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关于高校财务内控制度建设的研究 摘要：国家于2014年颁布并实施行政事业单位内部控制规范（试行），对行政事业单位内部控制提出了具体要求，对进一步提升其内部管理水平起到指导性作用。基于此，本文结合当前国内高校财务存在的问题：财务预算管理不科学、财务成本控制不严格、财务人员素质不高等，在行政事业单位内部控制规范（试行）的指导下，通过研究高校财务内控制度建设的研究，从制度建立、监督机制、人员能力提升三个方面入手，探讨高校内控制度建立的途径，以期健全完善高校财务风险防范机制，促进高校教育事业发展。 下载 关键词：高校；内控制度；建设 随着我国经济的发展，高校的经济业务往来也出现了多样化发展。结合我国高校的实际情况，制定有效的财务内控制度并严格加以实施，能够为高校财务安全保驾护航。 一、高校财务内控制度体系存在问题 （一）财务预算管理不科学 高校财务预算是高校各项组织活动收支的依据，贯彻高校整个财务管理的始终，财务预算管理的重要性不言而喻。然而，当前高校在财务预算管理的过程中存在诸多问题，主要表现为： 1.预算编制缺少实际数据支撑。很多高校的财务预算编制缺少预算执行部门的参与，预算的制定者也不主动深入预算执行部门调查，获取基础数据，预算编制信息不全致使预算管理不到位； 2.预算执行缺少相关部门的配合。由于预算的编制主要由财务部门完成，而预算的执行部门涉及到高校所有部门，一些部门的领导权力过大，造成财务部门无法进行严格监督；另一方面，高校“重申报轻执行”的思想盛行； 3.预算监督考核机制落后。目前，很少有高校建立了完成的预算考核机制，在年末对预算执行情况盘点时，无法对预算执行不力的部门进行惩罚，也不能对严格按照预算执行的部门进行奖励。 （二）财务成本控制不严格 随着高校招生规模的扩招，高校财务出现支出范围更广、名目更加繁多、额度也越来越大的特点。提升资金的使用效率，将每一分钱发挥出最大的作用，从而实现资源的优化配置是当前财务成本控制的主要内容。然而，当前我国高校在财务成本控制方面也存在多个方面的问题，主要表现在： 1.财务成本控制缺乏目标。企业经营的目标是“实现利润最大化”，而高校作为非盈利单位，其经营运转的目标显然不是“利润最大化”。因而，很多时候高校的财务成本控制被忽视了，并没能形成明确的财务成本控制目标； 2.财务成本管理意识不足。主要表现为领导忽视内部控制的重要性；对财务和会计工作的重视程度不够，认为其工作主要就是“付款”；对经费支出的随意性强，财务无法行使控制和监督的职能。 （三）财务人员素质有待提高 人力资源管理始终是一个企业或单位管理工作的重要内容，涉及到高校财务人力资源管理即是要求对高校财务人员的品质、业务能力的管理。一方面，高校财务人员个人品德的管理是基础，很多高校财务内部控制管理人员的个人品质有待提高，缺乏敬业精神，甚至有些人员道德品质低下，与外部串通提供虚假的财务信息，出现会计信息失真的情况；另一方面，高校财会人员的业务能力也急需提升，随着国家教育体制的改革，沿袭传统的财务管理模式已不太适应，要求高校财务部门引进新的“血液”或培训新的知识，改变高校财务人员的传统意识和落后的知识技能。 （四）对财务内控制度建设不重视 许多高校由于尚未引入财务内部控制的管理，因而高校领导对财务内部控制制度了解不够透彻，认为内部管理控制即是财务内部控制体系的全部内容，因而将内部会计控制取代了内部财务控制。内部控制的五要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及对控制的监督。目前，高校的内部控制很多没有全面的在这五个方面展开切实的行动和措施，往往侧重于五要素管理的某一个或某几个方面就认为是已抓住了内部控制的精髓，殊不知内部控制的五个环节缺一不可，每一个要素的把控都将影响其他要素作用发挥。