会计专业-调查报告-关于扬州高能新材料有限公司应收账款管理的调查报告VIP

关于 扬州高能新材料有限公司 应收账款管理的调查报告 【内容提要】 应收账款是企业的一项重要流动资产，也是一项风险较大的资产。完善企业应收账款管理机制，对加快货款回收、防范财务风险、提高经营效益具有重要意义。而如果企业的应收管理不到位的话给企业将会带来致命的危机，造成债务纠纷的产生，同时增加企业的 讨债 成本和管理成本，而部分企业本身的财务风险抵抗能力较差，将会给企业带来直接的打击。 本报告根据对 扬州高能新 材料 有限公司的应收账款管理工作的调查，对该企业的应收账款管理工作存在的问题及其原因作了剖析，在分析应收账款的利弊的基础上，提出了解决该企业应收账款管理工作的相应措施。 【关键字】 应收账款 风险转移 坏账风险 客户资信度 调查时间： 2012 年 9 月 29 日 18 日 调查地点：扬州高能新材料有限公司 为深入了解 扬州高能新材料有限公司 应收账款管理的相关情况， 我于 2012 年 9月 29 日至 10 月 18 日对该公司的应收账款管理情况进行了深入的调查。在这次调查中主要采用了“多看、多听、多问、多查以及多想”的方 式，在为期 一个月 的调查过程中，得到了公司领导和员工的热情支持与协助，取得良好的实践效果，笔者在此表示衷心感谢！ 调查目的： 调查的目的是针对该公司的应收账款管理 情况 进行调查。本文采用文献调查法， 从 多个 方面介绍了该公司的应收账款管理情况，并在此基础上进行了总结与分析。 一、 扬州高能新材料有限公司 的基本情况 扬州高能新材料有限公司是一家致力于高纯材料研发、生产和销售的国家高新技术企业，通过了 系认证，拥有自营进出口权和 18 项发明专利及实用新型专利。公司成立于 2006 年 10 月， 位于扬 州市邗江区甘泉镇双塘工业集中区， 工厂占地面积 50 亩。现有员工 200 人， 注册资本 831 万。 截止到 9 月 30 日，经营期间主营业务收入本年度比上年同期增加了 4，主营业务利润本年度比上年同期 1 增加了 净利润本年度比上年同期增加了 营业费用本年度比上年同期增加了 理费用本年度比上年同期增加 6，财务费用本年度比上年同期减少了 20。 公司主要产品为 6高纯砷； 4高纯氧化铝。 2011 年产 60T，是国内最大的高纯砷供应商，产品广泛应用于半导体砷化 镓、半绝缘砷化镓、重掺砷单晶硅等领域，并远销日本、台湾、俄罗斯、德国等国家与地区。年产蓝宝石级高纯氧化铝 150T，产品广泛应用于蓝宝石单晶、锂电池保护膜、功能陶瓷等，并销往日本、台湾等国家与地区 。 二 、该公司在应收账款管理方面存在的主要问题 扬州高能新材料有限公司 的整个应收账款管理体系还是比较全面、规范的。随着社会日新月异的变化，经济迅速发展，公司也面临着新的挑战。在实践中本人也了解到该公司在应收账款方面尚存在以下几方面的问题： （一）应收账款的日常管理不规范 该公司的应收账款的日常管理没有专人负责，没有建 立一套合理的管理制度和程序。一方面是在向客户赊销产品或收回欠款的同时，没有专人对其应收款项进行及时增添或勾销。产生欠款后，催收工作没有具体的措施，一般是由产品销售人员负责催收，而销售人员的精力往往顾不过来；另一方面财务人员对应收账款的账龄分析不够详细，这样一来就不能及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。 （二）缺乏对客户资信度的调查 营销过程中对客户资信的调查和管理对应收账款的回收具有很重要的作用，但该公司在商品销售过程中，在 事先未对 客户 资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下， 就 采取 与客户签订短期的、一定赊销额度 的 销售合同来吸引客户，扩大市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了资金大量被客户拖欠占用，不能及时收回的问题。 例如，该公司在 2011 年与 北京 某公司达成一项 220 万元的合同，由于未对该客户进行详细的资信调查，就给对方发货，待付款期限到时，对方无力付款，经调查才知该公司濒临破产，早已资不抵债了，结果给公司造成了巨大的损失，使公司的经营状况陡然下滑。 （三）应对坏账的措施不够 该公司的坏账产生后，对坏账的催收工作没有一套详细的措施。在安排催收人员的时候，有时今天是财务部门人员，明天 可能是销售人员，甚至还有可能是行政办公 2 室人员，这样一来工作头绪太多，势必影响工作效率和工作效果。