会计分录(整理).doc

1、 固定资产安装17、佰平工厂购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为180 000元，增值税额为30 600元（假定增值税不可以抵扣），支付的运输费为2 250元。以银行存款支付给安装方安装费5 800元，计算安装人员工资为1 350元。设备安装完毕，交付使用。要求：根据上述资料编制相关会计处理。（1）支付买价和增值税的会计分录。（2）支付运输费用的会计分录。（3）支付安装费的会计分录。（4）支付安装人员工资的会计分录。（5）安装完毕，交付使用的会计分录。业务分析：在固定资产安装期间产生耗费全部计入“在建工程”科目借方归集建造成本，待固定资产达到预定可使用状态后，从“在建工程”科目贷方转入“固定资产”科目借方。2、 固定资产报废（或对外销售）18、佰平工厂将一不需用的房屋出售，该房屋账面原值86 000元，已提折旧57 300元，取得变卖收入20 000元，已存入银行。以现金支付清理费150元，营业税税率为5%。要求：编制转入清理、支付清理费、取得变价收入、计提营业税和结转清理净损益的会计分录。业务分析：固定资产报废或对外销售时，减少时净值以及产生的清理费用、税费、清理收入先部计入“固定资产清理”科目，最后根据“固定资产清理”科目余额进行结转，贷方余额转入“营业外收入”，借方余额转入“营业外支出”。41、某企业拟出售一座建筑物，有关业务如下：（1）该建筑物原值3000000元，已经计提折旧450000元。将该建筑物净值转入固定资产清理。（2）以现金支付有关清理费用20000元。（3）出售价格为2800000元，已通过银行收回款项。（4）计提应交营业税140000元。 (5) 结转清理净损益。要求：编制以上业务有关会计分录。46、207年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30 000元，增值税税额为5 100元，上述款项以银行存款支付。该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为固定资产原价的2%。209年12月5日，甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为21 000元，增值税额为3 570元，已通过银行收回价款。甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑除增值税以外的其他税费，不考虑减值因素。要求：（1）编制甲公司购入设备的会计分录；（2）编制甲公司计提208年度折旧的会计分录；（3）编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录；（4）编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录；（5）编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。3、 无形资产摊销、转让26、甲公司2007-2010年发生的无形资产的相关业务如下：（1）、甲公司于2007年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用 10万元，编制有关会计分录。（2）、甲公司于各年末计提无形资产摊销，该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年，编制会计分录。（3）、2010年1月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得15万元收入（已存入银行），编制会计分录。（4）、计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用营业税税率为5%，编制有关会计分录。（5）、计算转让该项无形资产取得的净收益。26、（1）借：无形资产 100000 贷：银行存款 100000（2）借：管理费用 10000 贷：累计摊销 10000注意：当无形资产的法定期限与合同期限不一致时，按其中较短的期限来分摊，每年的分摊额=100000/10年 =10000元，如果题目要求按月摊销就再除以12个月，保留两位小数。（3）借：银行存款 150000 累计摊销 30000 贷：无形资产 100000 营业外收入 80000注意：从2007年1月到2010年1月，累计已摊销30000元。（4）借：营业外收入 7500 贷：应交税费-应交营业税 7500注意：出租无形资产的租金收入应缴纳的营业税计“营业税金及附加”科目，而出售无形资产的营业税要冲减“营业外收入”,应交营业税=150000*5%=7500元（5）净收益=80000-7500=72500，看营业外收入科目的余额。4、 坏账准备的计提和核算（业务分析：不管用什么方法计算出的年末坏账准备的金额，不是发生额是余额。至于是要计提多少主要要看“坏账准备”科目的登记核算。）35、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，采用备抵法核算坏账。20X8年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为200万元， “坏账准备”科目贷方余额25万元。12月份，甲企业发生如下相关业务：（1）12月5日，向乙企业销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税8.5万元。甲企业已将商品运抵乙企业，货款尚未收到。该批商品的成本为28万元。