发转账银行汇票，必须填写代理付款行名称。（） 5.商业汇票的最长付款期限不得超过 9 个月， 商业汇票的提示付款期自汇票到期 日起 10 日。（） 6.托收承付结算，付款人承付货款分为验单付款和验货付款。验单付款 3 天，验 货付款 10 天。（） 7.委托收款结算方式在同城异地均可以使用。（） 8.汇兑结算中，汇款人或收款人为个人的，可以在汇入行支取现金。 （） 9.汇兑结算中，如需转汇的，应重新办理汇款手续，但其收款人与汇款用途必须 是原汇款的收款人和用途。（） 10. 托手承付的付款人开户银行对逾期未付的托收凭证， 负责进行扣款的期限为 三个月，如扣款期满托收款项仍未付清，银行应于当日通知付款人将有关交易单 证在 2 日内退回银行。（） 11.背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力。（） 12.某银行票据交换后提入票据， 经审查， 开户单位签发的面额为 8000 元的支票， 印鉴不符，银行应计收罚款为 400 元。（） 13.出票行签发银行汇票后，可直接通过清算资金往来科目核算。（） 14.申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票。（） 15.支票的持票人委托开户银行收款时，应账委托收款背书。（） 五、问答题题 1.支付