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浅谈资产清查过程中的问题与对策 摘要：按照国家卫生计生委财务司关于开展2016年委预算管理单位国有资产清产工作的通知（国卫财务价便函（201690号）的相关要求开展全面资产清查工作。通过这次清查，使我们大致掌握了医院现有资产的家底。通过对医院基本情况、财务情况以及资产情况等进行全面清理和清查，推进资产管理与预算管理、财务管理相结合的资产清查工作。 下载 关键词：资产清查的问题；资产管理 结合工作实际，就盘查程序及结果中出现的问题作一简述供各位同行参考。 一、存在的问题与对策 （一）资产总体管理上存在的问题及对策 1.问题：医院固定资产具有品种繁多，数量价值大，存放地点分散等特点，虽然各项固定资产管理制度相对比较健全，但医院只重钱财轻资产物品的管理，固定资产管理部门人员配置较少，使用部门的资产管理人员管理资产的意识较弱，缺乏责任感，由于其兼职及繁忙的工作，在清查资产时往往不配合盘点工作，这势必会不利于资产清查，加大了医院资产管理的难度。 2对策：医院领导必须提高对资产管理的认识，改变以往那种重购轻管、重现金轻实物等现象，严格遵循统一领导、归口管理、分级负责、责任到人的管理原则。加强对固定资产管理员的培训，通过资产清产工作发现，使用科室对固定资产管理不够重视，没有认真执行固定资产清查工作，固定资产管理员不熟悉固定资产管理相关知识及院内工作流程。建议：资产管理部门制定固定资产联络员岗位职责，并组织定期培训，尤其在全院大盘点前要进行集中培训、部署工作。使用科室应建立固定资产台账，固定资产联络员应对本科室固定资产的变动、维护保养等有明确的记录；应熟悉固定资产管理相关知识及院内工作流程；熟悉固定资产日常管理中遇到的各种问题的处理方式和流程。 （二）资产管理职责与权限不明确的问题及对策 1.问题：医院均实行“三账一卡”制度，医院固定资产分部门管理，分别设有总务处、设备处、基建处、财务处、图书馆等部门分管固定资产，由于管理职责与权限不明确，造成多头及两科室交叉管理，管理滞后的现象，导致资产不能及时进行账务处理，给资产盘点工作带来一定困难。主要表现如总务处购置家具空调，计算机室购置计算机、打印机、扫描枪等，基建处管理基建项目中的资产。 2.对策：医院制定各个相关部门的职责和权限，形成必要的约束机制和协调配合机制。总务处负责房屋、土地及建筑物的维护保养和报废工作。设备处承担设备及物资的购置审批、验收、入库、调剂、报废鉴定等工作。财务处负责资产总账管理，筹集资金、监控资金的使用、绩效评价资产使用效率，参与资产清产工作。基建处待基建工程完工后将管理的资产转入固定资产。医院应对资产管理流程进行再造，使各个资产使用部门相互制约。使资产的管理精确到每一件设备及家具的位置，每一间房屋存放的资产情况，实现动态时时的资产管理模式。 （三）资产日常管理中存在的问题及对策 1.存在固定资产未粘贴标签问题 在各科室自查的基础上，本次清查中发现有些固定资产没有标签，或者标签脱落、陈旧、模糊不清等情况，增加了盘点的难度，设备处边抽查边对一些标签进行了补贴或重贴。 建议：各科室固定资产管理员应定期或不定期对本部门固定资产编号进行检查，如有发现脱落、模糊等情况应及时补贴或更换标签。 2.部分资产账实不符、存在盘盈、盘亏问题 清查中发现存在固定资产盘盈、盘亏问题，如盘盈护理车、检查床、冰箱；盘亏仪器车等。 建议：设备处组织各科室统计出各科盘盈、盘亏固定资产明细，造成资产盘盈、盘亏的原因进行详细的分析，经核实后按照医院规定统一进行账务处理。由于人为管理、使用不当造资产毁损、丢失、报废的，除追究当事人的赔偿责任外，还要追究管理、使用部门主管领导责任。 3.