总结会计分录(与教科书相符).doc

会计分录一、款项和有价证劵的收付1、 企业通过建设银行转账支付水电费借：管理费用水电费 贷：银行存款建设银行2、 企业销售商品收到支票一张，存入银行，开具增值税发票借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）3、 购买，销售“交易性金融资产”3.1 企业购买B上市公司股票，按照管理者的意图将其划分为交易性金融资产，并交付相应手续费用 借：交易性金融资产B公司股票 （金额为购买目的的公允价值）贷：银行存款 借：投资收益（购买或出售交易性金融资产过程中产生的交易费计入此科目）贷：银行存款3.2 企业出售持有的B公司的股票，另支付相关交易费用 借：银行存款 贷：交易性金融资产-B公司股票 （金额为购买目的公允价值） 投资收益 （除公允价值外的差额）借：投资收益 （手续费） 贷：银行存款二、财产物资的收发、增减和使用1、购买原材料的账务处理1.1 计划成本法下（1） 企业购入甲材料一批，并开具了增值税发票，材料已验收入库，款项由银行存款支付，计划成本超出实际支付金额借：材料采购甲材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款借：原材料甲材料（金额为计划成本数） 贷：材料采购甲材料 材料成本差异甲材料（金额为计划成本数与实际成本数的差额）如：材料尚未验收入库，则部分分录为： 借：在途物资甲材料（金额为计划成本数） 贷：材料采购甲材料 材料成本差异甲材料（金额为计划成本数与实际成本数的差额）1.2 实际成本法下（1）企业购入A材料一批，开具增值税发票，对方代垫运杂费，企业全部款项由转账支票支付，材料验收入库借：原材料A材料（金额为材料款项+运杂费款项） 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、发出原材料的账务处理2.1 计划成本法（1）企业月初结存材料的计划成本为A，成本差异为超支差B，本月入库材料的计划成本为C，成本差异为节约差异D，根据本月发料凭证汇总表，当月基本生产车间领用材料，辅助生产车间领用材料，车间管理部门领用原材料借：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 制造费用（车间管理部门领用） 贷：原材料 （计划成本数）借：材料成本差异 贷：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 制造费用备注：公式：材料成本差异率=（期初结存 材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）/（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）100% 本期发出材料应 负担的成本差异=发出材料的计划成本材料成本差异率材料成本差异=材料实际成本-计划成本 正数为超支差 ，负数为节约差2.2 实际成本法（1）企业5月份基本生产车间领用A材料，辅助生产车间领用A材料，企业行政管理部门领用A材料借：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 管理费用贷：原材料3、库存商品3.1 成品入库（1）企业根据“商品入库汇总表”，甲产品入库借：库存商品甲产品 贷：生产成本3.2 销售商品结转销售成本（1）企业销售库内甲产品借：主营业务成本 贷：库存商品甲产品（备注：生产成本库存商品主营业务成本主营业务收入）4、固定资产4.1 购入不需要安装的固定资产借：固定资产应缴税费应缴增值税费（进项税额）贷：银行存款备注：固定资产需要安装，用：“在建工程”这个科目，每发生一笔，登记一笔4.2 固定资产折旧的账务处理（1）公式：年折旧额=（原始价值-预计净残值）/预计使用年限 年折旧率=年折旧额/原始价值100%=（1-预计净残值率）/预计使用年限100%预计净残值率=预计净残值/原始价值100%固定资产折旧总额=原始价值-预计净残值预计净残值=预计残值收入-预计清理费用（2）分录 借：制造费用 贷：累计折旧备注：基本车间使用的固定资产，计提的折旧应计入制造费用 管理部门使用的固定资产，计提的折旧应计入管理费用 销售部门使用的固定资产，计提的折旧应计入销售费用 未使用的固定资产，计提的折旧应计入管理费用4.3 固定资产处置的账务处理（1）注销固定资产原值及累计折旧借：固定资产清理 累计折旧贷：固定资产（2）支付其他费用借：固定资产清理 贷：银行存款（3）收到出售货款借：银行存款 贷：营业外收入（出售固定资产，是通过“营业外收入”来取得的） 应交税费应交增值税税费（销项额）（4）计提应交营业税借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税（5）结转固定资产清理净损失借：营业外支出 贷：固定资产清理备注:净损失=固定资产清理-（收入-费用） 正为损失，负为收益4.4 企业固定资产盘亏用“待处理财产损益”科目处理，属于资产类科目 企业固定资产盘盈用“以前年度损益调整”科目，属于损益类科目（1） 盘亏固定资产借：待处理财产损益待处理固定资产损益累计折旧贷：固定资产借：营业外支出固定资产盘亏（有关人员和保险公司赔偿后仍有损失，计入“营业外支出”） 其他应收款某保险公司（由财产责任人或保险公司赔偿，计入“其他应收款”）贷：待处理财产损益（账面价值）（2） 盘盈固定资产借：固定资产 贷：以前年度损益