（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款5万元不能收回，确认为坏账损失（3）12月21日，收到乙企业的销货款30万，存入银行。（4）12月31日，甲企业对应收账款进行减值测试，预计未来净现金流入量的现值是170万。要求：（1）根据第一笔业务做分录（2）根据第二笔业务做分录（3）根据第三笔业务做分录（4）计算本期应计提的坏账准备金额（5）做计提坏账准备的分录5、 错账更正39、东方公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的账务处理如下：(1)按照工程的完工进度结算建造固定资产的工程价款40 000元，款项以存款支付，编制的会计分录为：借：在建工程 40 000 贷：银行存款40 000(2)用银行存款预付建造固定资产的工程价款60 000元，编制的会计分录为：借：在建工程 60 000 贷：银行存款 60 000在过账时，“在建工程”账户记录为45 000元。(3)用现金支付职工生活困难补助7 000元，编制的会计分录为：借：管理费用 7 000 贷：库存现金 7 000(4)计提车间生产用固定资产折旧4 500元，编制的会计分录为：借：制造费用 45 000 贷：累计折旧 45 000(5)用现金支付工人工资65 000元，编制的会计分录为：借：应付职工薪酬 6 500 贷：库存现金 6 500要求：指出上述企业原账务处理是否正确。如果错误，指明应采用何种更正方法，并编制错账更正的会计分录。52、甲公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的部分账务处理如下：（1）按照工程的完工进度结算建造固定资产工程价款130 000元，款项以存款支付，编制的会计分录为： 借：固定资产130 000 贷：库存现金130 000（2）公司发生业务招待费330 000元，编制的会计分录为： 借：财务费用330 000 贷：银行存款330 000（3）用现金支付办公室人员福利费39 000元，编制的会计分录为： 借：销售费用39 000 贷：库存现金39 000（4）计提车间生产用固定资产折旧19 000元，编制的会计分录为： 借：管理费用19 000 贷：累计折旧19 000（5）用现金应支付的工人工资300 000元（已计入应付职工薪酬），编制的会计分录为： 借：管理费用300 000 贷：库存现金300 000要求：企业原账务处理均有错误，请写出正确分录。6、 利润形成及分配核算45、甲公司209年有关损益类科目的年末余额如下：科目名称结账前余额（单位：元）科目名称结账前余额（单位：元）主营业务收入4 500 000（贷）营业税金及附加60 000（借）其他业务收入525 000（贷）销售费用375 000（借）投资收益450 000（贷）管理费用450 000（借）营业外收入37 500（贷）财务费用75 000（借）主营业务成本3 450 000（借）营业外支出150 000（借）其他业务成本300 000（借）甲公司适用的所得税率为25%，假定当年不存在纳税调整事项。甲公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取任意盈余公积，并决定向投资者分配利润500 000元。要求：（1）编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录；（2）计算甲公司209年应交所得税金额；（3）编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录；（4）编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配未分配利润”科目的会计分录；（5）编制甲公司提取盈余公积和宣告分配利润的会计分录。56、甲公司2009年有关损益类科目的年末余额如下：科目名称结账前余额主营业务收入800主营业务成本350营业税金及附加13销售费用67管理费用40其他资料如下：（1）年末一次结转损益类科目（2）适用的所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项（3）按当年净利润的10%提取法定盈余公积（4）宣告向投资者分配利润40万元要求：（1）编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录； （2）计算甲公司2009年应交所得税金额； （3）编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录； （4）编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配未分配利润”的会计分录； （5）编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。25、某企业年初未分配利润贷方余额为150万元，本年利润余额400万元。（假设不考虑所得税的调整，所得税税率为25%，单位：万元）（1）计算该企业本年度的所得税费用（2）编制确认所得税的会计分录（3）分别按照10%和5%来计提法定盈余公积和任意盈余公积，并编制会计分录。（4）宣告发放股利40万元，编制会计分录（5）计算本企业年末未分配利润的余额7、 产品成本核算44、209年5月，甲公司某生产车间生产完成A产品200件和B产品300件，月末完工产品全部入库。有关生产资料如下：（1）领用原材料6 000吨，其中A产品耗用4 000吨，B产品耗用2 000吨，该原材料单价为每吨150元；（2）生产A产品发生的直接生产人员工时为5 000小时，B产品为3 000小时，每工时的标准工资为20元；（3）生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等100 000元，该车间本月仅生产了A和B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。