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论企业会计内控制度的完善 摘要：本文以我国企业为研究对象，对企业在发展过程中会计内部控制管理方面存在的问题进行系统分析，并提出相应改革建议，以期推进企业的会计内部控制的发展，保证企业的良好发展。 下载 关键词：企业 会计内部控制 控制管理体系 作为企业管理中的核心组成部分，企业会计内部控制管理体系对于现代企业管理来讲起着尤为重要的作用，会计内部控制管理体系的建立是为了提高企业会计保证企业资产的安全、完整，保障会计信息质量的高效、真实、合法，同时确保相关的法律及规章制度的贯彻执行。 一、企业会计内部控制管理体系概述 按照企业会计控制理论，内部环境、信息与沟通、控制活动、风险评估、内部监督作为企业内部控制中主要五大因素，是企业在内控管理工作中需要特别留意的地方。就目前发展趋势来看，虽然我国企业数量多，但在其发展的过程中，受企业的产出规模、资本和技术构成、受传统体制和外部宏观经济影响等因素的钳制，我国企业在会计内部控制这方面存在着许多与企业自身发展不相适应的情形，这些问题在一定程度上限制了企业的向前发展，因此加强企业会计内部控制管理体系的研究与完善就显得十分必要了。 二、企业会计内部控制管理体系存在的问题 （一）企业内部会计控制意识淡薄、缺乏足够重视 具体表现在以下几个方面：第一，企业管理者首先对会计控制没有给予应有的重视。目前，很多企业管理者忽视企业的会计内部控制，将设立的企业会计内部控制制度流于形式，使得内部控制制度无法有效贯彻执行，对公司会计本身没有起到应有的约束作用，导致企业的内部控制严重失控。第二，企业会计人员的不重视。高层经营者的不重视，会直接导致企业内部的会计人员意识淡薄，对于会计内部控制缺乏的重要性认识，也导致会计内部控制的理念没有得到广泛的传播，使该制度仅仅是流于表面，没能为企业发展真正发挥作用。这种企业管理者和企业员工双项、双层的意识淡薄，必然会导致行为上的疏漏，也使企业的会计内部控制的效果、企业的盈利能力等大大减弱。 （二）企业的内部控制制度系不健全、内部审计职能丧失 企业的内部控制制度系不健全、内部审计职能丧失主要体现在以下几个方面：其一，在企业会计内部控制的建立上，该体系本身就缺乏科学性、全面性和系统性；其二，在具体落实方面，实施内部控制制度并没有真正落实到实处，企业财会内部控制监督机制发挥作用受限；其三，目前有相当一部分的企业的内部监督评审主要还是依靠内部审计部门来进行，而某些企业的内部审计部门隶属于会计部门，这就使得内部审计缺乏理论和实践上的相对独立性；其四，在岗位的设置上，某些企业为节约人力资源成本实行，实行一人兼多岗又或者一岗并多职，没有形成良好地内部牵制制度没有制定完善的内部控制制度。 （三）会计内部控制力不够 1.对于内部控制体系缺乏完整的认识，或者是仅仅认为内部控制体系就是传统意义上的会计体系而已，而没有有意识地上升到企业制度的建设上面来，要认识到内部控制涉及到的不仅仅是会计控制这一块的内容，还需要全企业的所有的员工在方方面面的细节中参与进来。另一方面，会计内部控制所规定的一些指标不仅仅应该只限于会计性的内容，而也应该关注非会计性的一些内容；和这点相似的是会计控制不仅仅也只局限于货币资金的监督和管理，同时也应该加强对固定资产，无形资产等等的监管和控制。 2.企业会计内部的管理在监管环节也存在不少问题，会计的内部审计监督是企业资金运转的重要环节，但是现实是不少企业会计部门在这点上没起到该起的作用，这主要是因为大多数企业在管理上行政化色彩太浓的原因，正因为如此，会计内部监督控制往往因过多行政干涉而无法发挥作用，这使得会计的审计监督流于形式。 （四）风险评估系统不完善 由于大量的企业开展业务的过程中，本身的资金是不够的，一般的办法都是去外部举债来进行正常的经营活动，在这种情况下，越来越多的企业通过向银行贷款的方式来维持企业的正常管理和运营，而经历过银根缩紧的一些企业在市场经济条件下显然对这种贷款维持企业正常的运转，对于之后会引爆的潜在的危险也都没有留心，而且很多的企业也都缺乏科学的风险评估的体系，如今在各方面的经济不景气的情况下，企业的还款压力逐渐显现。 三、完善企业会计内部控制管理体系的构建措施 （一）建立内部审计监督体系 企业除要在会计部门常规性业务核算外，对各项业务、各个岗位进行日常性和周期性的核查，还应该设立专门的监督岗位，聘用有责任心以及理论和实践等专业素质较高的人员对企业的规章制度进行程序化、规范化方面的管理，该人员可以直接对公司负责人负责，并将监督中对于碰到的相关问题能够及时反馈给相关责任人来做出相应处理和及时的解决。与此同时，企业的各个部门之间也要相互配合，并能形成相互之间的有效沟通监督机制。 （二）规范会计审计监督程序，保障会计内部控制的实施 对于企业审计监督环节出现的问题，首先应该审计部门机构的建设和职能规定方面做出一些具体的规定，还有就是需要给机会让企业审计监督部门充分参与到社会审计评价体系当中，这是由于社会审计机构是独立于各大企业的，因此，它们的评级更加公正公平，同时对各大企业的审计监督部门有一定的参考价值，企业可以根据这些评价，结合自身会计报表分析结果，进而做出一些改进措施，这是有利于企业会计控制体系的建立和完善的。 （三）加强财会人员队伍建设 会计内部控制最终还是要靠企业的财务从业人员来具体的落实每一项的工作规定，因此对于一些具体的用人上面的考核需要更加的严苛，可以的话尽量挑选素质较高的人才来充实公司的队伍，而且为了有效的应对外部的挑战，也都需要对于会计的从业人员进行针对性的培训来提高其工作的能力。尤其在政府所办的公立企业中，还应该注重职业道德素质的培养和提高，对于会计的相关的人员的培养，品德的考核永远应该放在第一位，严禁杜绝利用职务犯罪的行为发生。 （四）完善风险管理机制，树立会计风险意识 近来越来越多的企业的经营活动涉及到了外部借款的问题，针对这种情况就需要企业本身可以相应的建立起完善科学的风险预警的机制来保证企业的安全，最好组织专门的队伍来对会计的内部控制进行相应的规范。而且各大企业应该抽出人力与物力来对本身的企业的会计情况做出摸底调查，这样对于自身的情况有了全面的认识之后也就可以针对性的做出改变，对于一些突发性的会计的风险就需要事先可以做好预警的措施问责机制，规范处理程序，以保证企业会计情况的稳定。 （五）建立和完善现代信息内部控制体系 随着社会的发展和信息化程度的提高，企业管理信息系统逐渐建立和完善，因此，要加强会计控制的信息管理，提高工作的效益，规范会计工作程序和管理程序，保证内部会计控制的高效怀，实现财会信息数据输出输入、储存和管理等的全方面控制，实现会计信息的动态管理。制度的建立再完善也要结合完美严格的执行，才能够发挥制度规范作用，才可以达到既定的目标。制度不仅在纸上，更要落实到每个人的行动上，在上市公司企业内部要引进西方先进的管理经验，将所有的业务流程化，系统化以及程序化，使得工作的众多环节以及相关的业务步骤都很清晰明确，为将来内部控制提供可以用来考核的依据。还要注重信息化，建立大数据的数据库从而达到流程管理和控制的数据化。 四、结论 作为企业会计管理中的重要组成部分，企业会计内部控制对于现代企业管理来讲起着尤为重要的作用，它不仅保证会计内部控制的良好运行，保证会计资料的真实、合法、有效、完整，而且可以提高企业的盈利能力和运营效率。随着我国企业的快速现代化发展，其面临的竞争环境也越来