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浅谈烟草基层商业企业预算定额体系的构建 摘要：预算定额体系的构建是企业控制成本、提升管理质量的重要手段，对于面对多重挑战的烟草基层商业企业来说具有十分重要的意义。本文结合单位实际，对预算定额体系的内涵与作用进行阐述，对基层商业企业预算定额体系的现状进行分析，查找目前体系中存在的问题，提出构建预算定额体系的相应策略，以促进管理水平的进一步提高。 下载 关键词：烟草基层商业企业；预算定额；预算管理 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）002-000-02 随着我国控烟运动的进一步加强，以及国际竞争的潜在威胁，烟草行业的发展面临着诸多重大挑战。目前，行业卷烟销量增速回落、工商库存增加、结构空间变窄、需求拐点逼近，在经历了前几年的高速发展之后，烟草行业的销售增长形势已不容乐观。在这样的背景下，积极构建科学的预算定额体系，提高预算管理的水平，促进企业的精细化管理，将会为烟草基层商业企业提高科学管理能力，增强市场竞争力打下坚实的基础。 一、预算定额的内涵与作用 预算定额标准是指企业在一定的环境和组织结构中，开展生产经营业务活动对人力、物力、财力等资源的配备、使用、耗费应当遵守的量或价的统一标准，以及获得的成果等方面所应达到的水平。构建预算定额体系是细化全面预算管理基础数据来源，推进全面预算管理由“制度化、粗放式”向“标准化、精细化”转变的根本措施。同时，对企业管理质量的提升也具有十分重要的意义： （一）有利于提高预算编制的准确性 传统的预算管理是经验式管理，预测的方法简单，很多采用历史数据的估计。通过预算定额管理，使预算更切合实际，不致成“空中楼阁”。 （二）有利于降低企业的运营成本 通过建立科学、合理的预算定额体系，可以对企业各种资源进行合理配置，有效降低企业的运营成本，提高精细化管理水平，做到“不该花的钱不花”，“好钢用在刀刃上”。 （三）有利于提高企业的基础管理能力 预算定额体系的构建，要求定额制定合理并能够随条件的变化而修正。这就使信息量的需求增加，要求信息传递及时准确，倒逼企业基础管理能力不断提高。 二、烟草基层商业企业预算定额管理的现状与问题 通过上面的分析，可知预算定额管理对企业非常重要。烟草行业的预算管理工作已有多年的管理实践，并取得了一定的成绩，主要表现在：一是初步建立了较为系统的预算定额管理制度，规范了预算管理的操作流程；二是自上而下，初步建立了较为完善的预算定额管理组织体系，分层次、分角色开展了预算知识方面的全员培训；三是预算工作质量进一步提高，达到了预算定额管理的基本目标，基本实现相关工作的规范化、制度化，摸索出适合企业自身的预算管理模式。 虽然行业的预算定额管理工作取得了一定成效，但问题和不足仍不容忽视，它将会制约企业预算定额体系的构建，这些问题主要集中于： （一）预算定额指标设置不合理 目前的定额指标在设置上存在覆盖面较窄、划分较粗、指标间缺乏系统性的不足。多数的定额指标只是实行总额定额，没有对总额进行进一步的划分，在实际工作中难以满足企业管理的需求。 （二）预算定额编制较为粗放 预算预测方法简单，很多依然采用历史数据的经验估计，存在“一刀切”的现象。 （三）预算定额的执行缺乏监督 执行是预算定额管理的落脚点，在目前预算管理的实际运用中出现了“重编制，轻执行”、“有执行，缺监管”的现象，预算与执行脱节，执行与监管脱节，导致编制与执行“两张皮”的现象产生，使得预算控制能力大打折扣。 （四）预算定额的考核与激励流于形式 部分烟草基层商业企业预算定额的制定与考核由统一部门负责，考核力度不大，流于形式，激励和约束制度形同虚设。