煤化工企业财务管理问题探讨.docx

煤化工企业财务管理问题探讨 煤化工已不是新兴产业，由于它技术相对要求不高，加之目前市场煤价低迷，利润较大，所以有越来越多的企业转型投资煤化工企业。随着市场竞争的日益加剧，不少企业加快了技术改造设备更新和产品开发速度，上了许多投资项目，而各种因素使得企业投资风险加剧和收益的不确定性增大，所以管理要跟上企业的发展，企业财务事前、事中、事后监督都要发挥其强大的作用，才能保证企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。本文以西部某煤化工企业为例，对该企业财务监督过程中发现的管理问题进行了浅析，以促进企业完善制度，规范流程，防范和规避经营风险。 一、财务管理方面 （一）工程户资金长期闲置 2014年9月至2015年4月，该公司工程户日均存款余额约1亿元，资金长期闲置。由于10万吨/年合成气制油项目总包方未能如期完成工程，不满足资金支付条件，故资金一直在工程专户闲置，存在资金长期闲置的问题，增大了企业的资金成本。 （二）副产品入库数量核算不准确 硫磺、二氧化碳等副产品每月入库时，财务部以该产品“月销售量”作为当期产品入库数量，计算冲减当期主要产品生产成本。“销售量”代替“生产量”计算结转副产品成本的方法，存在不能准确反映企业当期的生产经营成本和不能真实反映副产品的月末库存数量的问题。 （三）成本核算存在“以领代耗”问题 该公司部分车间材料已办理出库手续，但实物仍存放于物资库房中，并未实际耗用，会计核算时按领用量列支成本，存在“以领代耗”问题。以造气车间为例，2015年此类材料涉及成本391.13万元，采用“以领代耗”的成本核算模式，不能准确反应当期投入和产出的关系，违背了收入成本配比原则，导致财务信息失真。 二、投资管理方面 （一）项目竣工决算存在漏项 该煤化工企业二十万吨醋酸项目，2013年6月30日项目竣工决算金额39.753亿元，但项目竣工决算金额未包含生产设备投资1904.80万元，办公设备投资的2112.86万元；竣工决算时工程量暂估金额偏低导致后期投资增加967.33万元，以上导致项目竣工决算少计投资额4984.99万元，存在项目竣工决算存在漏项的问题。建设项目超概算、超计划，导致投资成本增加，投资收益率降低，削弱了管控力。 （二）在建工程长期挂账未处理 已停止投资建设的二十万吨醋酸二期工程项目发生的设计费、评估费用、咨询费、勘测勘察费等前期建设费用在“在建工程”科目长期挂账未处理，累计金额839.45万元，其中665.93万元挂账时间已超5年。已停建的工程项目建设前期费用长期挂账不处理，不能真实准确反映企业的生产经营状态及资产状况。 三、工程管理方面 （一）工程项目招标有待规范 1.招标方式使用不合理 对工程量不确定的零星防腐保温修缮项目，采用“按项目清单综合单价招标”的方式进行招标，单价合计最小值者为中标单位。存在招标方式使用不合理的问题，可能出现投标单位对经常发生项目单价报高，不经常发生项目报价偏低，导致维修成本偏高的风险。 2.投标文件审核不严 2014年5月该公司食堂改造工程招标，三个投标单位编制的工程量清单均与甲方编制的工程量不符；同时三家投标单位投标书所附工程量清单及材料用量均相同，存在投标方串标、陪标的风险。可能导致工程漏项或投资成本虚增。 （二）未按规定履行工程监督职责 2015年6月，支付某绿化园林公司绿化费进度40.05万元，双方签订合同规定“甲方委派现场工地代表，对工序进行中间检查验收”，会计凭证附件中未见甲方代表人现场工作量及检查验收记录；工程验收报告未见验收人及责任人签字，存在一是资金支付风险，二是乙方未按约定完成施工内容或施工内容不符合要求，导致企业成本增加的风险。 四、物资设备管理方面 （一）物资采购信息沟通不畅 2014年7月，该公司以单一来源形式采购美国约克公司14号冷冻机油（每桶205-208升），合同单价为每桶3.98万元；2014年4月，同期对比，兄弟单位采购的同类物资合同单价为每桶6.70万元；2015年4月，询价天津某科技发展有限公司产品，该物资的报价为每桶2.1万元，存在采购单价较高超出市场价格的问题。 （二）评标资料有待完善 2015年11月，委托陕西省某采购招标有限责任公司公开招标采购40KG三碘化铑，众成科技公司（报价244万元，贵林金属公司报价231.2万元，最终众成科技公司中标。该公司对此解释称众成科技开发有限公司产品性能优于贵林金属公司。评标资料未见使用方对上述两家产品进行性能检测、比较方面的相关证明资料。存在采购物资质量不能满足需求以及采购价格偏高，企业运营成本偏高的风险。 结语 总而言之，为确保该煤化工企业在激烈的市场竞争中站稳脚跟，应重点从以下几方面加强内部管理： （一）财务管理方面 1.进一步细化资金拨付管理流程，提高资金使用效率。加强资金支付审核工作，防范资金支付风险。 2.进一步规范成本核算流程，对以领用未消耗的材料及时办理假退料手续，提高成本核算的准确性，为公司的经营决策提供准确的财务信息。 3.严格按照国家财经法规规范会计核算，严格审核会计凭证及其附件资料，提升会计基础工作质量。 （二）投资管理方面 1.加强投资项目竣工决算管理，夯实项目投资总额。 2.及时处理“在建工程”长期挂账项目，保证会计信息的准确性，真实反映企业的资产状况。 （三）工程管理方面 1.对工程量不确定的维修项目采用优惠费率法进行招标；对有明确工程量清单和基准造价的工程项目，严格按照工程量清单招标，有效控制投资成本。 2.加强工程过程管控力度，做好过程监督工作。严格按照制度、合同规定做好各类验收监督工作；工程完工后应按施工单位实际工程量出具结算书，以反映工程建设的真实情况。 （四）物资设备管理方面 1.进一步规范物资采购流程，对同类物资性价比比较方法进行细化，增强招标评审结果的公开性、合理性。