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XBRL的应用研究 摘要:21世纪网络财务报告取代传统财务报告将成为不可逆转的历史潮流。本文介绍了XBRL的产生与发展背景,分析了XBRL应用的优势及存在的问题,并对我国广泛推广XBRL提供了建议。 下载 关键字:XBRLXML 会计信息 一.XBRL概述 1.XBRL的定义 按照XBRL国际组织的定义,XBRL是指企业网络财务报告编制、发布、数据交换和财务报表及其所含信息分析的一种标准方法。XBRL(eXtensible Business Reporting Language,可扩展商业报告语言),是XML(eXtensible Markup Language,可扩展标记语言)在财务报告信息交换和提取领域的一种应用,是目前应用于非结构化信息处理,尤其是财务信息处理的最新标准和技术。 2.产生背景 1998年美国注册会计师Charles Hoffman发现了可扩展性编写语言XML在网络财务报告方面的作用,并提出将XML用于各类财务报告和审计程序。由于XML显示出强大的网络信息发布和获取的优势,促使AICPA对XML的开发和应用给与大力的支持。1999年7月,AICPA成立了由计算机软、硬件公司、计算机咨询公司以及五大会计师事务所等13家公司代表组成的XBRL工作组,并正式将拟创建的以XML为基础的财务报表框架标准命名为XBRL(可扩展财务报告标示语言)。2000年XBRL国际组织公布了第一个XBRL技术规范1.0,并于2003年制定了XBRL技术规范2.1、XBRL2.1规范指南、XBRL财务报告分类标准体系1.0并公布。为了更好地推行这方面的应用,XBRL国际组织成立。目前,全世界有四百五十多个机构参加了该组织,Microsoft、SAP、Oracle、Sage、Hyperion、NTTDATA等均是XBRL国际组织的成员,日本、韩国已经分别成立了XBRL国际组织的当地代表机构。中国证监会从2002年开始进行上市公司信息披露电子化规范标准的制定工作,并于2004年经全国金融标准化技术委员会审批通过,确定了采用XBRL的技术规范,该标准依据国际最新的XBRL2.1规范和FRTA的相关规定编写,使得我国上市公司进行财务信息披露有了合法统一的规范。2003年9月上证所成功地将XBRL标准应用到上市公司定期报告摘要报送系统中,在国内率先实现了XBRL标准的初步应用。2004年7月,深交所启动基于XBRL的信息披露全程电子化实施项目。2005年1月,深交所发布“XBRL应用示范”,实现了在网站上展示“深证成分股指数”样本公司的年报实例文件。 3.XBRL的特点 XBRL它根据财务信息披露规则,将财务报告内容分解成不同的数据元,再根据信息技术规则对数据元赋予唯一的数据标记,从而形成标准化规范。具体的说XBRL特点包括:一是赋予数据确切的元数据。每一个XBRL事项可通过附有元数据的公司报告,对数据赋予单位、价格以及时间等元数据,并随着数据共同流动,可提高信息有用性;二是方便、快速搜索信息。XBRL格式文件的所有数据都有相对准确地标识数据涵义的标记,并且这些数据之间是互相连接的;三是无须多次键入数据。在大多数情况下,应用XBRL后,财务数据只需键入一次,降低了输入错误的风险。而且无须进行多次格式化,可直接依据其生成打印财务报表;四是可扩展标记。XBRL是XML关于企业报告的分支,继承了XML可扩展标记的特性,可在不同国家不同行业甚至不同企业根据其实际情况扩展标记。 二.XBRL应用分析 1.XBRL应用的优势 (1)提高了管理的效率 利用XBRL的跨平台和开放性,企业可以实现各部门之间信息的共享,能够使企业自动生成和处理财务信息并形成财务报告。这些财务信息及报告能够满足不同企业利益相关者的需要(投资者、分析师、政府税务部门等),这将极大地减少花费在人工录入和重新核对信息上的成本。企业的内部信息系统将以更快的速度进行整合并以最低的成本形成标准化的财务信息及财务报告,可以帮助企业便捷、高效地分析财务结果,使企业从数据录入和数据处理的繁琐过程中解脱出来,专注于企业未来的生产经营和销售预测,专注于激烈竞争的市场,提升企业的核心竞争力。 (2)提高了会计信息的质量特征 (一)提高了财务信息的时效性。 时效性的提高包括两个方面。(1)提高了编制效率。企业采用XBRL可迅速地完成财务报表的编制工作,即使是复杂的现金流量表也可以用直接法准确地编制完成,就连会计报表附注及表内、表表之间存在的相互勾稽关系数据也基本能实现自动编制,从而提高报表编制效率。(2)提高了信息传递的效率。XBRL可以实现不同的软件运行平台对XBRL标签和实例文档的自动识别和读取,这样就可以达到网上信息的有效存取、交换以及分析功能。由于经过XBRL处理过的数据能够自动导入审计软件,审计人员就能紧跟着客户的工作进度,通过持续的监控系统跟踪企业交易事项,通过网络进行连续性的实时审计和非现场审计,提高审计效率和质量。对于需要利用财务信息进行分析的专业投资者而言,利用支持XBRL的财务软件,企业的财务报告将在瞬间导入使用者的分析软件中,减少了为求不同格式的资料重新输入企业财务数据的环节,从而提高信息传递的效率。 (二)提高财务信息的可靠性 自从股份制企业的诞生,所有权与经营权的分离,会计造假丑闻就频频发生,这充分表露了部分企业管理层的利欲熏心,只要条件允许,他们就会冒险去损害投资者利益。在采用XBRL之后,这些问题就会迎刃而解。首先,XBRL实现了财务业务一体化,使得企业在经济业务发生的同时,财务业务也同时被记录,况且所有记录、传递都是通过软件实现的,其准确性大大提高,不存在核算错误的问题,最大限度保证了财务数据的真实性、客观性。其次,由于统一的XBRL数据库的建立,财务报告已不能随心所欲地进行调整,不同的信息使用者可以从XBRL中抽取数据,按照已经定义的编报规则,自动生成符合自己要求的财务报表,财务造假现象将得到有效遏制,财务信息的可靠性将大大提高。 (三)提高了财务信息的可比性 传统的会计信息对内和对外是不对称的。采用XBRL之后,企业的有关财务数据被统一存放到XBRL格式数据库中,这时,企业就不能再通过任意选择会计政策来编制不同的财务报告,以应对不同的信息使用者(企业往往在这中间隐瞒重要的信息或披露过量的无用信息)。信息使用者可以从XBRL数据库中提取自己想要的信息,根据事先定义好的行业XBRL Taxonomy来编制自己的财务报告。由于源数据库的统一性,使得信息使用者只有使用相同的编制规则,得出具有一致性的财务报告,从而使得各部门得到的财务信息具有可比性。 2.XBRL应用存在的问题 (1)分类标准不统一 在XBRL中,分类标准是很重要的概念,XBRL分类标准要求对资产负债表、现金流量表等企业财务信息的标签进行统一定义,企业的财务信息尽可能细化,并要求每个项目的标签必须唯一。当前我国不同地区、不同性质企业在税费处理、明细科目设置、税收优惠等会计数据处理上存在诸多不同,这导致我国存在企业财务数据多标准、处理多方法的局面,不利于统一的分类标准的