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股本溢价的金额及城市维护建设税的计税依据1、XM上市公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付发行手续费30万元，XM公司发行普通股计入资本公积股本溢价的金额是()万元。(初级会计实务-单选)A、5000B、4000C、3970D、40302、下列关于城市维护建设税的说法，正确的有()。(初级经济法基础-多选)A、进口货物不征收城市维护建设税B、出口货物不退还已缴纳的城市维护建设税C、以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据D、销售货物或提供劳务收取的全部价款和价外费用为计税依据参考答案1、【正确答案】C【答案解析】会计分录如下：借：银行存款 5000贷：股本 1000资本公积股本溢价 4000借：资本公积股本溢价 30贷：银行存款 302、【正确答案】ABC【答案解析】本题考核城市维护建设税的计税依据。根据规定，城市维护建设税是附加税，以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，而非流转额。财经法规知识点之支票的出票1.支票的格式(1)支票的绝对记载事项表明“支票”的字样无条件支付的委托确定的金额付款人名称出票日期出票人签章缺少任一事项，支票无效。授权补记事项金额收款人名称未补记前不得背书转让和提示付款。(2)支票的相对记载事项付款地支票上未记载付款地的，付款地为付款人的营业场所。出票地支票上未记载出票地的，出票地为出票人的营业场所、住所或经常居住地。2.出票的其他法定条件3.出票的效力(1)出票人必须在付款人处存有足够可处分的资金，以保证支票票款的支付;(2)当付款人对支票拒绝付款或者超过支票付款提示期限的，出票人应向持票人承担付款责任。直接申报的内容及会计损益类科目1、“纳税人、扣缴义务人自行到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告表”被称为()。(财经法规-单选)A、直接申报B、邮寄申报C、数据电文申报D、简易申报2、下列会计科目中，()属于损益类科目。(会计基础-多选)A.待处理财产损溢B.投资收益C.营业税金及附加D.所得税费用3、为了体现通用的特点，通用会计核算软件一般都设置()模块。(会计电算化-单选)A.工资B.账务处理C.初始化D.报表参考答案：1、【正确答案】A【答案解析】本题考核直接申报的内容。2、【正确答案】BCD【答案解析】待处理财产损溢属于资产类科目，是过渡性科目。3、【正确答案】C【答案解析】为了体现通用的特点，通用会计核算软件一般都设置初始化模块。记账凭证账务处理程序的一般步骤记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后根据记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。记账凭证账务处理程序的一般步骤为：(1)根据原始凭证编制汇总原始凭证(2)根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证、转账凭证(也可采用通用记账凭证);(3)根据收款付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;(5)根据记账凭证逐笔登记总分类账;(6)期末，根据对账的要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账有关账户的余额核对相符;(7)期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。(一)特点记账凭证账务处理程序它是最基本的账务处理程序。其他账务处理程序都是在这种账务处理程序的基础上发展、演变形成的。(二)优缺点记账凭证账务处理程序的优点是简单明了，易于理解，总分类账可比较详细地反映经济业务的内容;缺点是登记总分类账的工作量比较大。(三)适用范围记账凭证账务处理程序一般只适用于规模小、业务量少、凭证不多的单位。【例题单选题】记账凭证账务处理程序适用于( )的单位。A.规模较小，业务量较少B.规模较小，业务量较多C.规模较大，业务量较少D.规模较大，业务量较多【正确答案】A【答案解析】记账凭证账务处理程序一般只适用于规模小、业务量少、凭证不多的单位。【例题单选题】(2010)直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序是( )账务处理程序。A.记账凭证B.科目汇总表C.多栏式日记账D.汇总记账凭证【正确答案】A【答案解析】考查记账凭证账务处理程序的概念。会计从业资格考试银行存款余额结转问题问：金蝶财务软件银行存款余额怎么结转到下一年度?答：有两种作法：方法一：年结与月结的操作方法相同，唯一需要注意的是在年底需将全部的业务记录在账的基础上进行年结，比如说利润分配。结转后的会计期间自然就到第一月。不从新建账套，沿用旧账套;方法二：新建一个账套。KIS专业版产品允许跨年连续使用同一个账套，有些企业习惯于每年结转一个账套并封存，第二年重新启用新账套，同时如果企业业务量较大，账套往往膨胀较快，基于以上两种需求考虑，故而提供功能，实现年终以及数据库过大时结转新账套功能。结转到新账套的必要条件：1、当前业务期间必须大于财务期间，结转到新账套后，财务期间为当前财务期间的下一期间。由于新账套将会结转到当前财务期间的下一个期间，并成为新账套的财务系统启用期间，财务系统需要重新结束初始化，但业务系统则不需要重新结束初始化，比较完整地保持了一致性，因此要求当前业务系统事先结转到当前财务期间之后。2、当前财务期间的总账系统中一些必要的操作：(1)、固定资产已经全部计提完折旧。(2)、当期损益都已经结转。(3)、当期已经完成了调汇。(4)、所有凭证都已经过账。3、结转成功后，财务系统需要重新结束初始化。操作方法：1、在账套管理界面选中需要结转的账套，单击菜单中的，出现如下图结转到新账套界面。2、正确填写目标账套号和目标账套名(即新生成的账套)，以及目标账套文件存放路径。3、单击按纽完成新账套结转。注意：请注意结转过程中的提示，如果未能成功结转，请先确保能够满足结转条件。会计实务中难处理的25大问题1.补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。02.被税局检查需要补交的所得税处理(1)调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金-应交所得税(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整(3)补交税款时借：应交税金-应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。03.促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人:借:营业外支出贷: 库存商品应交税金-应交增值税04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题借：原材料贷：应付帐款-暂估应付款下月初用红字冲销;收到票时：借：原材料应交税金-应交增值税(进项税额)贷：应付帐款05. 