假定月初、月末均不存在任何在产品。要求：（1）计算A产品应分配的制造费用； （2）计算B产品应分配的制造费用；（3）计算A产品当月生产成本；（4）计算B产品当月生产成本；（5）编制产品完工入库的会计分录。8、 企业接受投资核算29、ABC公司由ABC三人组成，注册资本为900万元，各占三分之一的股权，A出资固定资产，固定资产原值为500万元，折旧100万元，公允价为300万元。B出资固定资产200万元，专利100万元。C出资货币资金300万元。一年以后DE两人加入到ABC公司，现改名为ABCDE公司，注册资本为1500万元，各占20%的股权。D出资一项土地，价值400万元。E出资固定资产400万元。要求写出ABCDE的出资的分录（1）A出资的分录（2）B出资的分录（3）C出资的分录（4）D出资的分录（5）E出资的分录43、甲公司由A、B、C三位股东于206年12月31日共同出资设立，注册资本800万元。出资协议规定：A、B、C三位股东的出资比例分别为40%、35%和25%。有关资料如下：（1）206年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）： 单位：万元出资者货币资金实物资产无形资产合计A27050（专利权）320B130150（设备）280C17030（轿车）200合计57018050800（2）207年甲公司实现净利润400万元，决定分配利润100万元，计划在208年2月10日支付。（3）208年12月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元增到1 000万元。D股东以银行存款150万元出资，占增资后注册资本10%的股份；其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。208年12月31日，四位股东的出资已全部到位，有关的法律手续已经办妥。假定不考虑其他因素。要求:（1）编制甲公司206年12月31日收到出资者投入资本的会计分录。（2）编制甲公司207年决定分配利润的会计分录。（3）计算甲公司208年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。（4）编制甲公司208年12月31日收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。（5）计算甲公司208年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。（答案中的金额单位用万元表示）43、（1）借：银行存款 570 固定资产 180 无形资产 50 贷：实收资本 800（2）借：利润分配 100 贷：应付股利 100（3）D股东出资时产生的资本公积=D股东出资的150万D股东所占的股份1000*10%=50（4）借：银行存款 250 贷：实收资本 200 资本公积 50（5）A股东持股比例=（320+40）/1000=36% B股东持股比例=（280+35）/1000=31.5% C股东持股比例=（200+25）/1000=22.5% D股东持股比例=10%47、甲、乙两个投资者向某有限责任公司投资，甲投资者投入自产产品一批，双方确认价值为180万元（假设是公允的），税务部门认定增值税为30.6万元，并开具了增值税专用发票。 乙投资者投入货币资金9万元和一项专利技术，货币资金已经存入开户银行，该专利技术原账面价值为128万元，预计使用寿命为16年，已摊销40万元，计提减值准备10万元，双方确认的价值为80万元（假设是公允的）。假定甲、乙两位投资者投资时均不产生资本公积。 两年后，丙投资者向该公司追加投资，其缴付该公司的出资额为人民币176万元，协议约定丙投资者享有的注册资本金额为130万元。（假设甲、乙两个投资者出资额与其在注册资本中所享有的份额相等，不产生资本溢价）根据本题资料完成下列问题（单位为万元）：、被投资公司收到甲投资者投资时的分录为（ ）。A、借：库存商品 180 应交税费应交增值税（进项税额） 30.6 贷：实收资本甲 210.6B、借：库存商品 180 应交税费应交增值税（进项税额） 30.6 贷：银行存款 210.6C、借：实收资本甲 210.6 贷：库存商品 180 应交税费应交增值税（进项税额） 30.6D、借：库存商品 180 应交税费应交增值税（进项税额） 30.6 贷：资本公积甲 210.6、被投资公司收到投资者乙投资时的分录为（ ）。A、借：银行存款 9专利资产 80贷：实收资本乙 89B、借：银行存款 9无形资产 80贷：资本溢价乙 89C、借：银行存款 9无形资产 80贷：实收资本乙 89D、借：应收账款 9专利资产 80贷：实收资本乙 89、被投资公司收到投资者丙投资时的分录为（ ）。A、借：银行存款 176 贷：实收资本丙130 资本公积盈余公积 46B、借：银行存款 176 贷：实收资本丙130 资本公积资本溢价 46C、借：银行存款 176 贷：实收资本丙130 盈余公积资本溢价 46D、借：应收账款 176 贷：实收资本丙130 资本公积资本溢价 46、企业接受投资时涉及到的会计科目有（ ）。A、银行存款 B、固定资产 C、无形资产 D、库存商品、企业追加投资超出注册资本的部分应计入（ ）。A、实收资本 B、盈余公积 C、资本公积中的资本溢价 D、应付利润47、（1）答案：A 解析：本题考核企业收到投资时的会计分录。（2）答案：C 解析：本题考核企业收到无形资产时的会计分录。（3）答案：B 解析：本题考核追加投资时的会计分录。