导致做好、做坏差不多，妨碍了预算管理工作的深入开展，不利于预算定额体系构建的进一步发展。 三、烟草基层商业企业预算定额体系的构建 基于以上对预算定额管理现状和存在问题的分析，笔者认为烟草基层商业企业在预算定额体系构建时应遵从以下几方面要点： （一）领导要重视，同时要全员参与、实行归口管理 预算定额管理是企业一项重要的基础管理工作，需要领导加以重视并直接参与其中，对一些关键环节要重点关注。另一方面，企业要将不同部门的人员集中起来组成项目小组，发挥集体优势，共同制定、修订预算定额管理制度，做到全员参与。同时，要实行归口管理，推进业务流程的最优化和归口管理部门深度参与，确保预算定额工作顺利开展；按照“谁归口、谁制定、谁维护”的原则，明确归口责任，做好归口管理业务定额标准的制定、管理、维护和应用工作。 （二）建立科学合理的预算定额标准体系 不同的基层商业企业要根据自身情况，设立符合自身要求的预算项目层级，且预算项目之间要具有可比性，同时还要处理好预算项目与会计科目之间的关系。预算定额标准体系可涵盖企业生产经营管理的各个方面，重点是建立卷烟生产经营管理活动中产生的经营费用、管理费用、财务费用以及资本性支出的预算定额标准，可以细分为资产（资源）配置标准、成本费用定额标准、以及定额标准实施管理办法等几个方面，形成有标准、有控制的全面预算定额标准管理体系。预算定额标准体系，要进行科学分类，做到定额标准项目内容全面、边界清晰、口径一致、简洁适用；要细化标准内容，将定额标准建立在业务流程、管理环节、市场客户、职责职能、技术标准之上。形成包括定量、定额和定率标准的预算定额标准指标库，最终在基层商业企业能够实现预算定额体系的科学制定、有效管理和全面应用。 （三）加强对预算定额执行的动态管理 动态管理的目的是为了提高定额体系的适应性。预算定额制度本身是一种预测，充满了各种不确定因素，如果制度本身始终保持一成不变，那就很难适应环境需求的变化。要建立动态管理的优化调整机制，加强定额标准执行情况分析， 对预算执行过程中的偏差和特别现象做出分析总结，不断优化定额标准，完善预算定额制度，同时也会对执行情况起到加强监管的作用。 （四）完善预算定额的考核与奖惩制度 建立预算考核体系，形成责、权、利相结合的机制。根据企业预算定额总体目标，自上而下，层层分解，落实到岗、落实到人。对预算执行的考核，要针对各预算执行单位（部门），既要考核预算总额又要考核预算定额执行情况，既要注重结果又要关注过程。要加大考核奖惩力度，对出现的各种问题和意见及时反馈，保证考核公平、公正。 （五）不断提高预算定额制度的信息化水平 加强信息化支撑，使预算定额标准与信息系统完全融合，为实现业务财务一体化提供技术保障。目前，烟草基层商业企业的信息化管理手段不断完善，相继建立了商业管理、协同办公、专卖管理、财务NC系统等，但是各个系统之间的融合性还有待进一步提升。因此，需要建立一个统一的管理平台，整合资源，统一各项资源的统计口径，便于各项基础资料得到充分利用，不断提高预算定额管理的信息化水平。 （六）积极借鉴同行业预算定额体系建设的有益经验 目前，烟草基层商业企业都在积极探索和开展全面预算管理实践，建立和健全预算定额体系。通过借鉴同行企业指标体系建设的有益经验，不仅能查缺补漏，而且也能正视自身的不足和差距，不断提高和完善自身。同时，要将预算定额管理与行业要求开展的精益管理、对标等工作紧密结合起来，形成降本增效的合力，有效提升企业内部管理水平。 四、结束语 烟草基层商业企业预算定额体系的构建是一个循序渐进的过程，它需要企业自上而下全员参与，建立起贯穿各个业务环节，与业务流程紧密结合，覆盖生产经营、卷烟物流、专卖管理、期间费用等方面的定额标准体系，制定科学、合理、有效的预算定额制度，加大激励与考核的力度，配以信息化的手段，真正做到“物