浅谈企业应收账款防范与管理.docx

浅谈企业应收账款防范与管理应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。 摘要：随着我国各类企业之间的竞争日趋激烈，企业商业信用的飞速发展，导致大中小各种企业的应收账款比例不断增大。目前我国的企业对应收账款管理重视程度尚浅，并且无配套的较好的信用政策，引起应收账款回款率偏低，进而对企业的正常的资金流产生影响，使企业资产遭受不必要的经济损失。现代经济交往过程中，赊销已经作为现代营销的一个重要手段，信用销售扩大了企业的销售量，增加了企业的销售收入，当然也会给企业资金的运转带来潜在的风险，一个明智的企业管理者，应在收益和风险之间进行比对。同时，应收款又是大多数企业经营管理中的薄弱环节，往往不经意间，企业在这方面会损失大量的资金。因此，应收账款的管理对提高资产使用效率有着举足轻重的作用。本文列举了目前大多数企业应收账款存在的问题，从而引出问题，然后分析应收账款现状，再提出一些改进措施，建立完善的内部控制制度和客户信用管理制度、加强应收账款的日常管理、进而达到提高企业应收账款的风险管理水平。 关键词：应收账款 管理措施 风险防范 应收账款是现代企业赊销流行后，作为流动资产的一项重要组成部分，同时对企业的整体资产运行带来潜在风险。加强应收账款风险防范管理和建立一套切实可行的信用管理制度对企业至关重要，对控制货款回收、防范风险、提高经营效率和效益具有一定的意义。本文拟对加强应收账款防范和管理作一些探讨。 一、应收账款的简述 应收账款是指企业对外销售商品、材料以及提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项。包括企业在销售过程中代购货方垫付的包装费用、运杂费用以及应向购货方收取的增值税款。如果商品的发出与款项的收回不能同步进行，就会产生应收账款，一般确定营业收入的同时，未能收回现金的款项，就计入应收账款，而应收账款到期无法收回，就会导致发生坏账，也就是潜在风险所在。 二、应收账款存在问题及原因分析 (一)企业为扩大销售，占领市场 在我国现行的经济体制下，市场竞争日益激烈，企业为了能够在市场竞争中占有一席之地，必须增加市场份额、扩大市场占有率、提高自身的经济效益。出于扩大销售的需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，被企业广泛采用，相应产生了应收账款。国内大多数企业为了迅速占领市场，特别是初入某个领域，为了打开局面，未对应收账款进行充足事前风险调查的情况下，采取赊销方式进行销售，对资金的可收回性和使用价值未作深层次的分析，导致一些信用动机不纯的企业有机可乘。这种潜在隐形风险从初期就埋下了种子，到期以各种理由拒付的情况比比皆是，到期不能收回应收账款的现象屡有发生。由于赊销的大量使用，企业应收账款账面额度较大，一方面虚增了企业账面的销售收入;另一方面企业经营业绩被扩大，同时也大大增加了企业的财务风险，管理成本增加。 (二)销售和收款时间差所致 对一个经营性企业而言，产品在市场具有强势的地位，说到底就是希望不断为企业获得新的现金流，如要企业销售不能收回资金，而是产生大量的应收账款，自然不是企业所期望看到的。但为了扩大销售，企业产生大量的应收账款，往往应收账款都是有一定的回款期的，企业赊销中产生的应收款何时能够变现，一般都会事先在合同中规定的，销售企业都是希望按照购销协议按期跟客户将资金收回，但在实际工作中由于管理等多方面的工作不到位，而是情况变得十分复杂，客户往往会因工作中的不到位成为其无限拖延的借口。而对于企业来说，应收账款持有的时间越长，那么后期的收账成本随之增加，同时，坏账风险随之增大，这样就会使企业机会成本等额外的成本增加。 现实经营中，企业发出产品后，同步开出销售发票给购货单位，在符合收入确定的条件下，当期确认了销售收入，但由于赊销，货款是不能同步收回的，这样资金流与物流脱节，货款收到时间和商品销售的不一致性，产生了应收账款。通常，结算手段相对越落后，所需的结算时间相对越长，同时，销售方和购货方之间距离的远近，不同的销售结算方式和内部结算单据传递的及时性等都会导致应收账款的产生。 (三)应收账款管理制度不健全 (1)企业内控制度不健全。许多企业的高管层对应收账款的未给予必要的关注，而把工作放在了销售额、市场占有率上，忽视了内部管理控制。企业日常管理制度不健全，导致应收账款风险防范无制度可循，有些企业由于日常管理制度不严格，导致财务人员工作不及时，使得对账程序不得及时进行，账龄分析不能按时给出，进而导致没有准确的应收账款数额，导致销售人员无法及时清欠、无法及时催收，进而带来资金损失，最终影响到企业的经济效益。他们普遍觉得，只要企业的销售额不断增大，市场占有率高以及账面利润大就表明企业的经营业绩好。因此，他们狠抓生产，进行了大量的赊销，结果，必然造成企业应收账款的增加，从而带来的风险随之增加。 (2)赊销内控制度不健全。目前许多企业高管层只注重销售，为了达到迅速销售的目的，大量赊销，但缺少内部规范的应收账款内控管理制度。主要表现在信用管理方面，企业一般没有有效的客户信用档案，缺少事先的资信调查、赊销限额和控制。赊销内控制度是企业控制应收账款，将其额度控制在一定限度内、定期记账、超期催收。在实际信用工作中，企业常常出现赊销合同不严谨，合同审批手续不全，资料散落、丢失等现象，造成企业的应收账款到期不能收回，亦无法进行催收，进而形成坏账。更有甚者，没有一套审批流程，领导的口头承诺就是执行的标准，以上种种都会给应收账款带来隐形风险。在跟客户合作的前期，未对客户进行基本情况、财务情况、银行记录、政府公开信息平台等多方面了解，缺乏必要的资信调查。许多中小型企业都存在这种问题。 (四)无合理的信用政策 现在许多企业的应收账款账龄在半年以上，甚至有三年以上，应收账款账龄较长。正常来说，一个企业的应收账款信用期一般最好不要超过三个月以上。这就与一个企业的信用政策有关，制定一个适合于企业的信用政策对于企业管理至关重要。信用期过长不利于企业资金周转，容易导致企业资金周转不灵，信用政策制定不合理，日常控制不规范，款项收回工作不佳等，都会导致应收账款的沉积。 在激烈的现代市场竞争中，企业急于争抢高市场份额，盲目扩大销售，大量运用信用促销手段，信用政策上给予客户不合理的信用额度和不合理的赊销期限，使企业账面的收入和利润虚高，但未考虑赊销资金的时间价值，忽视了被客户拖欠占用的流动资金的收回及机会成本问题，造成应收账款急剧增加。 (五)复杂的外部环境 信息化的时代，使企业不出门就能遭遇竞争，竞争迫使企业为了扩大销售，而对客户做出让步，使赊销成为企业扩大销售的手段之一，在向客户提供所购商品外，还要给予客户一定时期的赊销期，竞争迫使企业对客户提供优于对手给予客户的条件，这样才能获得市场，延期收回货款，使企业在竞争获得了客户，但同时也带来了增加应收账款的风险。 三、应收账款的风险防范 (一)确定固定的回款期限，缩短应收账款的机会成本 企业有了应收账款，随着时间的不断增长，收回款项的风险就会加大，企业可以根据本企业的特点，对主要客户进行分类，针对不同的客户，如将客户分如A、B、C、D四类客户，不同客户给予不同的期限，比如A类客户给予4个月的回款期，B类客业户给予2个月的回款期，C类客户给予1个月，D类客户和新客户给予现销等方式来控制应收账款的机会成本，这样使企业的资金不断处于良性循环中。 (二)建立健全的内控制度 良好的健全的内控制度，层层把关， 使应收账款始终处在合理的范围内，不至于由于应收账款的大量累积给公司带来隐形的风险，我们可以从以下几个基础的方面做起： (1)接触、审批分部门执行。企业发生的每一笔销售，都由销售部门接触谈判，确定销售，合作审批是否给予赊销，由信用管理部门确定，以防止销售人员为了扩大销售业绩，增加不必要的应收账款。 (2)加强应收账款建账、对账、跟踪管理。企业合同签订后，发货部门根据审批后销售发货单发货，发货后根据连续编号的销货发票分别给予不同部门，特别是要分清现销和赊销客户，然后会同财会部门确定已经发货形成赊销的客户。财务部门应定期跟赊销对账，接近到期的，提示业务部门跟客户提示付款，及时跟踪，传递。到期货款未到账的，及时通知业务人员进行内部催收，将催收情况各部门及时通气，商讨下步对策，是否需要采取其他外部催收手段商定方法，同时停止对该客户继续发货。 (3)定期发询证函。企业根据合作客户合作金额大小、重要性、频繁性等特征定期向这些客户发送询证函，在