调离医院定检的设备，没有办理离院手续 清查中未见到膀胱容量测定仪（D0妇300090）实物，病房固定资产保管人解释送到院外检测，未见到外出检测相关手续。 建议：设备处对于固定资产定期送到院外检测或检修等情况应完善相关制度流程，归口管理，并建立相关备查登记簿。维护好保养定检记录，防止资产疏于管理给医院带来的巨大损失。 4.个别固定资产处于闲置状态，未有效使用 清查中发现存在闲置固定资产，如2008年购置抗血栓泵（D0乳腺0093），尚未拆封使用，已按规定提完折旧。 建议：根据院所设备报废处置管理办法，“医院对各部门占有使用的国有资产要做到物尽其用，优化资源配置；对长期不用的闲置资产要及时提出处置意见，必要时设备物资主管部门有权调剂处置”，建议设备处组织各科室统计闲置资产，在全院范围内调剂使用，提高资产利用率；对无法调剂使用的闲置资产及时进行清理。 5.部分新购置家俱未及时办理销入账手续 清查过程中发现病房部分新购置的家俱已开始使用但未及时办理入账手续，如沙发。 建议：设备处与相关科室沟通，及时对新增的家俱办理入账手续，以使账实相符。 6.固定资产保管人调动信息未及时更新 各科室资产保管员要保持相对稳定，如确需工作原因需要更换的，应到资产管理部门备案。 清查过程中发现固定资产保管人已经更换，资产账中的保管人信息未及时更新。 建议：各科室加强与设备处的沟通，交接双方清点所管资产的账、卡、物，及时更新资产保管人信息。资产管理部门及科室主任对交接工作负有监督的责任。 7.已报废固定资产仍处于使用状态，报废实物未及时处理 在清查中发现存在已报废固定资产仍在病区存放，未及时对实物进行处理的问题。 建议：设备处组织各科室统计已办理报废手续但未及时清理的固定资产，集中存放并及时组织清理（若清理前还存放在科室，建议统一粘贴报废待处理标识，并建立备查簿登记）。设备处统计各科室已办理报废手续但仍继续使用的固定资产，要求各科室粘贴报废留用标识，并建立备查登记簿登记；建议今后办理固定资产报废手续不应仅以超过折旧年限为标准，应考虑资产是否还能使用，能用的不办理报废。 8.改进和加强账外固定资产管理 账外资产顾名思义是指单位以各种形式形成的但未在医院固定资产账内核算和反应的资产。 账外固定资产来源复杂，管理难度大，资产管理部门无法对固定资产实施有效的监督，容易使固定资产造成不必要的流失。 建议对清查出的账外（盘盈）固定资产，应按照会计制度规定转资确定其入账价值。清查出的账外（已报废仍继续留用）固定资产是形成医院账外固定资产的一个重要渠道，要严把报废关防止不当报废的固定资产而形成新的账外资产，已申请报废的固定资产应停止留用使用，如继续使用的固定资产就不能申请报废。特定原因的账外资产（外单外提供的试用机等），不能纳入资产大帐，建立专门的账外资产档案管理制度，记录账外固定资产的来源、数量、资金渠道、分布情况、技术状况等进行资产档案登记。 二、结束语 按照医院固定资产管理规定，加强对医院资产的管理，保证资产安全完整，医院财产管理部门和使用科室对所属固定资产应定期或不定期地进行清查盘点，年度终了前进行一次全面清查盘点。通过盘点清查确保财务处总账、一级明细账与资产管理部门二级明细分类账账账相符，资产管理部门二级明细分类账与使用部门台账及实物账卡相符、账实相符。 通过资产清查，摸清行政事业单位“家底”，有利于夯实管理基础，进一步规范和加强行政事业单位国有资产管理；有利于促进资产合理配置，为预算编制和审核提供可靠依据；有利于完善行政事业单位国有资产基础数据库，实现资产动态管理；有利于盘活存量资产，提高资产使用效益。同时，开展资产清查能够从资产的数量、价值、结构、使用状况等多层面准确反映政府财务、资产情况，为编制政府综合财务报告奠定基础。 参考文献： 马术峰