（4）答案：ABCD 解析：本题考核企业接受投资的账务处理。（5）答案：C 解析：本题考核企业接受投资中的超出注册资本的部分。9、 借款及利息核算22、20X1年1月1日，红星公司从建设银行取得一笔为期两年的借款500万元，款项收存银行，年利率为7%，该借款用于基建工程（工期1年），借款利息按年支付，借款本金到期后一次还清。（1）编制借入款项时的会计分录（2）计算每年利息金额。（3）编制第一年末支付利息的会计分录（利息应予以资本化，计入工程成本）（4）编制第二年末支付利息的会计分录（利息费用化直接计入损益）（5）编制第二年末归还本金的会计分录。业务分析：借款用于基建工程，在建造期间借款利息计入“在建工程”科目，待基建工程达到预定可使用状态后，借款利息计入“财务费用”科目。54、2009年 1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计600000元，期限为九个月，年利率为5%，根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付要求：（1）编制甲公司借入短期借款的会计分录 （2）计算甲公司按月计提利息的金额 （3）编制甲公司1月末计提利息的会计分录 （4）编制甲公司3月末支付第一季度银行借款利息的会计分录 （5）编制甲公司9月末偿还借款本金及第三季度银行借款利息的会计分录业务分析：在季末支付本季度借款利息时，本季度前两个月的利息已计入“应付利息”科目，最后一个月的利息确认为当月的“财务费用”。10、工资计提、代扣款项、发放27、根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680000元，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元，上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000，企业行政管理人员工资为70000元。（1）编制向银行提取现金的会计分录（2）编制发放工资的会计分录（3）编制代扣款项的会计分录（4）编制将有关工资、费用结转至生产成本的会计分录（5）编制将有关工资、费用结转至制造费用的会计分录业务分析：应发工资代扣款项实发工资 从当期工资中扣除代扣款项会导致“应付职工薪酬”减少，负债类科目减少登记在借方。先付后扣采用“其他应收款”核算，先扣后付采用“其他应付款”核算。 （3）会计分录： 借：应付职工薪酬 28000 贷：其他应收款 2000 （先付后扣） 其他应付款 26000 （先扣后付）从银行提取现金的金额是实发工资的金额，不是应发工资的金额。11、交易性资产核算32、209年，甲公司发生下列交易事项：（1）、2月1日，甲公司从银行向A证券公司划出资金30000000元，用于证券投资（2）、3月12日，甲公司委托A证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票200000股，每股市价8元，另支付相关交易费用3500元，甲公司将其划为交易性金融资产进行核算（3）、4月16日，甲公司出售所持有的B公司全部股票，每股售价11元，另支付相关交易费用5200元要求：（1）、编制甲公司向证券公司划出资金的会计分录 （2）、编制甲公司以市价购入B公司股票的会计分录 （3）、编制购入B公司股票时支付相关交易费用的会计分录 （4）、编制出售B公司股票的会计分录 （5）、计算甲公司209年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额业务分析：证券公司交易账户属于专用存款账户通过“其他货币资金”科目核算，在买卖股票的过程中对应“其他货币资金”科目的减少或增加。买卖过程产生的手续费或买卖差价全部计入“投资收益”科目。34、209年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（3）5月10日，出售所持有的上述全部股票，取得价款为825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：写出以下会计分录。（1）编制甲公司划出投资款的会计公录；（2）编制甲公司购入股票的会计分录；（3）编制甲公司支付交易费用的会计分录；（4）编制甲公司出售股票的会计分录；（5）计算甲公司因上述交易或事项而确认的投资收益金额。（答案中的金额单位用万元表示）12、固定资产折旧核算42、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。209年发生固定资产业务如下：（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运输费10万元，款项均以银行存款支付。（2）A设备经过调试后,于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，款项均以银行存款支付。（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为3万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。假设上述资料外，不考虑其他因素。