试论会计信息系统的内部控制.docx

试论会计信息系统的内部控制摘要：本文通过就现代企业电算化会计信息系统的内部控制中存在的问题进行分析，找到其中存在的原因，并提出相关对策。 关键词：会计信息系统；内部控制 1.前言 当前很多企业还没有统一的会计电算化内部控制体系，如何建立和逐步完善会计电算化信息系统内部控制成为内部控制的核心问题。要保证企业资产的安全完整，保证会计信息的准确性和完整性，提高财务管理水平，实现会计电算化信息系统内部控制目标，各企业应根据自己的具体情况，因地制宜，建立和设计适合本校特点的会计电算化信息系统内部控制制度是科技经济发展必然要求。 2.会计信息系统对企业内部控制的影响 笔者认为凡事有利就有弊。虽然企业实现了会计电算化，电脑高效、灵活、准确的信息处理技术发挥着举足轻重的作用，但企业会计电算化信息系统内部控制制度不健全，出现很多问题。首先，由于电算化会计是人在做，尤其现在很多企业便于部门间的沟通，设置了宽带网络，这对会计信息系统的安全性造成很大的隐患；其次，由于会计电算化是人机系统工作的特点，传统以账簿体系和以会计人员为中心的内部控制已经失去了作用，取而代之的将是以会计数据处理流程为中心。而笔者认为现行的制度是旧传统的会计处理方式而定的，是否适合现行的会计电算化模式呢？最后，电脑不是人，人都有可能犯错误，电脑会不会因为无法预计的环境灾害、或硬件、软件的失灵、人为造成的差错和有意的舞弊等给整套会计信息系统造成无法估计的危害，其结果对企业造成的损失可想而知。 思想汇报 3.会计信息系统对企业内部控制存在的问题 3.1业务流程 会计信息系统对业务流程的影响最大。打个比方：某企业在进行财务管理过程中，通过对传统的手工系统中记账、结账等采取手工操作，各环节紧密衔接，记账、结账后发现问题，就采取调整账务处理。而通过会计信息系统中的“反记账”、“反结账”等功能，出现错误可以反复进行修改，而且不会留下痕迹，在一定程度上方便了操作灵活，但这一功能不符合会计法的要求，改变了企业内部原有的一些风险特征，这时，相应的内部控制体系就需要重新评估和设计。 3.2数据质量 当前电算化会计系统应用还在初级阶段，各子系统的会计数据还不能完全实现在系统内部进行数据交换，多数子系统仍建立在直接使用数据的基础上。打个比方：财务处理和收费系统之间的数据不能直接传递，账务处理系统只能按收费系统提供的数据重新输才能进行处理。这样弊端在于增加数据输入的工作量，而且也影响了数据质量，加大会计信息系统内部控制的难度。 3.3技术架构 整个电算化软件技术架构不合理，由于软件开发商只注重软件的设计和开发，没有设计专门的电算化审计方面的内容，造成操作盲点，影响了会计信息系统的内部控制优势的发挥。 3.4安全方面 由于很多企业部门，除了网络公司，很少会聘请专门的电脑工作人员驻守公司。会计人员不会进行会计信息系统的维护，电算化软件出现问题，往往得不到马上处理。所以很难保证会计信息系统的安全，也更难达到对会计信息系统的运行控制。 4.解决策略 就上一章存在的问题，笔者认为有以下解决的方法： 4.1健全会计电算化相关法律法规 2010年初财政部对会计准则进行了进一步修订，但其中对会计电算化也没做较多的说明，而有关会计电算化的相关规范文件也是1994年开始陆续颁布，最近几年基本没有出台新的制度，这说明会计电算化的相关法律还不够健全，这使得会计信息系统的法制控制难度很大。因此，笔者建议制定针对会计电算化的法律条文有效的加以控制，明确了对会计电算化犯罪具体行为和惩治方法，健全我国会计电算化法制建设。 4.2提高意识 笔者这里只的不仅是企业财务管理人员，也包括了企业负责人。企业负责人也是内部会计控制中的一个重要主体，而且是核心作用，不能也不可以独立于内部会计控制之外。 因此，要使企业内部控制做得好，主要的问题就是要求企业负责人加强对会计电算化的重视，自觉提高对电算化内部控制的意识，转变管理观念。理解会计电算化内部控制的重要性，才能够以身作责，从上到下组织力量去认真贯彻和执行，才能充分发挥会计电算化信息系统内部控制作用。 简历大全 4.3多多合作 笔者建议与会计师事务所、或其他企业进行合作，加强企业的会计信息的内部控制。这样一来可以有效解决数据质量存在的问题，另一方面也对职务犯罪起到阻止作用。有条件的企业可以请会计师事务所相关审计人员来检查，没条件，与无竞争关系的企业各派人员进行会计信息系统内部控制互相审查。通过双方互查，做出公正的评价，并对执行过程中存在的不足进行及时改进和补救。 4.4提高企业会计人员素质 (1)实行培训和薪水挂钩 企业会计人员技能水平行，但学历普遍不高，除了大型企业，私企或民营企业本科学历的很少，组织开展会计人员继续教育，实行培训和薪水挂钩，鼓励会计人员学习的积极性。 笔者认为培训可以带来双赢，一方面会计人员自身觉得有东西可以学，有发展前景，愿意留下来，另一方面对企业也可以提高企业财务管理水平，进而提升企业办事效率。 (2)提高会计人员的风险意识 网络的普及，网络犯罪的手段日趋高明，如何有效防止会计人员自己或他人对会计信息系统程序和数据篡改和破坏，笔者建议建立一套严密的监管制度的同时，经常对员工进行风险意识培训，或实际案例教学。 思想汇报 四、结语 2010年是世博年，中国企业如何在今年提高整体经济效益，借着世博春风，业绩更上一层楼，除了继续扩大业务