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基于中小会计事务所审计质量控制中的问题分析及措施研究 摘要：自我国实施改革开放以来，我国中小企业在市场经济迅速发展条件下也取得了良好的发展，并成为了国民经济的重要来源之一，在我国经济建设中发挥着重要作用。中小会计事务所也是中小企业的重要组成部分，肩负着服务中小企业的责任，审计质量作为中小会计事务所管理的重要部分，审计质量控制的高低，对事务所的发展有着关键作用。本文就审计质量控制内涵进行阐述，提出了当前中小会计事务所在审计质量控制中存在的问题，并针对其存在的问题提出了相应的解决措施。 下载 关键词：中小会计事务所;审计质量控制;问题;措施 在国家鼓励中小企业发展的优惠政策下，中小会计事务所也取得了较快的发展。但是在中小会计事务所发展的同时，其在质量控制中也存在着诸多的问题，审计质量控制制度不健全、审计人员综合素质不高以及组织结构不合理等问题，都严重的制约了中小会计事务所的发展。因此，加强中小会计事务所审计问题的研究，对于找到提高审计质量的措施，提高审计质量具有重要意义。 一、审计质量控制内涵 审计质量控制的内涵，有两种解释。广义上的审计质量控制，主要指的是将审计置于多种因素共同作用环境下，对审计控制从多个方面的因素进行分析和考虑，其因素主要包括审计主体、审计对象以及外部环境等。狭义上的审计质量控制，主要指的是会计事务所为了控制主体而指定的相应措施。 二、对当前中小会计事务所审计质量控制问题的分析 1.内部控制制度有待完善。中小会计事务所规模一般比较小，不像大企业一样拥有规模，其人员资源也有限。在工作繁忙的时候，往往需要临时雇佣一些外部人员参与审计工作，这些审计人员素质层次不齐，使得审计质量得不到保障。存在这种现象的原因主要是因为中小会计事务所内部控制制度不完善造成的，由于内部控制制度不完善，在执行的过程中也缺乏执行力度，这就使得企业内部人员流失严重。另外，对人员的考核也不到位，缺乏有效的绩效考核，使得会计事务所不能够留住人才，人员流失严重，工作人员在工作中也存在工作不认真，态度不端正的问题。 2.审计人员综合素质不高。当前中小会计事务所中还存在审计人员综合素质不高的问题，一方面中小会计事务所由于资金有限，没有经济能力聘请那些高素质审计人才，从而放低了审计人员的工作门槛，使得招进来的审计人员技术水平低下、业务素质不高，缺乏工作经验等，导致审计质量控制不但不能提高，还增加了审计风险。另一方面，审计人员缺乏对国家相关法律的全面了解，也直接影响了审计控制质量的提高。 3.组织结构存在不合理的问题。当前中小会计事务所中存在组织结构不合理的问题，从国际上来说，会计事务所主要包含四种组织形式，即有限责任制形式、有限责任合伙形式、普通合伙制形式以及独资形式。但是，就我国当前的中小会计事务所结构来说，只存在两种形式，即有限责任形式和合伙制形式，但大多数的会计事务所形式都是有限责任公司制度，实行合伙制定的只占了少部分。从我国多年的有限责任制会计事务所发展实践来看，实行该种制度放松了对审计质量的控制，在这种组织形式下，事务所要承担的审计风险较低，而获得的收益却比较大。这就使得很多会计事务所的人员为了片面的追求利益，在工作中不能坚守职业道德，其事业质量也不能得到很好的控制，失去了保障。 三、提高中小会计事务所审计质量控制的措施 1.加强对内部控制制度的完善。要完善内部控制制度，首先应该建立内部激励机制和考核制度。只有建立起科学、合理以及完善的内部激励机制和考核制度，才能充分的调动工作人员工作的积极性和主动性，最大限度的激发工作人员的工作潜能。对于工作表现突出的工作人员给予一定的奖励，对于在工作中存在失误的人员进行相应的惩罚，以规范工作人员在工作中的行为。同时，会计事务所也要加强对审计质量控制程序的完善，制定的审计质量控制程序和政策都应在结合事务所实际情况的基础上再进行制定，包括业务执行、业务工作底稿、客户关系处理以及职业道德规范等内容。 2.提高审计人员的综合素质。从本质上来说，审计人员综合素质的高低，对审计质量控制有着直接的影响，审计人员综合素质越高，其业务素质也就越强，能够熟练的掌握和操作审计流程，做好审计质量控制工作。如果审计人员的综合素质不高，就会造成会计事务所审计控制质量偏低。因此，审计人员综合素质的高低对审计质量控制的高低有重要影响。中小会计事务所要充分的认识到这一点。首先，要做好人才的质量把关工作，在招聘审计人才的过程中，要招聘工作经验丰富，业务素质过高的工作人员。其次，要做好审计人员的培训工作，根据审计人员业务素质发展需要和知识结构，为审计人员制定其培训计划，定期对其进行培训。最后，要加强对审计人员法律知识的培训，要求其掌握相关的法律知识，提高业务能力。 3.加强对会计事务所组织结构的改革。在有限责任公司制度下，提升事务所审计质量存在的固有局限性。要对事务所的组织结构进行改革，其改革形势可以借鉴国外中小事务所改革的方法，推行有限责任制向合伙制和有限责任合伙制形式的转变。在合伙制的会计事务所形式下，合伙人对事务所的债务也有承担责任，事务所业绩的好坏和合伙人的工资是正相关的关系，在这种形式下可以提高合伙人的责任意识、树立品牌形象，进而提高事务所的管理水平。 四、总结 综上所述，审计工作是中小会计事务所管理的重点内容，面对当前在审计质量控制中存在的问题，会计事务所应该引起重视，并针对存在的问题，采取相应的措施解决，完善内部控制管理制度，提高审计人员的综合素质，并转变组织结构，促进其更好的发展。 参考文献： 骆琼芳.我国中小型会计师事务所审计质量控制体系研究以北京ZYD会计师事务所为例D.对外经济贸易大学，2011.DOI：10. 李韩冰.浅谈我国注册会计师审计质量控制的改进措施J.中小企业管理与科技，2012，（6）：99-100.DOI：10. 朱小燕.论中小会计师事务所审计质量控制的优化对策J.财经界，20