完善高校固定资产管理内控制度初探.docx

完善高校固定资产管理内控制度初探 摘要：高校固定资产占资产总额比重越来越大，必须加强高校固定资产管理，建立和完善高校固定资产内部控制制度，是十分必要和迫切的。 下载 关键词：高校：固定资产管理；内部控制 中图分类号：G647.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）019-000-02 近年，高校规模迅速扩张，固定资产占资产总额比重越来越大，加强高校固定资产内部控制是十分必要和迫切的。 高校固定资产内部控制，是指高校为了保证固定资产各项业务活动的正常开展、促进固定资产自身的可持续发展、保护固定资产的安全与完整、防范固定资产管理中的差错舞弊，预防腐败，保证固定资产财务记录、财务报告信息和其他管理信息的及时、可靠、完整，确保高校教学科研活动有序、高效地运作而制定和实施的制度、程序、流程和方法。建立有效的内部控制，至少包括五个基本要素：内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督检查。 建立并完善高校固定资产内部控制制度，对于提高高校内部控制能力和水平，全面规范和加强固定资产管理，确保固定资产信息的真实性、可靠性和安全性，提高高校固定资产使用效率，从而提高高校整体竞争力，具有重要意义。 一、内部控制诸要素对固定资产管理的影响 内部控制环境是高校固定资产内部控制体系实施的前提。健全的治理机构、科学的内部机构设置和权责分配是建立并实施内部控制的基本前提，内部控制环境决定了学校教职员工对内部控制的认识和态度。固定资产管理需要固定资产管理机构的合理设置、要有正确的资产管理理念和认识，合理利用人力资源，对员工予以适当的道德修养及专业胜任能力培训，制定资产管理的制度、程序、流程方法。 风险评估是高校固定资产内控管理的重要内容，是内控的关键要素。固定资产的风险评估是对固定资产的购置、日常管理、报废处置等环节有关风险进行确认、分析，要考虑到可能发生的外部和内部事项而面临的各种风险。如果存在某种风险，应认真分析风险的大小，可能性，以及是否是不可规避风险。 严格的控制活动是高校固定资产有效管理的根本途径。控制活动主要包括对相关岗位和职责进行划分、职务轮岗的组织控制；对事前严格购买审批程序，事中严格验收、定期盘点，事后认真维护，严格资产转移程序的实物控制，以预算控制、会计控制、风险控制为手段的财务控制，以固定资产完整性、安全性、使用效率、固定资产利用率等指标考核的内控业绩评价。 信息与沟通是高校固定资产内部控制的必要基础。有一个完整而又灵活的固定资产管理信息化系统，能及时、有效的传出高质量的信息，使本校固定资产采购部门、管理部门、使用部门及财务部门乃至全校教职工都能及时的掌握学校各类固定资产的整体状况，同时也能为兄弟单位和社会各界提供资产信息，为本单位和高校间固定资产资源共享，减少重复投资，提高利用效率提供信息基础，确保固定资产管理相关岗位都能及时准确的获取所需信息。 独立的审计监督是高校固定资产内部控制的有力保证。高校固定资产内部控制监督方面，应以固定资产的完整性、真实性为重点；同时必须有独立的审计监督。内部监督应当与内部控制的建立和实施相对独立，评价内部控制的有效性，发现内控缺陷，应及时完善内控制度，形成书面报告，并及时向高校领导反馈信息，确保固定资产管理的效果。 二、高校固定资产管理内控出现的主要问题 在内部控制环境上，管理意识淡薄，缺乏健全的固定资产管理机制。权责不清，没有体现内部控制要求，资产管理部门、财务部门、采购部门、审计监督部门以及资产使用部门职责权限不清，导致在资产的购买申请、审批、购置、验收、管理、处置等各环节出现超权限管理、管理不到位等现象。对固定资产未及时进行账务处理，如建筑物完成基建后，不能及时入账，建筑物拆迁后，不能及时办理报废手续，各部门得到的零星捐赠物不能及时办理入库手续等。 在风险评估上，固定资产的投资决策未进行有效评估，对资产使用管理风险不够重视。学校作为事业单位，长期受计划体制的影响，习惯了由政府包办，对资产的使用管理风险不够重视，造成了资产购买未进行充分论证，购入资产闲置或重复购置，部分资产随意处置，甚至部分资产流失，对资产爱护不够，损坏严重等现象。 在控制活动上，固定资产的配置不合理，一旦配置，使用单位终身拥有，使用效率不高；部分使用部门甚至出现贪多、求全、求新即使长期不用，也不与他人共享。