要求:（1）编制甲企业209年1月20日购入A设备的会计分录；（2）编制甲企业209年2月计提A设备折旧额的会计分录；（3）编制甲企业209年7月15日购入B设备的会计分录；（4）编制甲企业209年8月安装B设备及其投入使用的会计分录；（5）编制甲企业209年9月计提B设备折旧额的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）业务分析：平均年限法计算公式：月折旧额（原值残值）/（预计使用年限*12） 如本题中A设备月折旧额（56020）/（10*12）4.5 有些题目不给出残值而是给出了残值率，那么公式就变为： 平均年限法计算公式：月折旧额原值*（1残值率）/（预计使用年限*12） 工作量法计算公式： 月折旧额（原值残值）/ 额定工作量*本月工作量 如本题中B设备月折旧额（603-3）/50000*7208.6448、某一般纳税人企业于2011年1月15日购入一台不需要安装的生产用设备，设备的买价为10 000元，增值税为1 700元（增值税可以抵扣），采购过程中发生运费、保险费500元，采购人员差旅费900元。设备预计可以使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。根据本题资料完成下列问题：、下列各项中，构成设备入账价值的有（ ）。A、设备买价 B、增值税 C、保险费 D、差旅费、该设备的入账价值为（ ）元。A、10 500 B、11 700 C、11 400 D、13 100、该设备累计应该计提的折旧总额应该为（ ）元。A、10 500 B、13 100 C、11 400 D、11 700、2011年应该计提的折旧额为（ ）元。A、1 050 B、962.5 C、1 045 D、1 118.3、该设备2012年应该计提的折旧额不应该为（ ）元。A、1 050 B、962.5 C、1 045 D、1 118.313、按完工百分比确认收入53、某咨询公司于2004年4月1日与客户签订了一项咨询合同，合同规定，咨询期2年，咨询费为300000元，客户分三次支付，第一期在项目开始时支付，第二期在项目中期支付，第三期在项目结束时支付。估计总成本180000元（假定用银行存款支付），假定成本估计十分准确，不会发生变化，按已发生成本占估计总成本的比例确定该劳务的完工程度。成本发生的情况见下表：（单位：元）年度2004年2005年2006年合计发生的成本675009000022500180000要求：按完工百分法确定各年的收入、成本并编制相关业务的会计分录。（1）收到第一期咨询费10万元的会计分录（2）2004年实际发生成本的会计分录（3）2004年应确认的收入（4）2004年应确认的成本（5）2005年应确认的收入业务分析：收入项目跨两个或两个以上会计年度的，于每年年末按完工百分比确认收入。53、（1）借：银行存款 100000 贷：预收账款 100000 （2）借：劳务成本 67500 贷：银行存款 67500 （3）金额：112500 （4）金额：67500 （5）金额：15000014、简单业务题23、某企业为一般纳税人，材料按实际成本核算，本月发生以下经济业务：（1）用银行汇票300万，购入材料一批216万，增值税36.72万，对方代垫运费1.8万，材料已入库，余款已退回银行账户。（2）用商业承兑汇票购入材料196万，增值税33.32万，代垫保险费0.4万，材料已验收入库。（3）收到投资者投入的材料，发票上的价款为1415万，增值税240.55万。材料已入库，假定价值公允，也不存在资本溢价。（4）本月领用材料，生产车间领用560万，车间管理部门领用192万，行政管理部门领用163万，销售部门领用120万。要求编制会计分录，金额单位用万元表示。（1）编制用银行汇票购入材料的会计分录。（2）编制收到银行汇票余款的会计分录。（3）编制用商业承兑汇票购入材料的会计分录。（4）编制收到投资材料的会计分录。（5）编制发出材料的会计分录。24、某企业发生如下业务：（写会计分录）（1）购入原材料一批，买价为2 000元，增值税为340元，款项已通过银行存款支付。（2）对外销售商品一批，价值5 000元，增值税为850元，款项已收到并存入银行。（3）购入一台不需要安装设备，价款20 000元，增值税为3 400元，款项尚未支付。（4）以银行存款归还短期借款10 000元，利息500元。（5）经核实，某公司已破产，且银行结算账户已撤销，确认无法支付该公司货款5 000元，予以核销。28、某企业为增值税一般纳税人，20X9年5月发生的有关经济业务如下：（1）从银行提取现金10万（2）向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款500万元，增值税额85万元，共计585万元。原已向购货单位预收货款450万元，不足部分购货单位以银行存款补付。该批产品实际成本300万元。（3）购入A材料900千克，每千克0.50万元，保险费26万元，增值税76.5万元，相关款项以银行存款支付，材料已验收入库。（4）本月领用材料1800万元，其中：制造产品领用1200万元，车间一般耗用400万元，企业行政管理部门领用200万元。（5）本月计提固定资产折旧260万元，其中：车间使用的固定资产计提折旧200万元，企业行政管理部门使用的固定资产计提折旧60万元。要求：根据以上资料，逐笔编制相应的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）30、A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：（1）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。（2）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。（3）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。（4）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的保险费14万元，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。