在催收工作中不注意运用各种技巧与方法，对有可能收不回来的坏帐没有应对的方法 三 、改进建议 针对该公司在应收账款管理方面的不足，本人结合专业所学提出如下改进建议： （一）实行严格的货款回收责任制和清查制度 在应收账款的管理中，赊销审批是决定赊销能否发生的关键环节，所以赊销审批人员应该对应收账款的形成与回收负一定的责任，而且每笔应收账款都要有专人负责。 （二 ） 实施具体的信用备件 信用条件是指 扬州高能新材料有限 公司 要求用户支付赊销账款的条件。一旦 扬州高能新材料有限 公司 决定给与客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用条件。 扬州高能新材料有限 公司 在接受客户信用订单时，要向其明确提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。 扬州高能新材料有限 公司 允许客户赊款一定时间，会在一定程度上扩大销售、增加毛利，但不适当地延长信用期限。 (三 ) 建立信用报告制度 扬州高能新材料有限 公司 应定期召开不同层次的信用报告制度，相互沟通，以便及时掌握情况，将信用风险降到最低。信用报告会议包括信用控制部门内部会议，其中议题是 ：信用控制部门的运作情况，过去的工作效绩和未来的工作规划；信用控制单位和业务部门的联席会议，其中心议题是：对主要客户的信用风险以及目前危险客户进行分析和评价，对逾期账款和超过信用额度的销售账户进行分析，展望未来市场以及收集新客户的财务资料等：最高财务主管或管理当局会议，其中心议题是：报告目前信用控制的运作情况，所遇到的困难和信用风险预测，以及 司 信用政策的执行情况和改进措施。 （ 四 ）建立健全应收账款坏账准备制度 由于任何企业不管采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的 。因此，该公司要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据企业会计准则的规定：应收账款可以计提坏账准备金。该公司要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进公司的健康发展。 3 （ 五 ） 进行积极的收款政策和风险转移机制。 对逾期未结清欠款的赊销客户，应组织力量督促经销人员加紧催收；特别是对一些信誉较差，欠款时间较长，金额较大的赊销客户，需有专人负责。企业供销部门应组织人员，积极与对方进行联系，及时收回欠 款。对近期暂不能还款的赊销客户，应要求对方制订还款计划并提供担保，使其能逐步还清欠款。对那些既不制订还款计划又不提供担保的，或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径解决。对部分不能收回的账款进行风险转移。首先可以采取资产流动性的转移，即将应收账款转化为流动性更强的资产。由于票据是字面字据，比应收账款具有更强的索取权，票据可在未到期时向银行贴现，也可以背书转让，流动性更强。企业不能及时回收账款时，可以考虑将其转化为应收票据，在一定程度上防止坏账损失的发生。再次是对象上的转移，以其应收账款的部分或全部为担保品 ，在规定期限内向金融机构借款，也可以将应收账款全部出售给金融机构，这样企业就将应收账款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构。最后还可以实行方向上的转移。当发现应收账款很难收回时，企业可以灵活处理，从客户手中购回自己需要的资产，以抵补这部分应收账款，即企业可以将这部分应收账款看作是事先预付给客户购买资产的款项，从而实现了应收账款方向上的转移。 （ 六 ）健全企业应收账款的考核体系 针对 该公司 应收账款的特点， 该公司 对业务部门的考核指标不应有量的控制，但对应收账款账龄要设指标严格控制。应收账款既要设置绝对数指标 ，对总量、账龄都要控制，同时设置相对数指标考核。将应收账款的考核结果与经营者及员工的 经济 利益挂钩，促使全体员工关心应收款项的清收情况，把坏账损失降到最低点。在考核 计算 业务部门 (或业务人员 )的利润、奖金时，应对该业务部门 (或业务人员 )按其所发生的应收账款金额的大小、账龄的长短分别以不同的比例在利润、奖金中扣除再计发奖金，其扣除部分以 “其 他应付款 ”的形式挂账，待应收账款收回后冲销“其他应付款 ”，将奖金退回给业务部门。 四 、调查体会 通过对 扬州高能新材料有限 公司应收账款的调查，让我们进一步的了解到资金回笼对于企业来讲是非常重要的。考虑到 扬州高