因此，可以看出高校对于提高财务内控制度体系建设重视程度不够。 二、高校财务内控制度建设 （一）建立规范的财务内控制度体系 财务内控要达到理想的效果，必须引入制度的约束。因此，高校必须立足于自身发展特点，结合高校长远发展的整体目标，建立一套切实有效可行的财务内控制度体系。由于高校招生规模的扩张，使得我国高校管理规模都较大，需要协调的关联方的层次、幅度也较大，因此做好调查研究是十分必要的，在?研取得基础数据的基础上进行归类、分析及汇总形成内控制度建立的基础数据源。对于完善财务内控制度体系进行研究，制定合理有效的财务内控制度。为了保障财务内控制度体系高效的运行，各大高校应该建立独立的关于财务内控管理的部门。基于当前我国高校财务内控制度的现状，结合未来高校财务管理的需要，本文认为高校财务内控制度的建立需遵循以下五个原则： 1.有效性原则。高校财务内控制度的建立必须具备高度的权威性，是高校教职员工开展教学或业务活动的指南。 2.审慎性原则。风险控制是内部控制的核心内容，高校必须谨慎行事，时刻防范风险的发生，确保国有资产的安全。 3.全面性原则。高校财务内控制度的全面性原则要求落实到高校每一个部门，无一例外的都必须接受内控制度的约束。 4.及时性原则。社会的发展瞬息万变，高校在发展过程中也不可避免的出现“新事物”，这就要求高校内控制度建立中考虑制定应对“新事物”的措施。 5.独立性原则。独立性原则是指内控制度的监督部门和执行部门分开。 （二）建立健全内控的监督评价机制 首先，健全监督机制。开展内控的监督评价机制的基础是首先必须形成健全的监督机制，而检验监督机制是否符合要求 的标准是对内控的所需要控制的所有环节是否都涉及到，能否对所有环节实现牵一发而动全身的效果，即将所有环节都环环相扣的结合起来。其次，监督机制的实用性。监督机制的实用性要求能否将所有环节的控制都依照现有标准来实施监督执行，执行的结果是否立足于高校的特点。再者，内控监督机制的目标与高校的整体发展目标要一致。内部监督机制必须为高校发展的目标服务，唯有这样才能使内控对各环节的控制实现和谐统一。最后，保证内控监督机制的经济性。内控监督机制必须控制成本，如果所需的成本太高则该监督机制肯定无法长期有效实施。 （三）财会人员管理理念转变及素质提升 第一，高校财务管理者和员工观念的改变。为提升高校财务管理水平，实行高校的内控管理，要求财务人员改变传统管理理念需要改变。逐渐从报账制的会计向管理型的会计转变，与市场经济中的企业财务管理类似，形成高校特有的经济收益理论观念，逐渐把高校的办学成本和收益统一起来。在此过程中需要注意的是毕竟高校作为非盈利机构，为师生能够创造舒适的学习研究环境、满足师生对教学环境的需求是这一切行动的基础。 第二，内控监督机制的建立也要求财务管理人员的素质有待提高。财务人员素质的提升包含两个方面，一是提升财务人员的知识技能。高校财务内控制度的实施可能对业务流程的结构和顺序进行重构，每一个员工按其工作角色分配到新流程中去。对员工进行财务内部控制理念与技术方面的培训，使其逐渐掌握应有的技能，特别注意，培训是要分阶段的，当员工掌握了低层次的技能之后，要继续进行更高一层次的培训，同时把培训不断加强，使他们能胜任新的职位。听取他们的建议，最大限度的发挥他们的主动性。如此，便能能让员工能创造效益的同时，也是对员工自身素质水平的提高，双方都会因此获益。另一方面是财务人员职业道德的提升。财务人员必须具备基本的职业道德水准，掌握基本的职业道德知识，并处处彰显职业道德素质，才算是一名基本合格的员工。 三、结语 高校的财务内控制度建设是一个长期的过程，不能一蹴而就，需要在实践中积累经验，并不断运用PDCA的方法对高校内控制度建立实施循环管理，以此便能不断完善高校财务内控管理，为高校发展目标的实现提供有力支撑。 参考文献： 姚雪源，卢云.高校财务预算管理问题研究J