（5）计算并确认本年应交所得税53.75万元。假定不存在所得税纳税调整事项。要求：逐笔编制A公司上述业务和事项的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）31、写出以下五个小题的会计分录：（1）提取现金500元备用。（2）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款10 000元，增值税1 700元，货已入库，款未付。（3）销售商品1 000件，每件售价100元，每件成本50元，增值税税率17，款项已收，存入银行。（4）从银行存款户中归还短期借款17 000元以及本月借款利息180元。（5）收到其他单位所欠货款30 000元，存入银行。33、某公司某年6月发生经济业务如下：（1）、出纳员向银行提取现金30000元，准备发放工资（2）、以现金发放本月工资30000元（3）、购入材料一批，金额3000元，材料已验收入库，货款尚未支付（4）、购买汽车一辆，买价60000元，款项已通过银行支付（5）、向银行申请2年借款100000元，借款已划入企业银行存款账户36、甲公司为增值税一般纳税人，20*9年3月份发生如下业务，要求按顺序编制会计分录：（1）3月2日，销售一批商品，开具增值税专用发票注明价款800000元，增值税额136000元，商品已发出，货款尚未收到，该批商品的成本为600000元。（2）3月10日，销售一批原材料，开具增值税专用发票注明价款60000元，增值税额10200元，款项由银行收，该批原材料实际成本34000元。（3）3月份，销售部门发生费用340000元，其中，销售人员薪酬250000元，销售部门专用办公设备折旧费90000元。（4）3月份，行政管理部门发生费用210000元，其中，行政人员薪酬100000元，行政部门专用办公设备折旧费35000元，报销行人员差旅费25000元，(假定报销人未预借差旅费)，发生业务招待费50000元。（以银行存款支付）（5）3月31日，发生公益性捐赠40000元，通过银行转账支付。37、按顺序编制以下业务的会计分录：（1）公司购入一批材料，价款10万，增值税17000，材料已验收入库，款未付。（2）从银行提现金480元备用。（3）厂部张某出差，借支差旅费500，以现金付讫。（4）购入电脑一台，增值税专用发票上价款8000，增值税1360，签一张转帐支票支付。（5）收购免税农产品一批，用于产品的生产，收购价为120000元，产品已验收入库，款项已付。38、（1）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为了17%，4月份发生以下经济业务：对外销售商品一批开具增值税专用发票上注明的销售售价为10万，增值税为17%，商品已发，已办妥银行托收。该批商品实际成本10万。（2）向其它单位捐赠产成品一批10000元的分录。（3）收到某公司前欠贷款30000，存入银行。（4）从银行借入3个月份借款100000，存入银行。40、A公司为增值税一般纳税人，2009年月12月份发生下列业务： （1）用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；（2）从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；（3）经计算本月份应提固定资产折旧20000元,其中厂部使用的固定资产应提折旧8000元,车间使用固定资产应提折旧12000元（4）用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；（5）采购原材料，价款20 000元，款项通过银行转账支付，材料尚未验收入库。不考虑增值税等因素。要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。49、甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售A产品，适用增值税税率17%，所得税税率25%，假定不考虑其他相关税费，该公司20X9年11月份发生以下经济业务：（1）、对外销售A产品一批，开具增值税专用发票上说明的售价为160000元，增值税税额为27200元，商品已发出，款项尚未收回，该批商品成本为100000元；（2）、对外销售B产品一批，开具增值税专用发票上说明的售价为80000元，增值税税额为13600元，商品已发出，货款已全部收到并存入银行，该批商品成本为56000元；（3）、与运输公司结算本月商品销售过程中发生的运输费5000元，以银行存款支付；（4）、以现金支付职工工资45000元；（5）对外销售多余材料，开具的增值税上注明售价为10000元，增值税额为1700元，款项尚未收到，该批材料的实际成本为8000元，要求：（1）、写出第1笔业务中销售产品的会计分录； （2）、写出第3笔业务中支付运输费的会计分录； （3）、写出第4笔业务中发放职工工资的会计分录； （4）、写出第5笔业务中销售材料的会计分录； （5）、计算该企业本月应交企业所得税的金额。50、20X8年1月1日，甲公司从银行借入资金2 700 000元，借款期限为2年，年利率为7%（每年末付息一次，不计复利，到期还本），所借款项已存入银行。20X8年1月20日，甲公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价款2 000 000元，增值税税额为340 000元，设备于当日投入使用。该设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为50 000元。