使用过程中，资产随意搬动和处理，特别是部分教职工换岗，未及时办理固定资产变更手续，导致帐实脱节。 在信息与沟通上，目前学校的各级网站对固定资产管理和使用信息发布工作重视不够，固定资产管理软件不够完善，信息发布不全面，固定资产的招投标、验收、报废等更新不及时，网站信息不能从整体上向师生揭示学校目前固定资产管理现状，客观上造成学校财务部门与资产管理部门、使用部门不能及时进行账务核对，不利于资产的有效监控，不能在部门之间实现信息的有效沟通，不便于广大师生及社会公众了解学校固定资产管理的真实状况。 在审计监督上，固定资产的管理缺乏监督机制。长期以来，监察审计部门由于职能不明确、标准不统一、管理机制混乱、监督方法单一，同时监督人员本位思想严重，无大局观，在固定资产管理的审计监督上没能发挥其职能。 三、高校固定资产管理内控的目标 完善内部控制环境： 优化资产管理组织架构，建立资产采购部门、资产管理部门、财务部门、监审部门、使用部门、资产管理员、资产使用人层层负责的固定资产管理体制，各部门相互独立，不得越权，互相监督。强化全校师生的固定资产?瓤匾馐叮?加强固定资产管理方面法制法规的宣传，加强资产管理队伍建设，把其列入学校整体规划，培养大批德才兼备的固定资产管理人才，保持一支高素质的资产管理队伍。加强制度建设，对固定资产管理是否到位，给予一定的奖惩。加强固定资产风险管理，进一步规范控制活动： 制定风险应对措施，在预算、采购、验收、日常管理、资产处置转移等环节分别制定。 在预算环节上高校应建立固定资产预算制度，高校编制固定资产购置预算，应根据各个高校的长远规划，重点学科、专业和课程建设要求、科研课题的硬件条件等需要，对资产购买进行充分论证，合理规划，避免重复建设，确保预算科学合理。按规定进行对预算进行审批，预算审批后要严格执行，固定资产的取得和处置均应根据预算执行，对未列入预算的特殊事项，应履行特别的审批手续。 在采购验收环节上，建立固定资产采购和验收制度。对每一项采购业务，选择相适应采购方式，以保证采购质量；采购环节上要比质量比价格，采取公开招投标方式进行，评标须有专业人士参与，评标过程要客观公正，整个过程要公开、公平、公正。验收环节上要有固定的验收流程，对于专业要求较高的固定资产需有专家参与验收，而且必须由多部门共同参与。 日常管理环节上，规范基础工作，建立并有效实施固定资产日常管理制度，明确各级资产管理部门、财会部门、使用部门、资产管理员、资产使用人的职责权限。建立并有效实施岗位分工制度、轮岗制度，确保不相容职务相互分离；建立并有效实施授权审批制度，对各级审批人员的审批权限审批程序做出具体的规定，明确责任；建立健全固定资产使用登记制度，做好固定资产调拨工作，按工作需要调拨的固定资产及时做好账务处理工作；做好固定资产出租出借管理；对重要固定资产做好保险投保；做好固定资产维护保养工作；对固定资产定期和不定期进行清查盘点；制定损坏赔偿制度等。 在资产处置环节，建立健全固定资产处置相关制度。区分固定资产不同的处置方式，明确资产处置的范围、标准、程序和审批权限，完善资产处置的资料档案，保证处置的科学性。要严格执行高校固定资产处置制度，防止审批手续不健全而擅自进行资产处置的行为。资产处置的目的是盘活资产。加强固定资产信息化管理，实行固定资产网络化管理，公开固定资产管理信息。 利用高校相对完善的网络系统，使固定资产管理工作从集中到分散，实现管理的信息化和现代化，开发出适合高校固定资产管理要求的软件，无论是管理者还是使用者，甚至社会公众，都能及时了解固定资产的使用状况，使用效果，让固定资产管理信息更加透明。开展固定资产审计监督。 强有力的监督体系能保证固定资产内部控制制度设计合理，运行有效。高校内部审计部门依照有关法律法规的规定对本校的固定资产配置、使用、维护、处理等一系列活动的真实性、合法性和效益型进行的内部审计监督，监督分为日常监督和专项监督，同时制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部缺陷，应分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，并予以上报。随着审计工作复杂化和工作量的加大，可以适当引入外部审计对内审工作进行补充，也可以通过高校间联审、互审来获得优质价廉的审计服务。设立高校风险评