行政事业单位财务风险控制研究.docx

行政事业单位财务风险控制研究 摘 要：随着国家行政事业单位机构改革的不断深入,行政事业单位的内外部环境也发生了显著变化,正从单纯的公益性机构向综合性服务机构职能转变,行政事业单位的市场化趋势也日益显现出来,服务的对象、行政职能、资金来源等都发生了很大的变化。所以,严格控制行政事业单位财务风险,加强财会规范化管理,就显得尤为重要。 下载 关键词：行政事业单位；财务风险；内部控制 中图分类号：D035 文献标识码：A doi:10.3969/j.i文章编号：1672-3309（2011）10-111-02 长期以来，行政事业单位作为国家政策的直接执行者和贯彻者，其收入主要来源于财政资金。由于经济业务核算相对企业较简单，所涉及环节少，因此，在财务风险控制上也不被重视，普遍存在一些问题，对财务认识不到位，内部控制执行力度不够，在一定程度上出现了财务收支无法控制、会计信息不真实等问题。如何加强行政事业单位的财务风险控制，真正达到预防财务风险、提高财务管理水平、严格执行财经纪律的目的是有重要的现实意义。 一、 当前行政事业单位内部控制存在的主要问题 1、财务风险意识不足，内部控制制度弱化。往往认为建立内部控制制度需要耗费人力、财力，而这种人力、财力的消耗所能带来的经济效益不确定，因此对建立财务风险控制缺乏积极性、主动性。 2、费用支出项目缺乏有效控制。行政事业单位缺乏严格预算和控制标准，对于经费的支出（特别是招待费、办公费、会议费等）随意性较大，有的即使制定了经费标准，但大多数也是花多少报多少，只要有领导签字，会计人员就予以报销，缺乏强制的控制管理。 3、监督机制不到位。行政事业单位内审机构大多与会计部门平行，并且依附于执行机构，权威性和独立性都不够。一般在审计内容上对单位内各组织机构的评价不多，无法真正起到监管资金的作用。同时，行政事业单位也忽视内部会计控制制度与日常考核挂钩的监督，形成了重考核、轻财务风险控制的现象。行政事业单位财务部门往往也只起到“核算”、“付款”作用，没有真正起到控制作用，对本单位重大事项的决策、实施过程和结果等均不了解，对业务部门的财务管理几乎是空白。如一些行政事业单位财务部门对于房租收入，只负责将收入登账，对收入额确定是否合理、是否按合同及时收取却无处查证，缺乏必要的财务监控。 4、行政事业单位的固定资产管理相对薄弱。统一实行政府集中采购制度以后，对行政事业单位固定资产的购置方面起到了一定控制作用，但对固定资产的管理仍缺乏内部管理制度，重采购、轻管理现象相当严重。未能执行有关行政事业单位国有资产管理的有关规定，相当部分行政事业单位未能建立定期财产盘点制度，有的即使有制度也未严格执行，走过场、走形式的多，真查、真点的少，购置的固定资产不及时登记入账，固定资产明细账和实物卡片登记不及时，账卡物不符的现象还很严重，固定资产保管使用责任不落实，导致资产账实不符，账外资产也存在。 5、 行政事业单位财务岗位设置不够合理。由于受行政事业单位编制限制，造成人员相对紧张，财务岗位安排不尽合理，许多单位存在一人多岗多职、不相容岗位也有兼职存在。记账人员、保管人员、经济业务经办人员没有很好的分离制约，普遍存在出纳兼复核、采购兼保管的现象，出现财务风险控制的漏洞。 二、行政事业单位财务风险控制薄弱的原因 1、 财务风险防范意识淡薄。良好的财务风险控制防范意识是各项财务制度得以健全和实施的重要保证。一些部门单位领导对财务风险控制重要性的认识还不够到位，认为没发生就是没问题，看不到潜在的隐患，财务风险控制意识淡薄。重视发展、轻视内部管理，甚至缺乏对财务风险知识的最基本了解。有的甚至认为，有会计核算中心把关财务就没问题了，即使有问题也是会计核算中心的，与自己无关了，轻视了财务风险的存在；有的则单纯把财务风险控制看成仅是财务一个部门的事情；行政事业单位长期实行的“一支笔”审批制度流于形式。 2、 财务风险控制体系不够完善。财政部虽然已经制定并颁发了内部会计控制规范，但这主要是针对企业单位的，而对行政事业单位的适用性不大。