往来核算岗位应收账款预付账款.ppt

往 来 核 算 岗 位 往 来 核 算 的 业 务 范 围 从事购销活动而形成的债权、债务往来业务； 购销活动以外其他原因形成的债权、债务往来业务 应上交的利润、税金、费用等而形成的债务； 往来核算岗位的具体职责 1.按国家有关规定，负责对应收应付、预收预付往来款 项建立必要的管理制度。执行国家的结算制度和纪律； 2.做好往来款项的明细核算，正确使用会计科目，按规 定设置必要的明细帐，做到记帐清楚，帐表相符，并按 规定按时编报债权债务方面的报表； 3.定期对帐款清查核对，在年末要普遍进行清查。写清 查报告表，查明原因，分清责任，并按规定的程序报经 有关部门批准后，进行帐务处理。 （一）应收账款概述 应收账款是指企业因销售商品、产品或提 供劳务等而形成的债权。具体包括企业因销售 商品、产品或提供劳务等，应向购货客户或接 受劳务的客户收取的价款、增值税或代垫的包 装费、运杂费等。 一、应收账款的核算 为了反映应收账款的发生及结算情况，企业应 设置“应收账款”账户核算。 该账户应按客户名称设置明细账。 应收账款 发生时 收回时 尚未收回的应收账款 （二）应收账款的计价与核算 应收账款按实际发生额入账，包括 售价、税款和代垫运费。具体计价时需 要考虑两个折扣： 5%商业折扣： 2/10、1/20、n/30 现金折扣： 商业折扣 商业折扣是根据市场供需情况，或针对 顾客购买商品数量多少给予的价格上的 优惠。 薄利多销 入账价 值 折扣是在实现销售时 同时发生的，销售额 与折扣额须在同一张 发票上分别注明，买 卖双方不需在各自账 上单独核算折扣。特点 商业折扣 【案例分析】 顺通公司向丙公司销售产品一批 ，按价目表标明的价格计算价款 总额为30 000元，购货方享受 10%的商业折扣，适用增值税率 为17%，已办妥委托银行收款手 续。 1办妥托收手续时： 借：应收账款丙公司 31 590 贷：主营业务收入 27 000 应交税费应交增值税（销项税额）4 590 2收到银行收款通知时： 借：银行存款 31 590 贷：应收账款丙公司 31 590 现金折扣 现金折扣是为了鼓励客户在一定时期内 早日偿还货款而给予的一种折扣优惠。 如付清款项的时间是30天，10天之内付 款给予2%的折扣，表示为：2/10,N/30。 尽早收款 存在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确 认有两种方法，一种是总价法；另一种是净价法 总价法特点是在销售业务发生时，按未扣除折 扣前的发票金额入账，在折扣实际发生时，再予以确认 ，在总价法里，销售方给予客户的现金折扣列入“财务 费用” 。 净价法特点是在销售业务发生时，按已扣除现 金折扣后的净额入账，若客户未享受折扣，则作为冲减 财务费用处理。 我国会计实务采用总价法 入账价值 总价 法 现金折扣 【案例分析】顺通公司向丁公司 销售产品一批，售价为100 000元 ，规定的现金折扣条件是2/10， n/30，适用增值税税率为17%，代 购货单位垫付运杂费用 3 000元，已办妥委托银行收款手 续，采用总价法核算 承上例， 假定采用净价法核算，顺通公司的账务处理如下。 （1）办妥托收手续时： 借：应收账款丁公司 118 000 贷：主营业务收入 98 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000 银行存款 3 000 （2）购货方在10天内向该企业支付了货款： 100 0002%=2 000元，则收到银行收款通知时： 借：银行存款 118 000 贷：应收账款丁公司 118 000 （3）购货方超过10天向该企业付款： 借：银行存款 120 000 贷：财务费用 2 000 应收账款丁公司 118 000 （1）办妥托收手续时： 借：应收账款丁公司 120 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额）17 000 银行存款 3 000 （2）购货方在10天内向该企业支付了货款： 100 0002%=2 000元，则收到银行收款通知时： 借：银行存款 118 000 财务费用 2 000 贷：应收账款丁公司 120 000 （3）购货方超过10天向该企业付款： 借：银行存款 120 000 贷：应收账款丁公司 120 000 练习：练习：某企业赊销商品一批，商品标价10000元，商 业折扣为20%，增值税率为17%，现金折扣条件为 210，N20。企业销售商品时代垫运费300元， 若企业应收账款按总价法核算，则应收账款的入账 金额为（ ）。 A.9660 B.9300 C.11700 D.12000 分析：应收账款的入账金额分析：应收账款的入账金额 10000（120%）（117%）300 9660（元） 案例：根据以下业务，填制有关原始凭 证，并编制记账凭证，登记账簿。 昌乐食品有限公司税务登记证为2302021678603， 地址日照市威海路116号，开户行为：工商银行威海 路分行，帐号37860003214556。 2010年3月2日，向山东乐克外贸公司销售火腿肠 一批，共计100箱，每箱300元（不含税），货款 30000元，增值税率17%，增值税5100元，另公司以 银行存款500元代购货方垫付运费，已一并向银行办 妥托收手续。 山东乐克外贸公司： 税务登记号145436786587342 公司地址：潍坊市风筝路44号，电话5423318 开户行为中国银行青岛支行，帐号373702167860763 业务演示：1.