代理出口的会计处理1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款2、出口销售时，按实际售价借：银行存款(应收帐款等)贷：应付帐款同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款贷：代购代销收入(手续费收入)银行存款4、代理进口(1)、收到委托单位的收购资金时借：银行存款贷：应付帐款(2)、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品采购(进价成本)应收帐款 (代垫运杂费)贷：银行存款(3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借： 应付帐款贷：商品采购(进价成本)应收帐款(代垫运杂费)代购代销收入(代理手续费)退回委托单位多给的收购资金时借：应付帐款贷：银行存款06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：借：银行存款贷：预收帐款收最后一期房款，开发票时借：银行存款(最后一期房款)预收帐款(以前预收部分)贷：经营收入07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?比如:饲料借：银行存款(现金)等科目，贷：产品销售收入(营业收入)等。由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐，借“应交税金-应交增值税(减免税款)”科目贷记“补贴收入”科目另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金?应交增值税(减免税款)”科目的记录填列;在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金-应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 )借：管理费用贷：累计折旧10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油)答：1.购油时借：材料采购应交税金-应交增值税(进项税额)贷：应付帐款2.发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为：借：待处理财产损溢贷：材料采购应交税金-应交增值税(进项税额转出)11.对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如何进行会计处理问题1、合同、协议约定采用分期收款销售方式的，帐务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“产品销售收入”科目核算。2、对有些购货单位不存在，货款事实上收不回来，应作为坏帐处理，转入管理费用。12.款已付清但发票未到如何账务处理外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额借：“库存商品”等科目贷：“银行存款”科目待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额，借：原材料应交税金-应交增值税(进项税额)贷：银行存款13.中外合资为企业中方提供的固定资产如何估价和账务处理问题收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目;新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。14.因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入“应交税金-应交增值税(销项税额)”科目并如实申报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用-待转增值税销项”科目。征税是应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的，两项不能等同。由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额，这是不正确的。15.销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题(1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。所作的会计分录为：借：银行存款或应收账款贷：应交税金-应交增值税贷：其它业务收入(2)年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳企业所得税，会计分录为：借：其它业务收入贷：本年利润16.销售货物开具发票与按计税价计算增值税 出现账款不相符如何处理问题借：银行存款贷：产品销售收入应交税金-销项税结转：借：其它应付款-现金长款贷：应交税金-应交增值税(销项税额)借：现金贷：其它应付款-现金长款处理：经批准后作营业外收入处理借：其它应付款-现金长款贷：营业外收入17.供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理购销双方合同约定“发货后三个月收款”的，专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。帐务处理如下：(1)发出商品时，借：分期收款发出商品贷：库存商品(2)开出发票时借：应收帐款-公司贷：应交增值税-销项税额贷：商品销售收入同时结转商品销售成本借：商品销售成本贷：分期收款发出商品(3)收到货款时，借：银行存款贷：应收帐款-公司18.超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题由于超额列支了工资、交际应酬费，当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定，所作会计分录为：计提所得税时，借：所得税贷：应交税金支付罚款时，借：利润分配-税收罚款贷：银行存款缴交税金时借：应交税金-应交所得税贷：银行存款19.企业公益金的帐务处理问题帐务处理如下：购买时：借：固定资产贷：银行存款结转公益金：借：盈余公积-公益金贷：盈余公积-一般盈余公积公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金，专门用于企业职工集体福利设施的准备。职工集体福利设施购建完成后，应将公益金转入一般盈余公积(股份制企业“法定盈余公积”明细科目处理，其它企业可通过“一般盈余科目”明细科目处理)。20.委托代理进口货物的账务处理问题某公司从国外购进(一般贸易方式)原料10吨，境外成交价1000元/吨，共10000元;进口时海关估价为1200元/吨，共12000元;另进口关税共5000元，增值税3000元。借：原材料15000元应交税金-应交增值税(进项税额)3000元)贷：应付账款-*外贸公司18000元付汇时：借：应付账款-*外贸公司18000元贷：银行存款18000元在此需说明的是：原材料的进价，根据会计制度规定，应按材料实际发生额确定。海关的“估价”是关税的计税价，并非购买材料的实际发生额，因此应以10000元作为记账依据。21.销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题企业销售货物发生折让时，在销售方开具回折让红字发票时，购货方相关账务处理如下：(1)如商品尚未验收入库，则作红字分录借：物资采购(红字)应交税金-应交增值税(进项税额)(红字)贷：应付账款等(红字)(2)如商品已验收入库，采用进价核算的，则作红字分录：借：库存商品(红字)应交税金-应交增值税(进项税额)(红字)贷：应付账款等(红字)采用售价核算的，还应调整“商品进销差价”科目。22.企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题企业用自产的货物用