财务监督机制不健全，一些行政事业单位负责人违法干预财务管理工作，有些单位负责人把关心、重视会计工作用在指使、强令会计人员违纪违规。另外，财务人员的执法环境差,财务工作者是单位负责人领导下的工作人员,受单位负责人的直接领导，其自身经济利益直接由单位负责人所掌握和决定，财务工作者无法正常行使监督职权。还有些单位把财务风险控制用一般财经规章制度来代替，用一些日常普通财务管理制度、办法，仅就其标准、规范、范围等加以限制，这样为财务风险留下了隐患，资金安全性问题依然存在；有的单位对一些违章事项的办理，随意性较强，经常是凭经验处理，工作业务流程控制往往流于形式；有的单位虽然制定了财务风险控制办法，但未能认真严格落实，对规章制度的执行情况及效果分析没有监督，就会造成有章不循、违章不究的局面，财务风险的作用未能发挥出来。此外，内部审计制度没有缺乏可操作性，如何审，审后怎么处理，都没有具体的规定，部分单位根本就未设内部审计部门。 3、单位与会计核算中心缺乏必要的沟通衔接，影响了对财务风险及时有效的控制。行政事业单位作为会计主体，在会计集中核算后，单位财务管理的职能仍然不变，按照实际工作需要合法合理地筹集、分配、使用资金的权力仍在本单位，不能认为只要实行会计集中核算，就没有财务管理制度的必要了。会计核算中心也仅作为会计信息的处理、监控和披露中心，各单位应与其加强联系和沟通注意事前、事后情况的衔接和监督，共同促进财务管理水平的不断提高。由于会计主体单位与会计核算部门不统一，双方联系沟通不到位、不衔接，造成账物分离的资产管理现状，会计核算中心只管账不管物，核算单位只管物不管账，产生账物不符时也不能及时发现问题，在一定程度上影响了单位财务风险控制的有效实施。 4、个别行政事业单位财务管理人员业务素质不高，不能适应财务风险控制的需要。一切工作成败的最关键因素是人，财务风险控制工作也一样，各项内控制度的制订和贯彻落实都离不开人，尤其需要有高素质的财务专业人员。由于行政事业单位会计核算相对较为简单，财务管理的地位还不能很好地体现，因此对会计人员的业务素质要求不高，不如企业那么高那么严格。 三、完善行政事业单位财务风险控制体系的建议 1、增强财务风险控制意识，进一步强化单位负责人的财务风险控制责任，单位负责人在单位财务风险控制体系中要居于主导地位。按照会计法和内部会计控制基本规范的有关规定，单位财务管理工作的第一责任者是单位负责人，他对本单位财务核算、会计报告的真实性、完整性以及财务风险控制的合理性、有效性负直接领导责任。 2、明确会计岗位职责、实现相互牵制。会计岗位的设置，应当符合以下要求：一是会计岗位应当与本单位内部管理和会计业务相适应；二是各会计岗位都要有明确职责；三是各会计岗位之间要分工明确；四是实行不相容职务分离；五是对各个岗位工作进行不定期考核。 3、加强对财务工作的领导。行政事业单位领导要认真学习会计法、事业单位会计准则和事业单位会计制度等相关法律、法规和制度，强化法制意识，不断提高执行财务管理的自觉性，要加强对行政事业单位财务工作的领导，定期参加分析本单位预算执行和财务管理情况，并且以实际行动支持会计人员认真履行职责，严格按规章制度办事。会计的工作岗位要保持相对稳定，保持业务和执行政策的连续性，保证其主要精力从事财务会计管理工作。不断增强会计基础工作，强化会计系统的风险控制作用。 4、健全行政事业单位内部控制制度体系，规范内部控制行为。经过实践，结合已颁布的事业单位财务规则，财务风险内控制度已分行业地建立起来，形成了新的财务风险控制体系，它在原有制度基础上，更原则、更具体、更规范地体现行政事业单位发展和服务过程中财务管理状况和财务信息的传递，保证我国各项社会服务事业的健康发展，这是为了适应市场经济体制和与国际接轨的需要。但是，在经济体质改革不断深化和市场经济地位建立的发展过程中，所面对的内外环境发生了根本变化，行政事业单位的服务对象、服务方法和服务职能都发生很大的变化，取得资金的渠道方式也与过去有了不同。另外，资产、技术和人力的作用发挥已不同于过去，因此，行政事