开具发票 火腿肠 记账联 箱 100300.00 30000.00 17% 5100.00 ￥30000.00￥5100.00 ￥35100.00 叁万伍仟壹佰元整 山东乐克外贸公司 145436786587342 潍坊市风筝路44号5423318 中国银行青岛支行 373702167860763 昌乐食品有限公司 2302021678603 日照市威海路116号 中国工商银行威海路分行 37860003214556 20100302 山东 马小西 使用支票支付日照运达运输公司500元运 费，保留支票存根做账务处理 中国工商银行 转账支票存根 科目： 对方科目： 出票日期：2010年 3月 2日 收款人：日照运达运输公司 金额：￥500.00 用途：垫付运费 单位主管： 会计： 复核： 记账： 2010年03月02日 山东乐克外贸公司 145436786587342 日照运达运输公司 370303001112598 昌乐食品有限公司 2302021678603 日照东港区地税局 237030503 火腿肠 100箱 500.00 伍佰元整 ￥500.00 昌乐食品有限公司垫付运费取得的发票，应交予山东乐克外 贸公司，作为其购入物资的原始凭证。 2.昌乐食品有限公司向银行办理委托收款手续，将发 票联、抵扣联、运费发票交予其开户行，办理委托 收款手续，第二联加盖预留银行印鉴 山东乐克外贸公司 373702167860763 中国银行青岛支行 昌乐食品有限公司 37860003214556 工行威海路支行 2111452 叁万伍仟陆佰元整 ￥3 5 6 0 0 0 0 货款、代垫运费 发票4张 2010 0302 3.账务处理 确认收入：原始凭证 增值税专用发票记账联 次、支票存根联、委托收款凭证回单 田 林 支付手续费分录：原始凭证 ：银行收费 凭证 田 林 中国工商银行结算收费单 昌乐食品有限公司 37860003214556 201003 11 中国工商银行 威海路分行 2010.02.03 泽马 印瑞 昌 乐 接银行通知，上述托收的款项已全部收妥入 账。 田 林 山东乐克外贸公司 373702167860763 中国银行青岛支行 昌乐食品有限公司 37860003214556 工行威海路支行 2111452 叁万伍仟陆佰元整 ￥3 5 6 0 0 0 0 货款、代垫运费 发票4张 2010 0302 4 收账通知 复合 记账 201003 05 收款人开户行签章 提问： 如果昌乐食品有限公司向 山东乐克外贸公司采用赊 销方式销售，并且对赊销 商品给予现金折扣优惠（ 不含增值税），其折扣条 件为2/10、1/20、n/30，则 该如何做账务处理？ 现金折扣： 确认收入与支付委托收款手续费分录同上，若3月12日 前收到货款，应给对方2%的价款折扣，即 30000*2%=600。 田 林 3月22日前收到货款，应给对方2%的价款折扣， 即30000*1%=300 田 林 二、预付账款的核算 1.预付账款是指企业按照购货合同规定，预先以货币资 金或以货币等价物支付供应单位的货款，企业进行在 建工程预付的工程价款，也在本科目核算。 2.预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付 的款项直接记入“应付账款”科目的借方。 3.本科目应当按照供应单位进行明细核算。 4.与应收账款的异同点： 相同点：都代表的是企业的债权。 不同点： 预付账款产生于购货活动，代表的是收货的权利； 应收账款产生于销货活动；代表的是收款的权利 （一）预付账款概述 （二）账户结构 预付货款 补付货款 收到货物时 冲销的预付额 收回多付款 实际预付款项 实际应付的款项 通过“应付账款”账户核算预付货款业务，会使应付账款 的某些明细账户出现借方余额。在期末编制资产负债表时， 若“应付账款”账户所属明细账户有借方余额，应将该借方 余额列示在资产负债表的资产方。 预付账款 预付账款的账务处理: 1.企业向供货方或提供劳务方预付货款时，应按预付金额 借：预付账款 贷：银行存款 2.收到预购的材料或商品时，按材料或商品的实际成本及增 值税专用发票上注明的增值税额， 借：原材料（或“库存商品”） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 3.补付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 4.收到供货方退回多付的货款时： 借：银行存款 贷：预付账款 【案例分析】 昌乐食品有限公司根据购销合同规定，2010年3 月11日采用电汇方式预付潍潍食品厂购货款5000 元。4月15日，收到供应单位提供的饼干和开来 的发票，发票上注明单价100元，数量50箱，增 值税850元，商品验收入库。4月23日，企业将余 款以支票方式支付给潍坊食品厂。潍潍食品厂开 户行为工行潍坊支行，帐号：33560003212231 2010年3月11预付货款，办理电汇业务， 根据电汇回单联作账务处理 昌乐食品有限公司 37860003214556 山东 日照 潍潍食品厂 33560003212231 山东潍坊 工行潍坊支行 工行威海路支行 伍仟元整 ￥5 0 0 0 0 0 201003 11 中国工商银行 田 林 4月15日，产品验收入库，根据入库单、 增值税专用发票 张张 强 产产品名称规规 格 送验验 数量 实实收数量 单单 位 单单价 金 额额 十万千百十元角 分 饼饼干50