本量利分析法在高校财务管理中的应用.docx

本量利分析法在高校财务管理中的应用 伴随着我国高等教育持续快速发展，高校为满足国家基本办学条件要求，不断进行负债扩建，2006年：中国社会形势分析与预测社会蓝皮书称，2005年我国高校向银行贷款总量约在1500亿至2000亿元之间。同时，普通高校报考人数开始减少，面对越来越激烈的竞争，各高校不得不采取措施，节约经费，提高办学效益。本文将运用本量利分析原理，对加强高校财务管理、确定合理办学规模、提高办学效益，提出个人建议。 下载 一、本量利分析法的基本原理 本量利分析法是指在成本性态分析的基础上，以数学化的会计模型揭示和研究企业在一定期间的成本、业务量和利润三者之间的变量关系的一种专门方法。成本按其性态可分为固定成本、变动成本和混合成本。固定成本是指其成本总额在一定期间和一定业务量范围内，不随业务量增减而增减的成本。固定成本的特点是成本总额不随业务量增减，但单位固定成本却随业务量增加而减少。变动成本是指其成本总额在一定期间和一定业务量范围内，随着业务量的变动而成正比例变动的成本。变动成本的特点是成本总额随业务量的变动而成正比例变动，但单位变动成本却固定不变。混合成本是指其成本总额在一定期间和一定业务量范围内，随着业务量的变动而变动的成本（但不成正比例变动）。混合成本可以按照一定的方法分解为固定成本和变动成本两部分。 本量利分析的一般模型为： 利润收入-总成本收入-（固定成本变动成本）业务量单价-业务量单位变动成本-固定成本 保本点业务量固定成本/（单价-单位变动成本） 保利点业务量=（固定成本+目标利润）/（单价-单位变动成本） 二、本量利分析法在高校财务管理中的应用 其一，高校成本按其形态分类情况。高校成本按其形态可以分为固定成本、变动成本和混合成本，具体情况如下： （1）固定成本。即各部门发生的在一定学生人数范围内保持不变的成本，如工资、福利费、社会保障等人员支出，基本建设支出，招待费支出等。 （2）变动成本。即院系等部门发生的在一定学生人数范围内随学生人数增减而成正比例变化的成本，如学生奖学金、助学金、困难补助等，教学仪器设备购置费，图书资料购置费，学生实验、实习费，印刷费等。 （3）混合成本。即各部门发生的在一定学生人数范围内随学生人数增减而增减但不成正比例变化的成本，如水电费，维修费等。混合成本可以采用高低点法、回归分析法、散点图法等，分解为固定成本和变动成本。 其二，高校本量利分析模型。事业结余收入总额成本总额财政补助收入+事业收入-变动成本总额-固定成本总额财政补助收入+（标准生人数某类学生比例/该类学生系数该类学生收费标准）-标准生人数单位变动成本-（基本建设支出+人员支出+其他固定成本） 保本点标准生人数（基本建设支出+人员支出+其他固定成本）-财政补助收入/（某类学生比例/该类学生系数该类学生收费标准）-单位变动成本 由于高校学生种类繁多，有博士研究生、硕士研究生、本科生、专科生、成人教育学生等，而各类学生收费标准不同，因此，在学生人数指标上选用标准生人数，标准生人数按教育部普通高等学校基本办学条件指标（试行）中规定的折算办法折算，即本专科生系数为1，博士研究生系数为2，硕士研究生系数为1.5，成人教育脱产生系数为1，成人教育业余生系数为0.3，成人函授生系数为0.1。 其三，本量利分析法在高校财务管理中的应用。因为高校属非营利组织，因此在做计划时，可以假设事业结余为零，即保本。然后根据以上模型，假设在其他因素确定的情况下，预测高校年度招生计划、预测年度可以安排的基本建设资金、预测教工校内津贴标准等。 （1）高校年度招生计划的测算。假设某高校2010年财政补助收入预计6000万元。教学业务费按单位标准生学费收入的23%拨付各二级学院使用、助学金按单位标准生学费收入的10%掌握使用、教学仪器设备和图书购置费按单位标准生学费收入的15%拨付有关部门使用，计划年度基本建设本息支出5000万元，人员经费支出6200万元，其他固定费用支出960万元。2010年初在校生为：博士研究生406人、硕士研究生2648人、本科生14982人，2010届毕业生为：博士研究生166人、硕士研究生756人、本科生3851人。各类学生学费标准为：博士生1.5万元/年、硕士生1万元/年、本科生0.5万元/年。该高校计划2010年末在校生结构为：博士生:硕士生：本科生=1:4:15。则该校2010年招生人数测算如下： 2010年末保本点标准在校生人数（5000+6200+960）6000/ 1/ 20/ 21.5 + 4 /20/1.51+15/ 20/10.5 - 0.5（23%+10%+15%）= 20144人 2010年博士生招生计划数（1/2020144）/2-（406166）264人 2010年硕士生招生计划数（4/2020144）/1.5-（2648+756）794人 2010年博士生招生计划数=（15/2020144）/1-（14982-3851）3977人 （2）基本建设资金预算测算。假设某高校2010年财政补助收入预计6000万元。教学业务费按单位标准生学费收入的23%拨付各二级学院使用、助学金按单位标准生学费收入的10%掌握使用、教学仪器设备和图书购置费按单位标准生学费收入的15%拨付有关部门使用，计划年度人员经费支出6200万元，其他固定费用支出960万元。2010年末预计在校生为：博士研究生386人、硕士研究生1620人、本科生11982人。各类学生学费标准为：博士生1.5万元/年、硕士生1万元/年、本科生0.5万元/年。则该校2010年基本建设资金预算测算如下： 2010年末标准在校生人数3862+16201.5+11982115184人 2010年末在校生人数386+1620+1198213988人 基建支出计划数3186万元 学校根据贷款额和贷款利率可以将3186万元基建支出，进一步分解为还本额与付息额。 （3）教工校内津贴总额测算。假设某高校2010年财政补助收入预计6000万元。教学业务费按单位标准生学费收入的23%拨付各二级学院使用、助学金按单位标准生学费收入的10%掌握使用、教学仪器设备和图书购置费按单位标准生学费收入的15%拨付有关部门使用，计划年度基本建设本息支出5000万元，国家规定项目人员经费支出2860万元，其他固定费用支出960万元。2010年末在校生为：博士研究生406人、硕士研究生2648人、本科生14982人。各类学生学费标准为：博士生1.5万元/年、硕士生1万元/年、本科生0.5万元/年。则该校2010年教工校内津贴总额测算如下： 2010年末标准在校生人数4062+26481.5 2010年末在校生人数406+2648+1498218036人 校内津贴总额2914万元 学校可以根据人员结构状况，进一步测算各类人员校内津贴标准。 （4）教学仪器设备和图书购置总额测算。假设某高校2010年财政补助收入预计6000万元。教学业务费按单位标准生学费收入的23%拨付各二级学院使用、助学金按单位标准生学费收入的10%掌握使用，计划年度基本建设本息支出5000万元，人员经费支出6200万元，其他固定费用支出960万元。2010年末在校生为：博士研究生406人、硕士研究生2648人、本科生14982人。各类学生学费标准为：博士生1.5万元/年、硕士生1万元/年、本科生0.5万元/年。教学仪器设备和图书购置费按单位标准生学费收入的一定比例拨付有关部门使用，则该校2010年教学仪器设备和图书购置费总额测算如下： 设备、图书费提取率18.69% 2010年教学仪器设备和图书购置