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对企业内部会计控制相关问题的探讨 摘要：近几年，企业舞弊案件频频见诸报端，引起了社会各界的关注。舞弊案件在一定程度上反映了企业内部控制的薄弱，加强内部控制对企业发展具有重大意义。本文分析了企业内部会计控制存在的问题并提出了对策。 下载 关键词：企业；内部控制；对策 中图分类号：F27 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）07-0267 随着市场经济的快速发展以及企业改革的不断深入，企业内部会计控制的作用越来越重要。然而，我国企业普遍对内部控制不够重视，导致舞弊现象在内部滋生，频频见诸报端的经济案件使企业财产和名誉受损。有效的内部控制是企业可持续稳定发展的基础，也是其参与市场经济的必要前提，所以加强企业内部控制具有重要的意义。 一、企业内部控制存在的问题 改革开放以来，我国经济保持着高速的发展势头，各个领域的企业如沐春风，迅速成长起来。然而由于粗放式的经营管理，使企业的内部控制体系无法发挥作用。虽然一些企业建立了内部控制制度，但科学性、实践性都不强，存在诸多不完善的地方，有必要进一步去完善。主要存在的问题如下： 1.企业管理者重视不够，制度执行不力 受传统管理观念的影响，管理者对内部控制这种新兴的管理理念并未重视。企业会计工作仍然停留在简单的会计核算上，只是对企业的来往账款进行记录，并没有达到控制的效果。企业管理者对内部控制的重视不够，内部控制体系建设进度较慢。虽然企业都建立了一定的内部控制制度，但实际并没有真正执行，而且实践性不强，漏洞百出。 2.内部审计组织缺陷，审计形式化 目前，内部控制中的内部审计远远无法满足实际工作的要求。内部控制是一项十分复杂的系统工程，涉及到企业内部的各个环节，然而一些企业为了应付需要，从其他部门临时抽调一些人员组成审计小组，进行审计事项的事前、事中、事后跟踪监督，由于这些临时人员不是专业的审计人员，其工作质量远远达不到要求，使审计变得形式化。 3.内部控制体系不健全 内部控制制度是企业运营监管和财务管制方面的基本事务，其作用是不可小觑的。内部控制的有效运行能够推动企业的整个经营与运作，但从其目前的发展状况来看，我国大多企业的内部管理体制还没有形成完整的系统，也没有完整规定的准则和处置根据。企业之所以建立内部控制制度，也是因为形势的需要，是一种被动的建立方式，所以没有什么内涵，内容也比较零碎和分散，缺少内部控制的关键环节，也起不到一定的制约作用。 4.企业的风险意识不强 缺乏完善、科学的内部控制制度是企业财务风险的重要诱因。企业的财务管理体制比较落后，对其财务活动造成了一定影响。随着市场经济的发展，企业在市场中的经济活动越来越频繁，资金规模也越来越大，而只是涉及到资金的运动就必然存在风险，企业风险意识淡薄，注定要遭受严峻的风险考验。 二、建立企业财务内部控制体系的建议 1.提高内部会计控制意识 内部会计控制是企业综合管理工作的重要部分，也是企业实施战略发展的有机成分。个别职工对内部会计控制不了解，认为是财务部门的事情，和自己沾不上关系。其实内部控制是一项系统工程，涉及到企业内部的各个环节，所以需要各个部门与小组的通力协作，内部控制才能够体现成效。提高企业的内部会计控制意识，关键还要看管理层的意识，如果压根儿没把内部控制管理当作一回事，那么就无法起到真正作用。因此，企业的领导要提高内部控制意识，同时要求各部门、各单位学习内部控制管理的基本知识，极力配合财务部门做好内部控制工作。要明确内部控制制度的建立健全是企业战略发展的需要，把它看成是一种长期的行为，不能为了短期利益而被动配合。今后各部门、各单位要严格依照会计法认真核实会计资料的真实性、完整性，严格按规章办事，杜绝个人意见左右，保证内部控制合法、有效进行。 2.建立良好的内部会计控制氛围 良好的环境和文化氛围是内部控制顺利实施的条件，而企业内部控制形式化与条件缺失有很大关系。环境建设包括组织结构、内部规章、领导风格及员工胜任力等诸多方面，对这些环境因素加以改善，将大大提高内部会计控制的效果。对此，企业应完善和优化内部组织结构，坚持不相容职务相互分离、组织机构及员工间形成有效制衡关系，加强对领导层权力的制约和监督。另外，企业要加大内部控制培训力量，对各级管理人员及员工进行培训与教育，进而自觉地遵守内部控制制度。 3.强化内部会计控制的监控力度 企业内部审计机构一直是内部控制的薄弱环节，应加强内部审计工作的力度。尤其是对基建项目招投标、设施设备采购等内部会计控制相对薄弱的环节加强监控的力度。内部审计要贯穿企业会计活动的始末，不断改进和完善内部审计以达到应有的效果。另外，企业还要借助外部审计力度来提高自身审计水平，聘请审计专家来指导与检查，从而达到理想的质量水平和监督效果。 4.提高财务人员的风险防范意识 在财务风险防范体系中，人是最活跃的因素，没有人的参与，风险防范体系是不可能形成的，没有具有丰富财务风险防范经验的人才，就无法做到最大限度的降低风险。所以增强财务人员风险防范意识是财务风险控制的重要一步。针对财务人员风险意识不强的问题，企业应加大对财务人员的培训，定期聘请专家进行关于风险识别及防范的讲座，各部门、单位管理人员及财务人员都应参加。同时领导以身作则，主动宣传财务风险意识的重要性，从而使财务人员积极主动的对待财务风险，并实施有效的管控措施。 总之，有效的内部会计控制将有效保护企业的财产不受损失，有效防止舞弊行为的滋生与发展，我们要利用内部控制管理的有力武器，实现企业的战略发展目标。 参考文献：