要求：（1）编制甲公司借入长期借款的会计分录； （2）编制甲公司购入生产设备的会计分录； （3）编制甲公司按月计提长期借款利息的会计分录； （4）编制甲公司按月计提固定资产折旧的会计分录； （5）计算甲公司20X8年12月31日固定资产账面价值。51、请编制下列固定资产业务的会计分录。（1）乙公司从国内购入一条生产流水线，价款500万元，增值税税金85万元，运输费和保险费8万元，公司开出期限为60天的商业承兑汇票一次性支付价税及运费等593万元。（2）流水线运抵公司后，请专业安装公司进行安装调试，共通过银行支付2万元，生产线经过试运行，开始正常生产。（3）公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价为400万元，已计提折旧120万元，未计提减值准备。（4）毁损仓库发生的清理费用1.2万元，以现金支付。经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。（5）仓库清理完毕，结转相关费用。55、甲公司为1、增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。209年4月，甲公司发生如下交易或事项： （1）销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元。商品已发出，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。 （2）销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为80万元，增值税税额为13.6万元。材料已发出，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。 （3）将使用过的生产设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税额为3.4万元，已通过银行收回价款。该设备原价30万元，已计提累计折旧8万元。 （4）提供劳务取得劳务收入10万元，同时结转劳务成本7万元，相关款项已存入银行。 （5）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。 要求：逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录。57、A公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率为17%，产品材料销售价款中均不含增值税。A公司材料和产成品均按实际成本核算，其销售成本随着销售收入同时结转。B企业为A企业的子公司。A企业对B企业的投资占B企业有表决权资本的100。A企业对B企业的投资采用权益法核算。A企业2009年度发生如下经济业务：（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税额为51000元，原材料实际成本300000元。材料已验收入库。企业开出、承兑商业汇票。（2）销售给B企业产品一批，销售价格40000元，产品成本32000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。（3）对外销售一批材料，销售价格26000元，材料实际成本18000元。材料已经发出并已经开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。（4）用银行存款偿还到期应付票据20000元，交纳所得税2300元。（5）摊销无形资产价值1000元，计提管理用固定资产折旧8766元。要求：编制A企业的有关经济业务会计分录58、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算。20X9年6月份发生的有关W材料业务如下：（1）6月6日日，签发一张商业承兑汇票购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额为27.71万元，对方代垫保险费0.4万。材料已验收入库。（2）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1 415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。（3）6月20日，销售W材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。该批W材料实际成本为168万元。（4）6月30日，因自然灾害毁损W材料14万元，该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。（5）6月份，生产车间领用W材料560万元，车间管理部门领用W材料196万元；企业行政管理部门领用W材料126万元。 要求：逐笔编制甲公司上述业务和事项的会计分录，答案中的金额单位用万元表示59、甲公司6月份发生以下业务：（1）、6月2日，用银行存款购入某上市公司股票20000股，每股市场价8元，另支付相关交易费用360元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。（2）、6月4日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800000元，增值税额为136000元，商品已发出，货款已收到并存入银行，该批商品的成本为600000元。（3）、6月10日，用银行存款实际支付职工工资100000元。（4）、6月28日，计算分配职工工资150000元，其中生产工人工资100000元，车间管